Zaměstnanec a daň z příjmu v příkladech

V Česku je zavedena 15% sazba daně z příjmu fyzických osob. Zaměstnanci s hrubou měsíční mzdou nad 139 340 Kč odvádí z hrubé mzdy nad limit ještě 7% solidární daň. Při výpočtu měsíční zálohové daně může zaměstnanec při podepsaném prohlášení k dani uplatňovat daňové slevy a daňové zvýhodnění na děti. Proto je v praxi vypočtená daň z příjmu různě vysoká při stejné hrubé mzdě.

• Příklad 4 zaměstnanců a rozdílného zdanění
• Kdy se daň z příjmu neplatí?
• Ve kterých případech budete mít nárok na daňový bonus?

Zdanění mzdy je u každého jiné?

Zdroj: Shuttestock

Praktický příklad - 4 zaměstnanci a hrubá mzda 35 000 Kč

V přiložené tabulce máme vypočtenu daň z příjmu fyzických osob čtyř zaměstnanců s hrubou mzdou 35 000 Kč.

• První zaměstnanec neuplatňuje žádnou daňovou slevu, neboť současně pracuje pro jiného zaměstnavatele, u kterého má podepsáno prohlášení k dani. Daňovou slevu na poplatníka uplatňuje tedy u druhého zaměstnavatele. Daňové prohlášení je možné mít podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele. Žádnou daňovou slevu nelze uplatnit v některém měsíci dvakrát.
• Druhý zaměstnanec má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje pouze základní daňovou slevu na poplatníka.
• Třetí zaměstnanec má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje tedy slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na jedno dítě. Daňové zvýhodnění může uplatnit vždy pouze jeden z rodičů.
• Čtvrtý zaměstnanec má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje daňovou slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na dvě děti.

Daň z příjmu se ve všech případech počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o povinné odvody placené zaměstnavatelem za zaměstnance. Zaměstnavatelé platí za zaměstnance 24,8 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění, v souhrnu tedy 33,8 %. Při výpočtu měsíční zálohové daně z příjmu se superhrubá mzda zaokrouhluje na stokoruny nahoru.

TIP: Vypočtěte si čistou mzdu v naší kalkulačce

Příklad 4 zaměstnanců a rozdílného zdanění

Zdroj: vlastní výpočet autora

Skutečná sazba daně z příjmu se v našem zvoleném příkladu pohybuje od 5,95 % po 20,10 %, přestože všichni zaměstnanci mají stejně vysokou hrubou mzdu.

Kdy se daň z příjmu neplatí?

Zaměstnanci s podepsaným prohlášením k dani neplatí na dani z příjmu fyzických osob nic, pokud je jejich hrubá měsíční mzda 10 310 Kč a méně. Takto nízkou hrubou mzdu mohou mít buď zaměstnanci pracující na zkrácený úvazek, nebo zaměstnanci pracující na některou z pracovních dohod. V těchto případech je totiž vypočtená daň z příjmu nižší než sleva na poplatníka a daň z příjmu je nulová.

Kdo obdrží daňový bonus?

Pokud je vypočtená daň z příjmu nižší než uplatňované daňové zvýhodnění na děti, potom se nejenom neplatí nic na dani z příjmu, ale ještě se od státu obdrží daňový bonus. Částka měsíčního daňového bonusu je ve výši rozdílu mezi uplatňovaným daňovým zvýhodněním na děti a vypočtenou daní z příjmu.