3.1 Přímé daně (direkte Steuern)

Daň z příjmu fyzických osob (Einkommensteuer – ESt)

Této dani podléhají fyzické osoby, které mají v Rakousku bydliště nebo obvyklý pobyt, se všemi tuzemskými i zahraničními příjmy (neomezená daňová povinnost). Osoby, které v tuzemsku nemají bydliště ani obvyklý pobyt, podléhají (omezená daňová povinnost) určitými příjmy dani z příjmů (např. ohledně jejich příjmů z živnostenského podniku, pro který v tuzemsku provozují provozovnu; příjmy z kapitálového majetku ze zahraničních kapitálových společností; příjmy z prodeje účastí (podílů) na tuzemské kapitálové společnosti). Po pobytu v tuzemsku přesahujícím 6 měsíců existuje v zásadě neomezená daňová povinnost.

Daň z příjmů fyzických osob se v Rakousku vybírá z několika druhů činností:

• příjmy ze zemědělství a lesního hospodaření;
• příjmy ze samostatné podnikatelské činnosti (obdoba naší OSVČ);
• příjmy ze závislé činnosti (zaměstnanci);
• příjmy z vykonávané živnosti;
• příjmy z pronájmu;
• ostatní mimořádné příjmy.

Stanovené sazby daně z příjmu fyzických osob

Daň z výnosu kapitálu

Sazba daně je stanovena na ? sazby daně z příjmu, max. tedy tak na 25 %.

Daň z výnosu kapitálu je odváděna z následujících výnosů dosažených v Rakousku:

• dividendy;
• úroky z akcií;
• podíly u společnosti s ručením omezeným;
• příjmy z účastnictví na podnikání jako tichý společník;
• výnosy z vkladů u bank a finančních institucí;
• ostatní kapitálové výnosy.

Daň příjmu právnických osob (Körperschaftssteuer – KSt)

Daň z příjmů právnických osob je daní z příjmů v případě kapitálových společností jako s. r. o. či akciová společnost. Do konce roce 2004 byla vybírána v relativné vysoké výši 34 %, od 1. 1. 2005 byla snížena na 25 %. Bez ohledu na výši zisku musí kapitálové společnosti platit minimální daň ve výši 1.750 EUR (společnosti s ručením omezeným).

Daň z nemovitosti – (Grundsteuer)

Daň z nemovitosti se platí čtvrtletně obcím. Daň se pohybuje v rozmezí od 0,4 do 0,84 % z hodnoty nemovitosti v závislosti na rozhodnutí daného obecního úřadu.

Daň z převodu nemovitosti (Grunderwerbsteuer)

Sazba této daně je stanovena na 3,5 % z kupní ceny. Jestliže se převod odehrává mezi manželi nebo blízkými příbuznými, daň se snižuje na 2 %. Jestliže se jedná o převod pozemku, musí být uhrazen registrační poplatek (Eintragungsgebühr) ve výši 1 % z kupní ceny.

Dědická (Erbschaftsteuer) a darovací daň (Schenkungssteuer)

Od 1. srpna 2008 jsou dědická i darovací daň zrušeny.

3.2 Nepřímé daně (indirekte Steuern)

Daň z přidané hodnoty (Mehrwertsteuer – MwSt.)

DPH se vybírá zpravidla za všechny služby a dodávky, které jsou poskytovány. Ve většině případů je sazba stanovena na 20 %. Kromě toho existuje ještě i snížená 10 % sazba, která se vztahuje např. na potraviny, zemědělské výrobky, služby cestovního ruchu a veřejné služby (kromě elektřiny). Pro oblasti Jungholz a Mittelberg je standardní sazba DPH snížena na 16 %, výše snížené sazby zůstává totožná. Povinnost k odvodu daně nastává v okamžiku dosažení ročního obratu 30.000 EUR.

Spotřební daně (Verbrauchssteuer)

Spotřební dani v Rakousku podléhají tabákové výrobky, výrobky s obsahem lihu, pivo, šumivé víno, výrobky z ropy a také nové automobily.

3.3 Daňové povinnosti podniku jednotlivce

Odvody příspěvku sociálního pojištění se skládají z pevného příspěvku úrazového pojištění ve výši 91,8 EUR měsíčně a z odvodu penzijního pojištění ve výši 20 % ze zisku. Také musí odvádět 1,53 % ze zisku do fondu pro odchodné. Maximální výše odvodu je stanovena na 917 EUR měsíčně, tedy 11.004 EUR ročně. Příjmy podniku jednotlivce jsou daněny stejnými sazbami jako daně z příjmu fyzických osob.

Tyto informace jsou částí souboru zveřejněného portálem businessinfo.cz. Jeho celý obsah je k dispozici ve firemním centru. Soubor vznikl jako součást projektu Aktualizovaná a rozšířená pravidla pro volný pohyb služeb a svobodu usazování v EU, ve spolupráci Svazu obchodu a cestovního ruchu České republiky a expertů z Centra pro regionální rozvoj ČR – Enterprise Europe Network (dříve Euro Info Centra Praha). Projekt byl podpořen odborem informování o evropských záležitostech Úřadu vlády České republiky. Publikace jerovněž k dispozici na vládním informačním portálu o EU http://www.euroskop.cz a v síti regionálních Eurocenter ve všech krajských městech.

Toto je verze ze září 2008.