Jak si může OSVČ snížit daň z příjmů?

Zaměříme se na nezdanitelné části základu daně, odečitatelné položky, slevy na dani, spolupracující osoby a cestovní náhrady, které může OSVČ využít při optimalizaci své daňové povinnosti.

Nezdanitelné části základu daně

Od základu daně lze odečíst některé položky, které jsou ze zákona nezdanitelné. Podrobný popis všech těchto částek najdete v § 15 zákona o daních z příjmů. My vám přinášíme seznam těch nejpoužívanějších.

• Dary,  jejichž hodnota musí přesáhnout 2 % ze základu daně nebo činit alespoň 1000 korun, v úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně. Hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce se  oceňuje částkou 2000 korun.
• Úroky zaplacené ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru poskytnutého na bytové potřeby, max. ve výši 300 000 korun ročně. (Od roku 2008 mohou tento odpočet daňoví nerezidenti uplatnit pouze, pokud nejméně 90 % příjmů daňového nerezidenta má  zdroj na území ČR.)
• Příspěvky zaplacené poplatníkem na penzijní připojištění se státním příspěvkem. Částka, kterou lze odečíst se rovná celkově zaplaceným příspěvkům sníženým o 6000 korun. Max. výše činí 12 000 korun ročně.
• Pojistné zaplacené poplatníkem v kalendářním roce na jeho soukromé životní pojištění splňující zákonem dané podmínky, od roku 2008 také u pojištění od pojišťoven z EU a EHS. Max. lze ročně odečíst 12 000 korun.
• Členské příspěvky zaplacené ve zdaňovacím období členem odborové organizace odborové organizaci. Odečíst lze částku do výše 1,5% zdanitelných příjmů  podle § 6, s výjimkou příjmů podle § 6 zdaněných srážkou podle zvláštní sazby daně, maximálně však do výše 3000 Kč za zdaňovací období.
• Úhrady za zkoušky ověřující  výsledky dalšího vzdělávání nejvýše do částky 10000 korun ročně (zdravotně postižení 13000 korun, těžce zdravotně postižení  15000 korun).

Odečitatelné položky

Položky odečitatelné od základu daně zjistíme v § 34 zákona o daních z příjmů. Pro představu si uvedeme například daňovou ztrátu nebo výdaje na realizaci projektů výzkumu a vývoje, které si můžete uplatnit v plné výši. Rovněž si můžete uplatnit daňovou ztrátu, která vznikla v předešlých pěti letech.

Slevy na dani

V následující tabulce uvádíme slevy na dani a daňová zvýhodnění v ročních hodnotách.

O vývoji změn slev na dani si můžete přečíst v článku Budoucnost daňového systému 2009 nejistá a Daň z příjmů: Sněmovna schválila zvýšení čistých mezd.

Spolupracující osoby

Příjmy dosažené při podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti provozované za spolupráce druhého z manželů a výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení se rozdělují tak, aby podíl připadající na spolupracujícího manžela (manželku) nečinil více než 50 %; přitom částka připadající na spolupracujícího manžela (manželku), o kterou příjmy přesahují výdaje, smí činit nejvýše 540 000 Kč při spolupráci po celé zdaňovací období nebo 45 000 Kč za každý i započatý měsíc této spolupráce. Podíl rozdělovaných výdajů v ostatních případech spolupráce (rodiče / děti) je nejvýše 30 %; přitom částka připadající v úhrnu na spolupracující osoby, o kterou příjmy přesahují výdaje, smí činit nejvýše 180 000 Kč při spolupráci po celé zdaňovací období nebo 15 000 Kč za každý i započatý měsíc spolupráce.

Na závěr uvádíme nejčastější dotazy OSVČ a to na cestovní náhrady.

Otázka: Prosím o sdělení, jaké jsou náhrady za používání vlastního vozidla pro podnikání (tj. amortizace a PHM) za rok 2008. Jsem OSVČ a osobní vozidlo není v majetku mé firmy.

Odpověď: Pokud nemáte vozidlo zahrnuté v obchodním majetku, použijete ceny PHM stanovené pro zaměstnance pro účely cestovních náhrad. Musíte ale platit silniční daň.

Otázka: Jaké výhody získám, když vozidlo vložím do obchodního majetku firmy?

Odpověď: Vložením vozidla do obchodního majetku firmy získáte výhodu uplatnit si do výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů takové výdaje jako opravy, pojištění vozidla, nákup zimních pneumatik apod. Výdaje na pohonné hmoty uplatňujete ve skutečné výši. Ale zároveň musíte vést knihu jízd, odpisovat a složitě rozlišovat, kdy jste používal auto pro služební a kdy pro soukromé účely.

Otázka: Jaké stravné si může OSVČ uplatnit při svých pracovních cestách?

Odpověď: Stravné je stejné jako pro zaměstnance s tím rozdílem, že si OSVČ může stravné přiznat až v případě pracovní cesty, která trvá v kalendářním dni déle než 12 hodin.

O dalších změnách, které OSVČ čekají v letošním roce se můžete dočíst v článku Co nového čeká OSVČ v roce 2009?