Máte mimo příjmů z České republiky, také příjmy ze zahraničí? Co byste měli vědět a na co si dát pozor? Přečtěte si základní informace, jak postupovat máte-li příjmy z více zemí.
Daňové přiznání a příjmy ze zahraničí
Příjmy ze zahraničí
Poplatníci, kteří mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují, mají povinnost odvést daň z příjmů plynoucích ze zdrojů v ČR i příjmů ze zahraničí.
Příjmy ze zdrojů v zahraničí
Jedná se o příjmy, které plynou ze zdrojů v zahraničí a podléhají zdanění v zahraničí na základě s uzavřené mezinárodní smlouvy. Tato částka se dále snižuje o výdaje stanovené v zákoně o daních z příjmů. Položky snižující ZD a odčitatelné položky není možné při stanovení základu daně použít.
Výdaje, které byly vynaloženy na příjmy vyňaté dle mezinárodní smlouvy o vyloučení dvojího zdanění, nemohou být daňově uznatelnými.
Jestliže měl poplatník (FO nebo PO – rezident v ČR) také příjmy ze zdrojů v zahraničí, a byla-li mu v zahraničí z těchto příjmů sražena daň, pak mohlo docházet k dvojímu zdanění těchto příjmů. Proto, aby k dvojímu zdanění nedocházelo, je obsaženo v zákoně o daních z příjmů ustanovení o jeho vyloučení.
Smlouvy o vyloučení dvojího zdanění
Česká republika má s několika zeměmi uzavřeny smlouvy o vyloučení dvojího zdanění. Jestliže s některým státem smlouva uzavřena není, pak se upravuje vyloučení dle ZDP pouze v případě příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků. Fyzickým osobám, které jsou rezidenty v ČR, se jako základ daně dle § 6 vykonávané ve státě, s nímž ČR neuzavřela smlouvu o vyloučení dvojího zdanění, snížený o daň zaplacenou z tohoto příjmu v zahraničí a o sražené nebo zaměstnancem uhrazené povinně placené příspěvky na pojištění.
Prokázání zaplacené daně v zahraničí
Daň, která se zaplatí v zahraničí se musí prokázat potvrzením zahraničního správce daně. V některých případech lze také potvrzení o dani zaplacené v zahraničí prokazovat potvrzením plátce příjmů nebo depozitáře o sražení daně.
V případě, že poplatník doklad v době podání daňového přiznání v České republice neobdrží doklad o příjmech v zahraničí od správce daně, pak uvede v daňovém přiznání pouze předpokládanou výši příjmů. Po získání dokladu (a v případě, že je výše příjmů jiná než v daňovém přiznání) upraví poplatník výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji.
Vyloučení dvojího zdanění
Pro vyloučení dvojího zdanění se může použít pouze ta metoda, která je uvedena ve smlouvě o zamezení dvojího zdanění s konkrétní zemí. Metody jsou následující:
Příjmy z více států
Jestliže bude mít poplatník příjmy plynoucí z více států, s nimiž ČR uzavřela smlouvu o vyloučení dvojího zdanění, pak se bude postupovat následovně:
-
vyloučení dvojího zdanění metodou prostého zápočtu se provede každé zvlášť
-
při použití metody úplného vynětí a metody vynětí s výhradou progrese se ze ZD vyjímá úhrn veškerých příjmů ze zdrojů v zahraničí, které se vyjímají ze zdanění
-
jestliže má být použita metoda úplného vynětí nebo metoda vynětí s výhradou progrese i metoda prostého zápočtu, pak se provede nejprve vynětí příjmů ze zdrojů ze zahraničí, a pak prostý zápočet
Prokázání zaplacené daně v zahraničí
Daň zaplacená v zahraničí se prokazuje potvrzením zahraničního správce daně. Tento důkazní prostředek lze vyžadovat nejdříve po třiceti dnech ode dne doručení potvrzení zahraničního správce daně daňovému subjektu. V odůvodněných případech lze daň zaplacenou v zahraničí prokazovat i potvrzením plátce příjmu nebo depozitáře o sražení daně.
« Předchozí1 2 3 4 5 6 7 8 9 Následující »
