Výdajové paušály v 2013: Které OSVČ nejvíce postihnou změny?

 

Pro rok 2013 sice nedojde ke změně absolutní výše výdajových paušálů, přesto však klesne počet OSVČ, které budou moci využít výdajové paušály. Vzhledem k nemožnosti uplatnit některé daňové slevy budou výdajové paušály pro některé OSVČ neatraktivní.

 

Finance.cz

 

Výdajové paušály jsou výhodné pro OSVČ z mnoha důvodů. Tím hlavním je často nižší daňová povinnost díky štědře nastaveným výdajovým paušálům. Když jsou skutečné výdaje nižší než výdajový paušál, tak přináší výdajový paušál úsporu na dani z příjmu fyzických osob, sociálním a zdravotním pojištění. Velikou výhodou výdajových paušálů je rovněž jejich jednoduchost, srozumitelnost a minimální administrativní náročnost. Proto některé OSVČ používají paušální výdaje, i když jsou skutečné výdaje o něco vyšší. Výdajové paušály šetří čas a celá daňová agenda je jednoduchá, takže ji mnohé OSVČ zvládnou samy. Výdajové paušály díky své jednoduchosti přispívají rovněž snižovat šedou ekonomiku.

Jak se měnily výdajové paušály v čase?

Výdajové paušály se v posledních deseti letech výrazně zvýšily. Ještě v roce 2005 byly výdajové paušály 50 % (zemědělská výroba), 25 % (živnosti a ostatní podnikání) a 20 % z pronájmu. V roce 2006 došlo ke zvýšení výdajových paušálů na 80 % (zemědělská činnost), 60 % (řemeslná činnost), 50 % (živnosti), 40 % (jiné podnikání) a 30 % (pronájem). K dalším úpravám paušálu došlo v letech 2009 a 2010.

Podívejme se na současnou výši výdajových paušálů (za rok 2012). Pro rok 2013 se jejich výše nemění. Dochází však k jejich omezení. 

  • 80 % - příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslných živnostní
  • 60 % - příjmy z ostatních živností
  • 40 % - příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů, příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševníhovlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním, příjmy znalce, tlumočníka, zprostředkovatele kolektivních sporů, zprostředkovatele kolektivních a hromadných smluv podle autorského zákona, rozhodce nebo příjmy z činnosti insolvenčního správce.
  • 30 % - příjmy z pronájmu zařazeného v obchodním majetku a příjmy z pronájmu (§ 9 zákona o dani z příjmu)

Omezení paušálu pro rok 2013

Výdajové paušály nebudou moci za rok 2013 využít všechny OSVČ jako je tomu nyní. V roce 2013 totiž bude omezeno uplatnění 40% a 30% výdajového paušálu.

  • 40% výdajový paušál půjde uplatnit výdaje nejvýše do částky 800 tisíc Kč
  • 30% výdajový paušál půjde uplatnit výdaje nejvýše do částky 600 tisíc Kč

Toto opatření znamená, že 30% a 40% výdajový paušál bude moci uplatnit pouze OSVČ, jejíž příjmy nebudou vyšší než 2 milióny korun. OSVČ využívající 30% a 40% výdajový paušál mající vyšší příjmy budou muset vést daňovou evidenci nebo dobrovolně účetnictví. Při splnění zákonných podmínek je vedení účetnictví povinné.

Daňové slevy v roce 2013

Uplatnění výdajových paušálů však omezí za rok 2013 daňové slevy. OSVČ využívající výdajové paušály nebudou moci uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti. Toto opatření výrazně zvýší daňovou povinnost některým OSVČ. V posledních letech stoupá počet OSVČ, které mají příjmy ze zaměstnání i samostatné výdělečné činnosti. Tito občané budou moci uplatnit uvedené daňové slevy, jestliže součet základů daně (ze zaměstnání), u kterých nejsou uplatněny výdaje paušálem, přesáhnou 50 % celkového základu daně. 

Praktický příklad: OSVČ pan Černý dosáhne za rok 2012 příjmu 900 tisíc Kč. Uplatňuje výdaje 60% paušálem. Manželka je na rodičovské dovolené s jejich dvouletou dcerkou. Jak se změní daňová povinnost za rok 2012 a 2013?

  • Za rok 2012 obdrží pan Černý daňový bonus 9 084 Kč
    Příjmy jsou 900 000 Kč, výdaje 540 000 Kč (900 000 Kč x 60 %). Základ daně je tedy 360 000 Kč (900 000 Kč – 540 000 Kč). Daň z příjmu je 54 000 Kč. Sleva na poplatníka je 24 840 Kč, na manželku 24 840 Kč. Daň po uplatnění slev je 4 320 Kč. Daňové zvýhodnění na jedno dítě je 13 404 Kč za celý rok 2012. Pan Černý nezaplatí na dani z příjmu za rok 2012 ničeho, ještě obdrží daňový bonus 9 084 Kč.
  • Za rok 2013 zaplatí na dani z příjmu fyzických osob pan Černý 29 160 Kč
    Příjmy jsou 900 000 Kč, výdaje 540 000 Kč (900 000 Kč x 60 %). Základ daně je tedy 360 000 Kč (900 000 Kč – 540 000 Kč). Daň z příjmu je 54 000 Kč. Sleva na poplatníka je 24 840 Kč, slevu na manželku a daňové zvýhodnění nebude moci pan Černý uplatnit. Daňová povinnost je tedy 29 160 Kč. Finančně si tedy pan Černý pohorší na dani z příjmu fyzických osob o 38 244 Kč. Počítáme s tím, že daňová evidence není pro pana Černého řešením.

Které OSVČ nejvíce postihnou změny u paušálu?

Nemožnost uplatnit slevu na manželku a děti u OSVČ uplatňující výdajové paušály však nejvíce finančně postihne mladé rodiny. Jestliže totiž jeden z manželů je OSVČ a druhý je zaměstnanec, tak daňové zvýhodnění na děti uplatní zaměstnanec a míra zdanění bude stejná. Tuto možnost však nemá např.:

  • Podnikatel, jehož manželka pobírá invalidní důchod ve výši 5 000 Kč. Roční vlastní příjem manželky je 60 tisíc Kč (méně než 68 tisíc Kč jak předepisuje zákon), přesto při uplatnění výdajů paušálem nebude moci tento podnikatel využít slevu na manželku. Ani daňové zvýhodnění na 2 děti.
  • Živnostník, jehož manželka je na rodičovské dovolené, jak jsme si vypočítali na ukázkovém příkladu.
  • OSVČ, jehož manželka je v evidenci na úřadu práce (podpora v nezaměstnanosti je za rok nižší než 68 tisíc Kč). Rovněž nepůjde využít slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti.
  • Oba manželé jsou OSVČ. Daňové zvýhodnění na jejich 3 děti, pokud uplatní oba dva výdaje paušálem, nebude moci uplatnit ani jeden z nich.
Sdílení a tisk
 
Komentář

Která daň se platí vždy?

3.8.2015  | Petr Gola

Zdravotní pojištění je povinnou daní, která musí být vždy placena. Pouze za státní pojištěnce odvádí zdravotní pojištění stát. Naproti tomu daň z…

Co týden dal? MF odhaduje růst HDP v letošním roce na 3,9 %

31.7.2015  | Lukáš Pololáník

Ministerstvo financí výrazně zlepšilo odhad růstu ekonomiky v letošním roce na 3,9 procenta. Důvodem je překvapivý meziroční růst hrubého domácího…

Porodné v osmi číslech

31.7.2015  | Petr Gola

Rodiny s nižšími příjmy mají při narození prvního a druhého dítěte nárok na porodné. Porodné je jednorázovou finanční dávkou. Pro čerpání porodného…

Odškodnění za pracovní úraz: Úraz při vyklízení pracoviště po výpovědi

30.7.2015  | Zbyněk Drobiš

Jak může být rozhodnut soudní spor o odškodnění pracovního úrazu za situace, že úraz nastal při vyklízení pracoviště během výpovědní doby a při…

Expanze hypoték pokračuje. Neotřesitelný rekord z roku 2007 padl

29.7.2015  | Redakce

Obavy z nárůstu sazeb vzedmuly rekordní vlnu zájmu o úvěry na bydlení a suma sjednaných hypoték vystoupala na téměř 20 miliard Kč. Na co někdy banky…

Zahájení podnikání během roku a zdravotní pojištění

29.7.2015  | Petr Gola

Samostatnou výdělečnou činnost je možné během roku zahájit kdykoliv. Na co si dát pozor při zahájení samostatné výdělečné činnosti během roku s…

Krach dodavatele elektřiny. A co je potom?

28.7.2015  | Jana Poncarová

Na energetickém trhu se dějí různé věci. Když pomineme podomní prodej, který nás někdy může stát hodně nervů, sem tam vystrkují růžky obavy z krachu…

V Británii téměř 20 % hypoték tvoří úvěry na koupi a další pronájem

27.7.2015  | Redakce

Hypotéky jsou v Británii nejlevnější v historii. Podobně jako v České republice prochází tamní trh obdobím ekonomického oživení a suma sjednaných…

Přivýdělek zaměstnance a daně

27.7.2015  | Petr Gola

Mnozí zaměstnanci si během roku přivydělávají, ať už na dohodu o provedení práce, samostatnou výdělečnou činností nebo pronájmem. Někteří zaměstnanci…

Co týden dal? Složená daňová kvóta by měla v budoucnu mírně stoupnout

24.7.2015  | Lukáš Pololáník

Složená daňová kvóta vyjadřující daňovou zátěž by měla v příštích třech letech mírně stoupnout, růst by měly i daňové příjmy rozpočtu. Daňová kvóta…

Odškodnění pracovního úrazu: Žádejte odstupné v plné výši

24.7.2015  | Zbyněk Drobiš

Nesmí-li zaměstnanec konat dosavadní práci pro pracovní úraz, pak v některých případech rozvázání pracovního poměru má nárok na odstupné nejméně ve…

EU: Jak moc se liší náklady zaměstnavatele a čistá mzda zaměstnance?

23.7.2015  | Petr Gola

Zdanění práce je v evropských zemích vysoké, což je důvodem, proč se liší mzdové náklady zaměstnavatele a čistá mzda zaměstnance mnohdy více než…

Dotace na zateplení skončily. Rozdaly víc než 995 milionů korun

22.7.2015  | Jana Poncarová

V rekordním čase dvou měsíců vyčerpali majitelé rodinných domů částku, která byla letos připravena na podporu zateplování nebo výměnu kotlů. Zatímco…

Brokerjet končí. Kam můžete převést portfolio?

21.7.2015  | Gabriela Kraváčková

Brokerjet České spořitelny oficiálně oznámil ukončení služby Brokerjet. Drobní investoři využívající služby tohoto on-line brokera si musí vybrat…

Na co si dát pozor při ukončení samostatné výdělečné činnosti během roku?

20.7.2015  | Petr Gola

Při ukončení samostatné výdělečné činnosti během roku je potřeba splnit potřebné oznamovací povinnosti a mít vyřešen pojistný vztah u zdravotní…

Co týden dal? Pojišťovacích podvodů v Česku letos přibylo

17.7.2015  | Roman Müller

Detektivové pojišťoven odhalili v prvním pololetí letošního roku tisíce pojišťovacích podvodů za stovky milionů korun. Nejvíce případů bylo tradičně…

OECD: Jak se liší mzdové náklady?

17.7.2015  | Petr Gola

Povinné pojistné placené zaměstnavatelem značně prodražuje cenu práce v evropských zemích. Hlavním důvodem nižšího zdanění v mimoevropských zemích je…

Odškodnění dopravní nehody: Náhrada nákladů na výživu pozůstalým

16.7.2015  | Zbyněk Drobiš

Pozůstalí po zemřelém následkem dopravní nehody mohou požadovat odškodnění náhrady nákladů na výživu na odpovědném subjektu, či přímo pojišťovně z…

Zrušení životního pojištění a daně

15.7.2015  | Petr Gola

Při předčasném zrušení životního pojištění je potřeba počítat se zpětným dodaním uplatněných odpočtů v minulých letech. Za jak dlouhé období? Jak…

Je možné rezervovat si úrokovou sazbu hypotéky?

14.7.2015  | Redakce

Hypotéky jsou rekordně levné, nicméně pokles úrokových sazeb se zastavil. Hrozí nyní nárůst sazeb a je možné se proti rostoucím úrokovým sazbám…

Cena elektřiny 2016: Bude se zase zlevňovat?

14.7.2015  | Jana Poncarová

Prázdniny jsou v plném proudu a dodavatelé elektřiny mají napilno. Na energetických burzách nakupují elektrický proud, který budou příští rok…

Kdo se může těšit na důchod?

13.7.2015  | Petr Gola

Někteří občané v předdůchodovém věku mají z důchodu z finančních důvodů obavy. Výpočtová formule důchodu je poměrně složitá, mnozí penzisté si…

Co týden dal? Zákon o tržní síle je pro Česko nezbytný

10.7.2015  | Roman Müller

Zákon o tržní síle kultivuje vztahy řetězců a dodavatelů a pro Českou republiku je nezbytný. Na schůzce se na tom shodli premiér Bohuslav Sobotka …

Sazba daně z příjmu fyzických osob pod lupou

10.7.2015  | Petr Gola

Přestože je v Česku zavedena rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob a pouze občané s nadstandardními příjmy platí ještě 7% solidární daň, tak v…

Hypotéky zavadily o úrokové dno

9.7.2015  | Redakce

Úrokové sazby hypoték po 19 měsících vzrostly. K obratu trh nasměřovaly dvě největší banky, které pod tlakem rostoucích cen zdrojů oznámily v…

Letní prázdniny: Ideální čas na změnu dodavatele

9.7.2015  | Jana Poncarová

Váš soused si přivezl dřevo a připravuje se na topnou sezónu. Teď v létě. U vás doma vytápíte elektřinou nebo zemním plynem, tak jste bez starostí.…

OECD: Minimální mzda pod lupou

8.7.2015  | Petr Gola

Z členských zemí OECD si nejvíce koupí zaměstnanec pracující za minimální mzdu v Austrálii, kde je hodinová minimální mzda obdržená na účet v paritě…

Zvyšte si limity pojistného plnění z povinného ručení

7.7.2015  | Zbyněk Drobiš

Nový občanský zákoník změnil podstatným způsobem úpravu odškodnění újmy na zdraví a odškodnění pozůstalých, která umožňuje získat vyšší odškodnění. V…

Co týden dal? Již brzy zaplatíte na poště kartou

3.7.2015  | Roman Müller

Platby platebními kartami VISA a Mastercard všech bank na poštách bude zajišťovat ČSOB. Vyhrála tendr, který Česká pošta na konci minulého roku…

Dohoda o provedení práce a státní důchody

3.7.2015  | Petr Gola

Práce na dohodu o provedení práce je velmi oblíbená. Důvodem je jednoduchá administrativa a nižší zdanění u měsíční odměny do limitu. Práce na dohodu…

Odškodnění pozůstalých dle nového občanského zákoníku

2.7.2015  | Zbyněk Drobiš

Jakým způsobem upravuje nový občanský zákoník odškodnění nemajetkové újmy pozůstalých? Mohou pozůstalí očekávat vyšší odškodnění a pomůže skutečně…

Zdravotní pojištění: devět chyb zaměstnavatelů

1.7.2015  | Petr Gola

Zdravotní pojištění můžeme nazvat povinnou daní. V některých případech zapomínají zaměstnavatelé plnit své zákonné povinnosti a může jím být…

OECD: Nejvyšší příjmové rozdíly jsou v Mexiku

30.6.2015  | Petr Gola

V mimoevropských zemích OECD jsou mnohem vyšší rozdíly v životní úrovni jednotlivých domácností než v Evropě. Nejvyšší příjmové rozdíly mezi…

Co je dobré vědět o ukončení pracovního poměru?

29.6.2015  | Petr Gola

Většina lidí změní během produktivního života zaměstnavatele, mnohdy i vícekrát. Ukončení jednoho pracovního poměru může být odrazem pro lepší práci…

Co týden dal? Řetězce zneužívají velkou vyjednávací sílu

26.6.2015  | Lukáš Pololáník

Obchodní řetězce mají na českém maloobchodním trhu tak významné postavení, že mohou diktovat svým dodavatelům téměř jakékoli podmínky. Dodavatelé se…

Devět případů, kdy ošetřovné nedostanete

26.6.2015  | Petr Gola

Zaměstnanci mají v případě nemoci dítěte nebo jiného člena domácnosti, vyžaduje-li to jeho zdravotní stav, nárok na ošetřovné, které je dávkou…

Jak podat výpověď u dodavatele elektřiny a plynu?

25.6.2015  | Jana Poncarová

Rozhodli jste se odejít. Třeba proto, že vám nevyhovují ceny nebo způsob komunikace vašeho současného dodavatele. Jak správě vypovědět smlouvu na…

OECD: Jak se liší zdanění práce u nízkých a vysokých mezd?

24.6.2015  | Petr Gola

V Česku je zdanění práce zaměstnanců s vysokými příjmy nepatrně vyšší oproti zaměstnancům s nízkými příjmy. Ve většině členských zemích OECD jsou…

Blíží se termín podání daňového přiznání s daňovým poradcem

23.6.2015  | Redakce

Zpracování daňového přiznání daňovým poradcem přináší živnostníkovi jistotu, že nebude platit na daňových platbách zbytečně více. Při zpracování…

Škoda zaměstnance při nedodržení dohody s dispečerem

23.6.2015  | Zbyněk Drobiš

Soudní spory o náhradu škody mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem patří ke skutkově a právně složitým sporům. Jak může dopadnout soudní spor vymáhání…

Jedenáct věcí, které byste měli vědět při podnikání při zaměstnání

22.6.2015  | Petr Gola

Mnozí zaměstnanci si přivydělávají vlastní samostatnou výdělečnou činností. Pro zaměstnance je samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmů.…

Co týden dal? Sazby hypoték na novém rekordu

19.6.2015  | Lukáš Pololáník

Průměrná úroková sazba hypoték v Česku v květnu dle Hypoindexu dále klesla na 2,05 procenta a dostala se opět na nejnižší hodnotu za dobu sledování.…

Americké domácnosti jsou nejbohatší

19.6.2015  | Petr Gola

Kvalita života v zemích OECD je vysoká, v některých členských zemích však ještě vyšší. Životní úroveň mají průměrné domácnosti nejvyšší v USA,…

Ohlédnutí za topnou sezónou: Jak velký přeplatek vás čeká?

18.6.2015  | Jana Poncarová

Počasí si s námi tak trochu hraje. Téměř tropická parna střídají prudká ochlazení. Není to tak dávno, co jsme doma definitivně otočili kohoutky…

Práce za minimální mzdu nebo předčasný důchod

17.6.2015  | Petr Gola

Někteří občané se v předdůchodovém věku rozhodují, zdali odejít do předčasného důchodu nebo pracovat až do řádného důchodového věku, ale za výrazně…

Porušil okradený zaměstnanec své povinnosti vůči zaměstnavateli?

16.6.2015  | Zbyněk Drobiš

Zaměstnanci byla odcizena hotovost od odběratelů zaměstnavatele ze služebního vozidla, kdy následně zaměstnavatel požadoval od zaměstnance náhradu…

Co je dobré vědět o superhrubé mzdě?

15.6.2015  | Petr Gola

V Česku se daň z příjmu fyzických osob nevypočítává z hrubé mzda, ale superhrubé mzdy. Jak se superhrubá mzda vypočítává? Proč je skutečná sazba daně…

Co týden dal? Pětimilionová pokuta za nabídky úvěrů po telefonu

12.6.2015  | Roman Müller

Rekordní pokutu pět milionů korun za zprostředkování spotřebitelských úvěrů dala Česká obchodní inspekce (ČOI) pražské firmě Boyde. Společnost…

Základní daňová sleva v deseti bodech

12.6.2015  | Petr Gola

Základní daňová sleva na poplatníka výrazným způsobem snižuje daňovou povinnost. Někteří občané neplatí z důvodu uplatnění slevy na poplatníka daň z…

Jak nastavit zálohy na energie? Může je dodavatel měnit, jak chce?

11.6.2015  | Jana Poncarová

Vyúčtování elektřiny nebo plynu s sebou každý rok přináší ortel v podobě přeplatku nebo nedoplatku. Když je vaše spotřeba malá a zálohy vysoké,…
Zobrazit související aktuality
Investice Finance.cz
Rejstřík Finance.cz