Česko: až 20% zdanění při 15% sazbě daně

Efektivní zdanění (tj. poměr mezi daní z příjmu fyzických osob a hrubou mzdou) je v Česku progresivní. A to až do strupu pro platbu sociálního a zdravotního pojištění, kdy je zdanění naproti tomu degresivní. Důvodem je uplatnění slev na dani a výpočtu daně z příjmu ze superhrubé mzdy (hrubé mzdy zvýšené o sociální a zdravotní pojištění) a nikoliv z hrubé mzdy jako v ostatních zemích světa.

Když efektivní zdanění je vyšší než sazba daně

Výpočet v Česku je zvláštní z důvodu výpočtu daňové povinnosti ze superhrubé mzdy. Superhrubá mzda je hrubá mzda zvýšená o 34 % zaokrouhlená na celé stokoruny nahoru. Sociální pojištění placené zaměstnavatelem činí totiž 25 % a zdravotní pojištění 9 %. Někteří zaměstnanci tak odvedou na dani z příjmu fyzických osob efektivně více, než činí sazba daně. Porovnávat míru zdanění pouze podle sazby daně je tak mnohdy nepřesné. Základní slevu na poplatníka ve výši 1 970 Kč uplatní měsíčně každý zaměstnanec.

• Praktický výpočet: Bezdětný svobodný zaměstnanec pan Novák má měsíční mzdu 50 000 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob odvede měsíčně 8 080 Kč ((50 000 Kč x 1,34 x 15 %) – 1 970 Kč). Efektivní zdanění dosahuje 16,16 % (8 080 Kč: 50 000 Kč).

Slováci platí nižší daně

V Česku je 15% sazba daně na Slovensku 19% sazba daně, ale na dani z příjmu fyzických osob odvedeme více. Na Slovensku se totiž daň vypočítává z hrubé mzdy, v Česku ze superhrubé mzdy.

• Zaměstnanec s hrubou mzdou 24 000 Kč odvede v Česku na dani z příjmu 2 860 Kč ((24 000 Kč x 1,34 x 15 %) – 1 970 Kč). Efektivní zdanění je 11,92 %.
• Zaměstnanec s hrubou mzdou 981 € (kurz 24,47 Kč za euro) odvede na Slovensku na dani z příjmu 105 € ((981 € - 131 € pojistné – 296,61 nezdanitelná položka na poplatníka) x 19 %). Efektivní zdanění je 10,70 %.

Děti snižují daňovou povinnost

Nejenom sleva na poplatníka snižuje daňovou povinnost. Kdo má děti, ten odvede na dani rovněž méně, protože na každé dítě si sníží daňovou povinnost o 967 Kč měsíčně. Občan mající tři děti tak nezaplatí prakticky na dani z příjmu ničeho až do měsíční mzdy 24 200 Kč. Podívejme se na výpočet:

• Superhrubá mzda:   24 200 x 1,34 = 32 500 Kč
• Daň:     32 500 x 15 % = 4 875 Kč
• Daň po slevě na poplatníka:  4 875 Kč – 1 970 Kč = 2 905 Kč
• Daň po zvýhodnění na děti:  2 905 Kč – 2 901 Kč (967 Kč x 3 děti) = 4 Kč

Naproti tomu bezdětný občan odvede na dani z příjmu fyzických osob 2 905 Kč (efektivní zdanění činí 12 %).

Bezdětní občané neplatí žádnou daň z příjmu do měsíční mzdy 9 770 Kč. Opět uvádíme výpočet:

• Superhrubá mzda:   9 770 x 1,34 = 13 100 Kč
• Daň:     13 100 x 15 % = 1 965 Kč
• Daň po slevě na poplatníka:  1 965 Kč – 1 970 Kč = 0 Kč

Kdy začíná být sazba daně degresivní?

V Česku se vypočítává daň z příjmu fyzických osob ze superhrubé mzdy. Protože je zaveden strop pro platbu pojistného ve výši 72násobku průměrné mzdy 72násobku průměrné mzdy, tak je zdanění degresivní. Z částky nad 1 781 280 Kč se v letošním roce totiž již neplatí sociální a zdravotní pojištění. Pokud v průběhu roku zaměstnanec dosáhne stanovené hranice, tak se přestane již od tohoto měsíce odvádět ze mzdy zaměstnance sociální a zdravotní pojištění. Naposledy se pojistné zaplatí za měsíc, ve kterém bylo této hranice dosaženo. Jakmile zaměstnanec dosáhne této hranice, začíná jeho efektivní zdanění opět klesat. V tomto případe je sazba daně dokonce degresivní.

Praktický příklad: Abychom si ukázali degresi v praxi, tak budeme počítat, že manager Modrý má mzdu po celý letošní rok 1 781 280 Kč měsíčně. Efektivní zdanění v lednu pak bude:

• Superhrubá mzda:   1 781 280 x 1,34 = 2 387 000 Kč
• Daň:     2 387 000 x 15 % = 358 050 Kč
  
• Daň po slevě na poplatníka:  358 050 – 1 970 = 356 080 Kč (19,99 % z hrubé mzdy)

A efektivní v dalších měsících...

• Daň:     1 781 280 x 15 % = 267 192 Kč
• Daň po slevě na poplatníka:  267 192 – 1 970 = 265 222 Kč (14,89 % z hrubé mzdy)

V lednu činí efektivní zdanění pana Modrého 20 %, zatímco v ostatních měsích 15 %. Efektivní zdanění tak vlivem dosažení stropu poklesne o 5 %.