Z důvodu existence pouze dvou sazeb daně z příjmů a existence maximálního vyměřovacího základu pro výpočet sociálního pojištění se celkové zdanění práce v Česku příliš neliší. Níže si to podrobně vypočítáme.
- Zdanění práce u podprůměrné mzdy
- Zdanění práce u průměrné mzdy
- Zdanění práce u nadprůměrné mzdy
- Zdanění práce u nadstandardní mzdy
Zdroj: Depositphotos
Sazba sociálního pojištění placeného zaměstnancem činí 6,5 % a sazba zdravotního pojištění placeného zaměstnancem 4,5 %. Sazby daně z příjmů jsou 15 % a 23 %. Vyšší sazbě daně z příjmů podléhá při výpočtu měsíční daně z příjmů hrubá mzda nad 161 296 Kč a za celý rok 2023 nad 1 935 552 Kč.
Při výpočtu daně z příjmů se uplatňují daňové slevy, na které má zaměstnanec nárok. Každý zaměstnanec má nárok na slevu na poplatníka, která činí 2570 Kč měsíčně a 30 840 Kč za celý rok.
Tip: Mzdová kalkulačka pro rok 2023
Zaměstnavatelé platí za zaměstnance 24,8 % na sociální pojištění a 9 % na zdravotní pojištění. Sociální pojištění se však odvádí pouze do dosažení maximálního vyměřovacího základu. Z částky nad strop se již sociální pojištění neplatí, a to ani zaměstnanec, ani zaměstnavatel. Maximální vyměřovací základ pro rok 2023 činí 1 935 552 Kč.
Příklad 1: Zdanění práce u podprůměrné mzdy
V přiložené tabulce níže máme vypočteno efektivní zdanění práce na roční bázi u hrubé měsíční mzdy 20 000 Kč, tj. 240 000 Kč za rok. Při výpočtu daně z příjmů se uplatňuje pouze základní daňová sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč.
|
Položka |
Částka |
|
Roční hrubá mzda |
240 000 Kč |
|
Sociální pojištění placené zaměstnancem |
15 600 Kč (240 000 × 6,5 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
10 800 Kč (240 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmů |
36 000 Kč (240 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
|
Roční daň z příjmů |
5160 Kč (36 000 − 30 840) |
|
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem |
59 520 Kč (240 000 × 24,8 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem |
21 600 Kč (240 000 × 9 %) |
|
Daně ze mzdy celkem |
112 680 Kč (15 600 + 10 800 + 5160 + 59 520 + 21 600) |
|
Efektivní zdanění práce |
46,95 % (112 680 : 240 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Příklad 2: Zdanění práce u průměrné mzdy
V přiložené tabulce níže máme vypočteno efektivní zdanění práce na roční bázi u hrubé měsíční mzdy 40 000 Kč, tj. 480 000 Kč za rok. Při výpočtu daně z příjmů se uplatňuje pouze základní daňová sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč.
|
Položka |
Částka |
|
Roční hrubá mzda |
480 000 Kč |
|
Sociální pojištění placené zaměstnancem |
31 200 Kč (480 000 × 6,5 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
21 600 Kč (480 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmů |
72 000 Kč (480 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
|
Roční daň z příjmů |
41 160 Kč (72 000 − 30 840) |
|
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem |
119 040 Kč (480 000 × 24,8 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem |
43 200 Kč (480 000 × 9 %) |
|
Daně ze mzdy celkem |
256 200 Kč (31 200 + 21 600 + 41 160 + 119 040 + 43 200) |
|
Efektivní zdanění práce |
53,38 % (256 200 : 480 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Příklad 3: Zdanění práce u nadprůměrné mzdy
V přiložené tabulce níže máme vypočteno efektivní zdanění práce na roční bázi u hrubé měsíční mzdy 80 000 Kč, tj. 960 000 Kč za rok. Při výpočtu daně z příjmů se uplatňuje pouze základní daňová sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč.
|
Položka |
Částka |
|
Roční hrubá mzda |
960 000 Kč |
|
Sociální pojištění placené zaměstnancem |
62 400 Kč (960 000 × 6,5 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
43 200 Kč (960 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmů |
144 000 Kč (960 000 × 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
|
Roční daň z příjmů |
113 160 Kč (144000 − 30 840) |
|
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem |
238 080 Kč (960 000 × 24,8 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem |
86 400 Kč (960 000 × 9 %) |
|
Daně ze mzdy celkem |
543 240 Kč (62 400 + 43 200 + 113 160 + 238 080 + 86 400) |
|
Efektivní zdanění práce |
56,59 % (543 240 : 960 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Příklad 4: Zdanění práce u nadstandardní mzdy
V přiložené tabulce níže máme vypočteno efektivní zdanění práce na roční bázi u hrubé měsíční mzdy 200 000 Kč, tj. 2 400 000 Kč ročně. Při výpočtu daně z příjmů se uplatňuje pouze základní daňová sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč.
|
Položka |
Částka |
|
Roční hrubá mzda |
2 400 000 Kč |
|
Sociální pojištění placené zaměstnancem |
125 811 Kč (1 935 552 × 6,5 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
108 000 Kč (2 400 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmů |
397 156 Kč (do 1 935 552 Kč sazba 15 %, nad 23 %) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
|
Roční daň z příjmů |
366 316 Kč (397 156 − 30 840) |
|
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem |
480 017 Kč (1 935 552 × 24,8 %) |
|
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem |
216 000 Kč (2 400 000 × 9 %) |
|
Daně ze mzdy celkem |
1 296 144 Kč (125 811 + 108 000 + 366 316 + 480 017 + 216 000) |
|
Efektivní zdanění práce |
54,01 % (1 296 144 : 2 400 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Rozdíly ve zdanění práce jsou v Česku velmi nízké, u nadstandardní mzdy je dokonce nižší než u nadprůměrné mzdy, neboť pro výpočet sociálního pojištění je stanoven maximální vyměřovací základ.
Hvězda a křídla: Mercedes-Benz 300 SL (W198) je dnes koncernovou ikonou. Odpovídá jeho hodnocení realitě, nebo je nadnesené?
V Německu se rozhořela debata o tom, zda kvůli boji proti emisím nepřijdou víkendové zákazy jízd autem
Auto z Polska se nesmí jmenovat Milano. Alfa Romeo řeší prazvláštní problém
Ford s koněm ve znaku: šedesátiny legendárního Mustangu
Nejčastější podfuky nepoctivých prodejců ojetin: Stočený tachometr, falešná historie nebo Facebook
