Daň z příjmů fyzických osob nemusí být problémem...

07.09.2004 | , Finance.cz
DANĚ


Daň z příjmů fyzických osob se každým rokem stává oříškem pro mnohé občany naší republiky. Jak jej rozlousknout? Co je možné odečíst, aby se na daních zaplatilo co  možná nejméně? Jak vysoká je sazba daně? V jaké výši a kdy se platí zálohy?

Zákon 586/1992 Sb., o daních z příjmů upravuje jak daň z příjmů fyzických osob, tak i právnických.

Fyzické osoby (poplatníci), které mají na území naší republiky bydliště nebo se zde převážně zdržují (alespoň 183 dnů), mají povinnost zaplatit daň z příjmů. Tato daň se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i ze zahraničí.

Předmět daně

Předmětem daně se stávají příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§6), z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§7), z kapitálového majetku (§8), z pronájmu (§9) a ostatní příjmy (§10). Veškeré příjmy mohou být buď peněžní nebo nepeněžní (např. dosažené směnou).

Do předmětu daně nepatří úvěry a půjčky s výjimkou, která je uvedena v zákoně §3; příjmy z rozšíření nebo zúžení společného jmění manželů (Občanský zákoník §143); příjem od České republiky na základě přiznání Evropským soudem pro lidská práva; příjmy získané nabytím akcií nebo podílových listů dle zvláštního předpisu a jiné příjmy uvedené v zákoně.

Osvobození

V §4 jsou uvedeny veškeré příjmy, které jsou osvobozeny od daně:

  • ceny ze soutěží, které nepřesahují 10.000Kč. Výjimkou jsou ceny ze sportovních soutěží u poplatníků, kteří mají sportovní činnost jako předmět podnikání;
  • penze, která nepřesahuje 144.000Kč ročně;
  • dávky sociální péče, státní sociální podpory a státní dávky upravené zvláštními předpisy
  • stipendia
  • příjem z prodeje bytu nebo rodinného domu včetně souvisejícího pozemku v případě, že zde měl prodávající bydliště nejméně 2 roky před prodejem nebo pokud doba mezi nabytím a prodejem přesáhne pět let. 
  • dotace, granty a příspěvky na pořízení hmotného majetku, jeho technické zhodnocení nebo na odstranění následků živelné pohromy. Výjimkou jsou dotace a příspěvky, které se účtují do příjmů dle zvláštního právního předpisu;
  • více v zákoně

Základ daně

Základem daně se stává částka, která se získá sečtením příjmů a odečtením prokazatelných výdajů dle §6 až §10 a to za zdaňovací období, čímž je kalendářní rok.

Nezdanitelná část základu daně

Nezdanitelná část základu daně se sníží o částky uvedené v tabulce:

Uplatnitel Roční částka v Kč
Na popatníka 38.040
Na dítě 25.560
Na manželku 21.720
Student 11.400
Částečný invalida 7.140
Plný invalida 14.280
Držitel průkazu ZTP/P 50.040

A dále pak o:

  • platby poplatníka na jeho penzijní připojištění se stáním příspěvkem. Jedná se o úhrn příspěvků poplatníka snížený o 6.000Kč, maximální výše však činní 12.000Kč;
  • zaplacené členské příspěvky poplatníka, který je členem odborné organizace. Lze však odečíst pouze částku do výše 1,5% zdanitelných příjmů, s výjimkou příjmů, které jsou zdaněny srážkou podle zvláštní sazby daně. Maximální výše je ale 3.000Kč za zdaňovací období;
  • hodnotu daru poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území ČR, pořadateli veřejných sbírek, fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR dle ustanovení v zákoně (§15). Úhrnná hodnota darů musí ve zdaňovacím období musí být mezi 2 a 10% základu daně nebo činit minimálně 1.000Kč
  • 2.000Kč za jeden odběr krve bezpříspěvkového dárce
  • úroky zaplacené z úvěru ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru poskytnutého bankou nebo pobočkou zahraniční banky sníženým o státní příspěvek, úvěr poskytnutého stavební spořitelnou, bankou nebo pobočkou zahraniční banky ve spojení s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem. Tento úvěr musí být použit na financování bytových potřeb, které nejsou určeny k podnikatelské a jiné výdělečné činnosti nebo pro účely pronájmu. Odpočitatelná částka však nesmí překročit 300.000Kč za všechny poplatníky v téže domácnosti. Splácení úroku jen po část roku se krátí dle měsíců (1/12);

Sazba daně

Základ daně od Kč Základ daně do Kč Daň Ze základu přesahujícího Kč
0 109.200 15%
109.200 218.400 16.380Kč+20% 109.200
218.400 331.200 38.220Kč+25% 218.400
331.200 a více 66.420Kč+32% 331.200

Sleva na dani

Od základu daně z příjmů je možno si odečíst následující částky (či jejich poměrnou část):

  • 18.000Kč za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností;
  • 60.000Kč za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením

Zálohy

V průběhu doby od prvního dne, který následuje od uplynutí posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání do posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání v následujícím období se platí zálohy na daň. Částka se určuje podle posledního daňového přiznání. Zálohy neplatí poplatníci, u kterých poslední daňová povinnost nepřesáhla 30.000Kč, dále pak obce a kraje.

Poslední daňová povinnost (v Kč) Výše zálohy z poslední daňové povinnosti Splatnost záloh
30.000 - 150.000 40% 1) do 15.dne šestého měsíce ZO
2) do 15.dne dvanáctého měsíce ZO
150.000 - ... 25% 1) do 15.dne třetího měsíce ZO
2) do 15.dne šestého měsíce ZO
3) do 15.dne devátého měsíce ZO
4) do 15.dne dvanáctého měsíce ZO
 Vysvětlivky: ZO = zdaňovací období

Kdy se daň neplatí

Jestliže celkové zdanitelné příjmy nečiní více než 15.000Kč nebo nepřesáhne-li daň 200Kč, pak se daň neplatí.

Autor článku

Petra Niedlová


Pomohl vám tento obsah? Dejte mu hodnocení:

Průměrné hodnocení: 0
Hlasováno: 0 krát

Články ze sekce: DANĚ