Pokud máte vysoké příjmy, může se stát, že překročíte strop pro sociální a zdravotní pojištění. V tom případě je potřeba odlišovat měsíc, ve kterém došlo k tomuto překročení, a další měsíce.

Výpočet pro rok 2012

Pro rok 2012 dochází ke změně, protože se liší zvlášť strop pro platbu sociálního a zdravotního pojištění. Zaměstnanci s nadstandardními příjmy tedy mohou přestat platit sociální a zdravotní pojištění v rozdílných měsících.

• strop pro platbu sociálního pojištění činí 1 206 576 Kč
• strop pro platbu zdravotního pojištění činí 1 809 864 Kč

Praktický výpočet: Zaměstnanec má měsíční hrubou mzdu 2 000 000 Kč. Již v lednu tedy dosáhne stropu pro odvod sociálního i zdravotního pojištění.

Výpočet zdanění mzdy v lednu:

• Na sociálním pojištění odvede zaměstnanec 78 428 Kč (6,5 % z 1 206 576 Kč).
• Na zdravotním pojištění odvede zaměstnanec 81 444 Kč (4,5 % z 1 809 864 Kč).
• Odvody zaměstnavatele na sociálním pojištění činí 301 644 Kč (25 % z 1 206 576 Kč).
• Odvody zaměstnavatele na zdravotním pojištění činí 162 888 Kč (9 % z 1 809 864 Kč).
• Superhrubá mzda činí 2 464 600 Kč (2 000 000 Kč + 301 644 Kč + 162 888 Kč)
• Daň z příjmu činí 367 620 Kč ((2 464 600 Kč x 15 %) – 2 070 Kč)
• Čistá mzda zaměstnance je tedy 1 472 508 Kč (2 000 000 Kč – 78 428 Kč – 81 444 Kč – 367 620 Kč).
• Mzdové náklady zaměstnance jsou 2 464 532 Kč (2 000 000 Kč + 301 644 Kč + 162 888 Kč).

V dalších měsících se daň z příjmu bude počítat pouze z hrubé mzdy 2 000 000 Kč, protože již bylo dosaženo ročního stropu pro odvod sociálního i zdravotního pojištění. Daň z příjmu bude tedy činit 297 930 Kč ((2 000 000 Kč x 15 %) - 2 070 Kč). Zaměstnanec již nebude ze své hrubé mzdy odvádět sociální a zdravotní pojištění. Jeho čistá mzda tak bude 1 702 070 Kč (2 000 000 Kč – 297 930 Kč).
 

Výpočet pro rok 2011

Čistá mzda v měsíci překročení

• 1) měsíční hrubá mzda je 1.781.280 Kč a větší

  Daň z příjmu se počítá z částky hrubé mzdy navýšené o maximální odvody zaměstnavatele na zdravotní a sociální pojištění. V případě mzdy 2.000.000 Kč je to 2.000.000 Kč + 160.316 Kč (9 % z maximálního vyměřovacího základu 1.781.280 Kč) + 445.320 Kč (25 %). Záloha na daň činí 388.876 Kč.

  Čistá mzda se pak vypočítá jako hrubá mzda - daň - maximální odvody zaměstnance na zdravotní a sociální pojištění, které činí 80.158 Kč, resp. 115.784 Kč. Výsledek je 2.000.000 - 388.876 - 80.158 - 115.784, tedy 1.415.182 Kč.

  
  
• 2) měsíční hrubá mzda je nižší než 1.781.280 Kč

  Pojistné se přestane odvádět až v některém z dalších měsíců. Například při mzdě 300.000 Kč, až v 6. měsíci. Tedy v tomto měsíci se při výpočtu superhrubé mzdy nepřičítá k hrubé mzdě pojistné ve výši 25, resp. 9 % z hrubé mzdy, ale pouze zbytek do maximálních odvodů za rok. Ten zbytek je v tomto případě 1.781.280 - 5*300.000, tedy 281.280 Kč. Z této částky se vypočte zdravotní pojištění 25.315 Kč a sociální pojištění 70.320 Kč.

  Daň z příjmu se pak počítá z částky hrubé mzdy navýšené o odvody zaměstnavatele na zdravotní a sociální pojištění. Daň z příjmu se tedy vypočítá jako (300.000 + 25.315 + 70.320) * 0,15. V tomto případě činí daň po slevě na poplatníka 57.376 Kč.

  U výpočtu čisté mzdy je to podobně, ze mzdy ponížené o daň se odečítá jenom zbytek do maximálních odvodů zaměstnance za rok. Tedy 12.658 Kč zdravotní pojištění, 18.284 Kč sociální pojištění.

  Čistá mzda se tedy vypočítá jako 300.000 - 57.376 - 12.658 - 18.284. Čistá mzda vyjde 211.682 Kč.

Čistá mzda v měsících po měsíci překročení

Daň z příjmu se počítá z částky hrubé mzdy, která se už nenavyšuje o odvody zaměstnavatele na zdravotní a sociální pojištění, protože zaměstnavatel už žádné pojistné neodvádí. V případě mzdy 2.000.000 Kč je daň po slevě na poplatníka 298.030 Kč. Čistá mzda se pak vypočítá jako 2.000.000 - daň, to je 1.701.970 Kč. I zaměstnanec totiž už žádné pojistné neodvádí.

Výpočet pro rok 2010

Čistá mzda v měsíci překročení

• 1) měsíční hrubá mzda je 1.707.048 Kč a větší

  Daň z příjmu se počítá z částky hrubé mzdy navýšené o maximální odvody zaměstnavatele na zdravotní a sociální pojištění. V případě mzdy 2.000.000 Kč je to 2.000.000 + 153.635 (9 % z maximálního vyměřovacího základu 1.707.048 Kč) + 426.762 Kč (25 %). Daň po slevě na poplatníka vyjde 384.990 Kč.

  Čistá mzda se pak vypočítá jako hrubá mzda - daň - maximální odvody zaměstnance na zdravotní a sociální pojištění, které činí 76.818 Kč, resp. 110.959 Kč. Výsledek je 2.000.000 - 384.990 - 76.818 - 110.959, tedy 1.427.233 Kč.

  
  
• 2) měsíční hrubá mzda je nižší než 1.707.048 Kč

  Pojistné se přestane odvádět až v některém z dalších měsíců. Například při mzdě 300.000 Kč, až v 6. měsíci. Tedy v tomto měsíci se při výpočtu superhrubé mzdy nepřičítá k hrubé mzdě pojistné ve výši 25, resp. 9 % z hrubé mzdy, ale pouze zbytek do maximálních odvodů za rok. Ten zbytek je v tomto případě 1.707.048-5*300.000, tedy 207.048 Kč. Z této částky se vypočte zdravotní pojištění 18.635 Kč a sociální pojištění 51.762 Kč.

  Daň z příjmu se pak počítá z částky hrubé mzdy navýšené o odvody zaměstnavatele na zdravotní a sociální pojištění. Daň z příjmu se tedy vypočítá jako (300.000 + 18.635 + 51.762) * 0,15. V tomto případě činí daň po slevě na poplatníka 53.490 Kč.

  U výpočtu čisté mzdy je to podobně, ze mzdy ponížené o daň se odečítá jenom zbytek do maximálních odvodů zaměstnance za rok. Tedy 9.318 Kč zdravotní pojištění, 13.459 Kč sociální pojištění.

  Čistá mzda se tedy vypočítá jako 300.000 - 53.490 - 9.318 - 13.459. Čistá mzda vyjde 223.733 Kč.

Čistá mzda v měsících po měsíci překročení

Daň z příjmu se počítá z částky hrubé mzdy, která se už nenavyšuje o odvody zaměstnavatele na zdravotní a sociální pojištění, protože zaměstnavatel už žádné pojistné neodvádí. V případě mzdy 2.000.000 Kč je daň po slevě na poplatníka 297.930 Kč. Čistá mzda se pak vypočítá jako 2.000.000 - daň, to je 1.702.070 Kč. I zaměstnanec totiž už žádné pojistné neodvádí.