Jak vysoké jsou sazby DPH v zemích OECD?

Výnos z daně z přidané hodnoty je pro stát velmi důležitý. Ve většině zemích se jedná o nejvýznamnější příjmovou daňovou položku. Příjem z této daně tvoří mnohdy dokonce třetinu všech daňových příjmů státu.

Vyšší DPH „zdražuje“ ceny pro koncové zákazníky

Sazbám DPH je běžnými občany věnována menší pozornost než sazbám daně z příjmu fyzických osob či sociálnímu a zdravotnímu pojištění. Snížení sazeb DPH totiž nepocítí občané okamžitě na své výplatní pásce, ale zprostředkovaně, když dochází ke zlevnění nakupovaného zboží a služeb. Daň z přidané hodnoty je v podstatě všeobecná daň ze spotřeby, kterou se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb. Právě kvůli DPH je veškeré zboží a služby pro zákazníky výrazně dražší. Daň se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky. Daň z přidané hodnoty je stanovena procentem z ceny. Plátci daně mohou snížit svou daňovou povinnost o částku, kterou zaplatili oni sami ostatním plátcům DPH při koupi zboží. Nejdůležitější na dani z přidané hodnoty je, že konečným plátcem této daně je spotřebitel – tedy občané každého státu.

Zvyšovat nebo snižovat DPH?

Jednotlivé členské země OECD nemají jednotný přístup k sazbám DPH. Zatímco v některých zemích došlo v posledních deseti letech k jejich zvýšení, v jiných došlo k jejich snížení. Převládá však spíše světový trend, kdy dochází ke snižování přímých daní a zvyšování nepřímých daní (především však spotřební daně a přesouvání jednotlivých položek spadající pod sníženou sazbu DPH do základní sazby DPH). Nad daňovým zatížením se zamýšlíme v článku Jak vysoké daně jsou správné? Země, kde se zvýšila základní sazba DPH (od roku 2000 do roku 2009):

• Německo (z 16 % na 19 %)
• Řecko (z 18 % na 19 %)
• Irsko (z 21 % na 21,5 %)
• Nizozemí (z 17,5 % na 19 %)
• Norsko (z 23 % na 25 %)
• Portugalsko (z 17 % na 21 %)
• Švýcarsko (z 7,5 % na 7,6 %)
• Turecko (z 17 % na 18 %)

Země, kde se snížila základní sazba DPH (do roku 2000 do roku 2009):

• Kanada (ze 7 % na 5 %)
• Česko (z 22 % na 19 %)
• Francie (z 20,6 na 19,6 %)
• Maďarsko (z 25 % na 20 %)
• Slovensko (z 23 % na 19 %)
• Velká Británie (z 17,5 % na 15 %)

Ke snížení DPH tak došlo ve východoevropských zemích, kde docházelo v posledních letech ke snižování celkové daňové zátěže. Hlavním důvodem bylo přilákání zahraničních investorů a podpora růstu domácí ekonomiky. Poslední zemí, kde došlo ke snížení DPH byla Velká Británie, kdy začátkem letošního roku klesla základní sazba DPH o 2,5 %. Důvodem byla snaha oživit domácí ekonomiku v období hospodářské krize a podpora nákupu při nižších cenách. Efekt nižších cen pro zákazníky se však nedostavil v takovém rozsahu, jak se čekalo. Státnímu rozpočtu Velké Británie naopak tyto peníze chybí. Ve Velké Británii se však jedná pouze o dočasné snížení a od 1. ledna 2010 bude základní sazba DPH zase 17,5 %.

DPH je nejvyšší v EU

Z přiložené tabulky vidíme, že nejvyšší sazby DPH jsou v členských zemích Evropské unie. Na základě směrnice Rady z roku 1992 nesmí být totiž DPH v členských zemích EU nižší nežli 15 %. Jednotlivé členské země mohou však uplatnit snížené sazby DPH u vybraného zboží a služeb (opět upraveno směrnicí). Nižší sazba DPH se uplatňuje v EU především u: vody, potravin, farmaceutických výrobků, dopravy, odstraňování odpadů a služeb…. Jedná se zejména o zboží a služby každodenní potřeby či sociálního charakteru. Průměrná sazba DPH je v evropských členských zemích OECD 19,7 % a mimoevropských pouze 9,6 %.

V USA není DPH zákonem stanoveno

Spojené státy Americké jsou jedinou členskou zemí OECD, kde není DPH součástí daňové soustavy. I v daňové oblasti jsou jednotlivé americké státy dosti suverénní, a proto v některých amerických státech je zavedena např. prodejní daň. Její princip je však odlišný od DPH. Z vyspělých zemí světa však nejsou Spojené státy Americké jediné, kde není DPH. Stejně je to např. v Hongkongu, Saudské Arábii či Egyptu. Velmi nízké sazby DPH jsou ve všech mimoevropských členských zemích OECD – v Austrálii a Koreji 10 %, Kanadě a Japonsku 5 %, Novém Zélandu 12,5 % a Mexiku 15 %. V Evropě je to zcela jinak a hned ve třech zemích je základní sazba DPH 25 % (Dánsko, Norsko a Švédsko). Ale i přesto v Evropě existují daňové ráje, o nich více v článku Evropské daňové ráje.

Výše DPH v členských zemích OECD (leden 2009)

Pramen: OECD Tax Database – Table IV.1 – VAT/GST rates