Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Živnostník manželku zaměstnat nemůže, řešením je spolupráce

Finance.cz

Dle zákoníku práce nemohou podnikatelé - fyzické osoby zaměstnat svoji manželku. Jak postupovat, když manželka se samostatnou výdělečnou činností pomáhá? Manželka bude spolupracující osoba se stejnými povinnostmi jako ostatní OSVČ.

 
 

V zákoníku práce je v paragrafu 318 stanoveno, že „základní pracovněprávní vztah nemůže být mezi manžely nebo partnery“. Osoby samostatně výdělečně činné jsou v praxi běžně i zaměstnavateli. Svoji manželku však OSVČ zaměstnat nemohou. V praxi funguje řešení formou spolupráce.

Manžel (živnostník) bude s manželkou spolupracovat. Manželka se stane spolupracující osobu se stejnými povinnostmi jako mají ostatní OSVČ. Manžel následně na svoji manželku převede část svých příjmů a výdajů za rok.

Manželka může mít svůj vlastní pracovní poměr a pracovat pro nějakého zaměstnavatele a přitom být spolupracující osobu. Spolupráce je v takovém případě vedlejším zdrojem příjmů. Vedlejší samostatná výdělečná činnost má výhodu obhledně placení povinného pojistného. Sociální pojištění se do limitu vůbec neplatí. Zdravotní pojištění se platí ze skutečného vyměřovacího základu, nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ jako při hlavní samostatné výdělečné činnosti.

Legislativní úprava spolupráce

Způsob rozdělení příjmů a výdajů na spolupracující osobu je upraven v paragrafu 13 zákona o dani z příjmu fyzických osob. Na spolupracující osobu nelze převést podíl z veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti. Spolupracujícími osobami nemusí být pouze manžel (manželka), ale rovněž například spolupracující osoba žijící s poplatníkem ve společné domácnosti.

Na manželku (manžela) je možné převést nejvíce 50 % příjmů a výdajů. Částka, o kterou příjmy překračují výdaje, smí být za celý rok maximálně 540 000 Kč. Při spolupráci po část roku potom za každý započatý měsíc spolupráce maximálně 45 000 Kč.

U spolupracujících osob musí být výše podílu na příjmech a výdajích shodná. Podíl příjmu a výdajů připadající na spolupracující osoby nesmí činit v úhrnu více než 30 %. Částka převyšující výdaje nesmí být vyšší než 180 000 Kč a za každý započatý měsíc nejvýše 15 000 Kč.

Příjmy a výdaje nelze rozdělit například na dítě za měsíce, kdy je na dítě uplatňováno daňové zvýhodnění a na manželku (manžela), když je na ni uplatněna sleva na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč za rok.

Spolupracující osoba musí splnit oznamovací povinnost

Když se stane manželka (manžel) spolupracující osobou, tak musí tuto skutečnost v zákonné lhůtě oznámit všem pověřeným institucím. Spolupráci je nutné oznámit příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovně (obojí do 8 dní) a finančnímu úřadu (do 30 dní). Spolupracující osoba má tedy stejné povinnosti jako ostatní OSVČ. Spolupracující osoba tedy musí podat v zákonné lhůtě daňové přiznání za uplynulý rok na finanční úřad a „Přehledy“ na místně příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení (OSSZ) a příslušnou zdravotní pojišťovnu.

Praktický příklad

Paní Zelená po celý rok 2014 pracovala na zkrácený pracovní úvazek pro zaměstnavatele firmu ABC. Měsíční hrubá mzda paní Zelené byla 10 000 Kč. Z důvodu uplatnění základní měsíční slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč nezaplatila paní Zelená během roku nic na dani z příjmu fyzických osob. Paní Zelená pomáhala po celý rok 2014 v živnosti svému manželovi. Byla spolupracující osobou. Pan Zelený převedl na paní Zelenou 10 % z příjmů a výdajů, tedy 80 000 Kč příjmů a 32 000 Kč výdajů. Paní Zelená uplatňuje daňový odpočet ve výši 12 000 Kč na životní pojištění a 12 000 Kč na doplňkovém penzijním spoření. Kolik zaplatí na povinných odvodech?

Výpočet daně z příjmu fyzických osob

Dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti činí 48 000 Kč (80 000 Kč - 32 000 Kč). Paní Zelená musela vyplnit přílohu č. 1 daňového přiznání.

Text

Částka

Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

120 000 Kč

(10 000 Kč x 12 měsíců)

Úhrn povinného pojistného

40 800 Kč

(120 000 Kč x 34 %)

Dílčí základ daně ze zaměstnání

160 800 Kč

(120 000 Kč + 40 800 Kč)

Dílčí základ daně

ze samostatné výdělečné činnosti

48 000 Kč

(přeneseno z přílohy č. 1 daňového přiznání)

Základ daně

208 800 Kč

(160 800 Kč + 48 000 Kč)

Souhrn nezdanitelných položek

24 000 Kč

(12 000 Kč + 12 000 Kč)

Základ daně ponížený o nezdanitelné položky

184 800 Kč

(208 800 Kč - 24 000 Kč)

Daň z příjmu fyzických osob

27 720 Kč

(184 800 Kč x 15 %)

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daňová povinnost

2 880 Kč

(27 720 Kč - 24 840 Kč)

vlastní výpočet autora

Výpočet sociálního pojištění

Sociální pojištění z hrubé mzdy 10 000 Kč srážel paní Zelené každý měsíc její zaměstnavatel. Paní Zelená tedy do Přehledu o příjmech a výdajích pro OSSZ uvádí pouze příjmy a výdaje dosažené ze samostatné výdělečné činnosti (spolupráce). Protože je však vyměřovací základ paní Zelené do limitu 62 261 Kč, tak paní Zelená nebude na sociálním pojištění ze samostatné výdělečné činnosti platit nic. Samostatná výdělečná činnost je pro paní Zelenou vedlejší zdroj příjmů, hlavní zdroj je zaměstnání. Za celý rok 2014 se sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti neplatí do hrubého zisku (příjem - výdaj) 62 261 Kč. Přestože nemusí paní Zelená platit sociální pojištění, tak musí doručit "nulový" Přehled o příjmech a výdajích na místně příslušnou OSSZ v zákonném termínu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Sociální pojištění za rok 2014

0 Kč

(vyměřovací základ je nižší než limit)

vlastní výpočet autora

Výpočet zdravotního pojištění

V Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014, který bude paní Zelená odevzdávat na svoji zdravotní pojišťovnu, uvede pouze příjmy a výdaje ze samostatné výdělečné činnosti. Z hrubé mzdy ze zaměstnání je již zdravotní pojištění sráženo zaměstnavatelem paní Zelené. Protože je samostatná výdělečná činnost pro paní Zelenou vedlejším zdrojem příjmu, tak doplatí zdravotní pojištění jednorázově při podání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014. Hlavní činností paní Zelené je zaměstnání, proto nemusí během roku platit zálohy na zdravotním pojištění. U vedlejší výdělečné činnosti se zdravotní pojištění vypočítá dle skutečného vyměřovacího základu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Zdravotní  pojištění za rok 2014

3 240  Kč

(24 000 Kč x 13,5 %)

vlastní výpočet autora

Paní Zelená doplatí jednorázově při vyřizování všech daňových záležitostí částku 6 120 Kč (2 880 Kč + 3 240 Kč). Rodině Zelené přináší spolupráce úsporu na sociálním pojištění ve výši 7 008 Kč (24 000 Kč x 29,2 %), neboť pan Zelený by z částky sociální pojištění platil. U daně z příjmu fyzických osob úspora činila 3 600 Kč (24 000 Kč x 15 %), protože kdyby paní Zelená neměla příjmy ze spolupráce, tak by neuplatnila daňové odpočty na životním pojištění a doplňkovém penzijním spoření.

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Jak se změní vaše čistá mzda, když ČSSD zavede progresivní zdanění?

23.02.2017  |  Petr Gola

Pokud nebudeme zohledňovat 7% solidární daň pro nadstandardní příjmy, tak je v Česku zavedena jednotná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob. Díky…

Změna zdravotní pojišťovny? Jak na vyplnění dvou přehledů za rok 2016

23.02.2017  |  Petr Gola

OSVČ musí doručit své zdravotní pojišťovně přehled o příjmech a výdajích za rok 2016. Pokud došlo v průběhu roku 2016 ke změně zdravotní pojišťovny,…

Návrh ČSSD by více zdanil lékaře, kterým vláda přidala

22.02.2017  |  ČTK

Sociální demokracie by svým návrhem na zavedení vyšších daňových sazeb pro lidi s vyššími výdělky zřejmě více zdanila nemocniční lékaře, kterým v…

EET pokladnu za desetikoruny, nebo pokutu až půl milionu?

22.02.2017  |  Redakce

Již za týden bude spuštěna druhá etapa elektronické evidence tržeb (EET), do které by se mělo zapojit na 250 000 podnikatelů. Zatím si ale…

Jak ušetřit za energie bez velkých investic?

22.02.2017  |  Martin Ježek

Zima je letos tužší než v minulých letech a tak si mnozí opět všímají, odkud jim teplo z domů uniká a jak tomu zabránit. Představa šetření energiemi…

8 mýtů, které si možná myslíte o startupech

22.02.2017  |  Hana Bartušková

V dnešní době se startup spojuje většinou s podnikáním v technologicky náročném odvětví, jako je například IT. Ze své podstaty je startup …

Stavební spoření jde nahoru. Mohou spořitelny konkurovat hypotečním bankám?

21.02.2017  |  Luboš Svačina

Stavební spořitelny v lednu sešláply plyn až na podlahu. Celkový objem sjednaných úvěrů dostáhl 4,75 miliard korun, což je o 41 procent více než v…

ČSSD navrhuje zdanění zaměstnanců i firem podle výše příjmů

21.02.2017  |  ČTK

ČSSD navrhuje ve svém volebním programu zavést čtyři daňové sazby pro daň z příjmu fyzických osob. Sazba by rostla s výší výdělků. Do hrubého…

Úřady nebudou prověřovat korunové dluhopisy, píše Babiš Sobotkovi

21.02.2017  |  ČTK

Finanční úřady nebudou plošně provádět daňové kontroly kvůli nezdanění výnosů z korunových dluhopisů. V dopisu, na který dnes upozornil Deník a který…

Kde je ekonomická svoboda nejvyšší?

21.02.2017  |  Petr Gola

Svoboda podnikání je důležitým faktorem růstu životní úrovně občanů. Dle studie pro rok 2017 patří Česko mezi třicítku zemí s nejvyšším indexem…

Zájem o dotace na kotle a zateplení roste. S vyřízením pomůžou i dodavatelé energií

20.02.2017  |  Redakce

Zájem o dotační programy, které podporují zateplování, výměnu kotlů nebo instalaci obnovitelných zdrojů, narůstá. Lidé znají především program Nová…

Mzdy šoférů autobusů se liší, více pobírají řidiči MHD

20.02.2017  |  ČTK

Ve mzdách šoférů autobusů v tuzemsku existují velké rozdíly. Vyšší platy než šoféři linkových autobusů, kteří jsou se svým finančním ohodnocením…

Soud bude řešit vytunelování Metropolitního spořitelního družstva

20.02.2017  |  ČTK

Pražský městský soud dnes začne projednávat případ vytunelování zkrachovalého Metropolitního spořitelního družstva. Dvacítka obžalovaných údajně…

Kde ve světě je zdanění rodin nejnižší?

20.02.2017  |  Petr Gola

Souhrnné zdanění rodin s dětmi je v členských zemích OECD nižší než zdanění jednotlivce. V Česku může vždy jeden z rodičů uplatnit daňové zvýhodnění…

7 věcí, které dělají úspěšní studenti první týden v semestru

17.02.2017  |  Hana Bartušková

Než začne nový školní semestr, tak si ukliďte v tom starém a našlápněte první školní týden do úspěšného studia v letním semestru. Jak na to? Základem…

Německé mýtné je podle odborníků parlamentu proti pravidlům EU

17.02.2017  |  ČTK

V rozporu s pravidly Evropské unie je i nová podoba mýtného, které prosazuje německá vláda. Vyplývá to z právního posudku vědecké služby německého…

Co je to Carry Trade a oživí inflace zájem o tyto obchody?

17.02.2017  |  Michala Moravcová

Finanční krize, kterou spustil pád investiční banky Lehman Brothers se rozšířila jako smrtelná nákaza do celého světa. Primárně postihla kapitálové…

5 tipů na levné cestování

16.02.2017  |  Lucie Czillingová

Že k cestování potřebujete mít tučné konto v bance nemusí být nutně pravdou. Nabízíme několik užitečných rad, jak co nejvíce ušetřit i při zdánlivě…

Do roku 2020 vznikne v ČR 1200 stanic pro elektromobily

16.02.2017  |  ČTK

Do roku 2020 by mělo v Česku vzniknout celkem 1200 napájecích stanic pro elektromobily. Po setkání se zástupci automobilového průmyslu to dnes uvedl…

Na co dát pozor při výběru cestovky?

16.02.2017  |  Martin Ježek

Jarní prázdniny jsou v plném proudu a mnoho lidí vyráží na dovolenou. Také se blíží se hlavní sezóna dovolených a Češi již začali ve velkém s…

Věrnostní programy kreditních karet: který a pro koho? Srovnali jsme je!

15.02.2017  |  Hana Bartušková

Kreditní karty toho v dnešní době umí opravdu hodně. Peníze v pohotovosti, bezúročné období, třeba i bez poplatku. A taky nabízí nějaké ty výhody v…

Kdy nevyužijete slevu na děti v daňovém přiznání?

15.02.2017  |  Petr Gola

Při uplatnění daňového zvýhodnění na děti v daňovém přiznání za rok 2016 výrazně klesá daňová povinnost. V některých případech se daň z příjmu vůbec…

40hodinový pracovní týden: blíží se jeho konec?

14.02.2017  |  Hana Bartušková

Blíží se konec 40hodinového pracovního týdne, jak jsme na něj zvyklí? Budeme pracovat méně za více? 6hodinový pracovní den nebo jen 4 pracovní dny do…

Ceny bytů meziročně narostly o 10 %. Kde se zdražovalo nejvíce?

14.02.2017  |  Luboš Svačina

Ceny nemovitostí pokračují v růstu. Průměrná cena bytů vzrostla meziročně o 10 %. Největší růst aktuálně vykazuje Královehradecký kraj, kde ceny bytů…

Až 450 tisíc korun na dům, který je nízkoenergetický. Řeknete si o dotaci?

14.02.2017  |  Jana Poncarová

Nová zelená úsporám vešla do povědomí lidí jako dotačním program, který podporuje zateplování rodinných domů, výměnu oken nebo nových ekologických…

Co je to malá a velká korupce a jak je na tom s korupcí Česko?

13.02.2017  |  Martin Ježek

Ekonom Libor Žídek z Masarykovy univerzity v Brně pokračuje v úvahách nad korupcí u nás a ve světě. V druhém díle článku o korupci se zmiňuje o…

Předprodeje zájezdů jsou rekordní, hitem bude Řecko

13.02.2017  |  ČTK

Na dovolenou letos vyrazí víc Čechů než loni. Předprodeje zájezdů na léto ukazují, že Češi budou i letos preferovat evropské přímořské destinace…

Další vlna EET zatěžuje především malé samostatné prodejny

13.02.2017  |  ČTK

Zavádění elektronické evidence tržeb (EET) mezi maloobchodníky, kteří do ní budou muset být přihlášeni od 1. března, nevyvolává zdaleka tolik emocí…

Jak se vyhnout nezaplacení své faktury?

13.02.2017  |  Martin Ježek

I když je platební morálka lepší, stále můžeme narazit na vykuky, kterým např. odvedete sjednanou službu, a oni vám nezaplatí. Dá se tomu nějak…

Rok kohouta: čínský horoskop pro vaše finance v roce 2017

10.02.2017  |  Hana Bartušková

Koncem ledna se slaví čínský nový rok. A podle čínského horoskopu jsme vstoupili do roka kohouta. Jaký rok předvídá kohoutí horoskop, jak se nám bude…

Příjmové nůžky se ve světě rozevírají

10.02.2017  |  Petr Gola

Finanční rozdíly mezi lidmi ve vyspělých zemích světa se rok od roku zvyšují. Nejvíce stoupají mzdy a zisky lidem s nejvyššími příjmy. Příjmová…

Inflace vzrostla na 2,2 %. Přestane ČNB oslabovat korunu?

10.02.2017  |  ČTK

Lednová inflace překonala očekávání analytiků i odhady České národní banky, takže může znamenat rychlejší ukončení kurzového závazku centrální banky…

Jaký bude rok 2017 pro měny rozvíjejících se zemí?

10.02.2017  |  Michala Moravcová

Lednový cenový vzestup měn rozvíjejících se trhů by se mohl v průběhu letošního roku rychle zastavit. Nástup Donalda Trumpa do úřadu amerického…

Kolik stojí korupce? Až 270 Kč měsíčně každého z nás

09.02.2017  |  Martin Ježek

Ekonoma Libora Žídka napadlo spočítat, kolik stojí korupce každého daňového poplatníka. Zjistil také, že ze státního rozpočtu se neztrácí zas tolik,…

Daňový poradce nebo účetní, jaký je rozdíl?

09.02.2017  |  Redakce

V Česku v současné době působí 4658 daňových poradců a 941 daňových společností. Komora certifikovaných účetních eviduje 1138 členů. Většina…

Má pracující důchodce nárok na nemocenskou?

09.02.2017  |  Petr Gola

Mnozí penzisté po dosažení řádného důchodového věku stále pracují. V řádném důchodovém věku je možné pracovat bez omezení a mít libovolně vysoký…

Úrokové sazby hypoték nezadržitelně rostou

08.02.2017  |  Luboš Svačina

Od loňského listopadu, kdy zdražování hypoték začalo, zvýšilo své sazby 13 bank z 15. Průměrná nabídková sazba hypoték během 2 měsíců vzrostla o 15…

Lednová nezaměstnanost v Česku vzrostla na 5,3 %

08.02.2017  |  ČTK

Nezaměstnanost v Česku v lednu vzrostla na 5,3 procenta z prosincových 5,2 procenta. Lidí bez práce přibylo zhruba o 8000 na 389.416 uchazečů. Je to…

Kdy máte nárok na náhradní volno?

08.02.2017  |  Martin Ježek

Občas se stane, že potřebujeme během pracovní doby z práce odejít k lékaři nebo vyřídit jiné důležité soukromé záležitosti. Víte, kdy si můžete vzít…

Zaměstnanecké výhody nové generace: 5 hodin denně a neomezená dovolená

07.02.2017  |  Hana Bartušková

Zní to trošku jako pohádka (pro zaměstnance) a trošku jako noční můra (pro zaměstnavatele). Ale nejspíš to funguje. Říkají ti, co to už vyzkoušeli.…

Nesedí vám vyúčtování elektřiny nebo plynu? Nedejte se a reklamujte ho

07.02.2017  |  Jana Poncarová

Verdikt od dodavatele energií přichází jednou za rok. Ještě než ze svého účtu odešlete nedoplatek, pořádně si vyúčtování projděte. A pokud čísla…

Kdy může živnostník uplatnit slevu na manželku a kdy nikoliv?

06.02.2017  |  Petr Gola

Daňová sleva na manželku (manžela) s rozhodnými příjmy do limitu může snížit daňovou povinnost za rok 2016 o 24 840 Kč. Za jakých podmínek mohou tuto…

Přechod k jinému mobilnímu operátorovi bude rychlejší

06.02.2017  |  ČTK

Novela zákona o elektronických komunikacích umožní spotřebitelům rychlejší přechod k jinému mobilnímu operátorovi. Přechod by nově se vším všudy…

Jaké výhody má investování a na co si dát pozor?

06.02.2017  |  Martin Ježek

Když se řekne investování, každý většinou pomyslí na to, co je mu blízkého: nemovitosti, bankovní vklady, akcie, dluhopisy, podílové fondy nebo třeba…

E-shopy budou evidovat tržby, až se dozvědí o přijaté platbě

03.02.2017  |  ČTK

Internetové obchody budou muset v elektronické evidenci tržeb (EET) evidovat přijaté tržby až v okamžiku, kdy se o platbě dozvědí. On-line obchodník…

Přinese vám MBA povýšení a lepší plat? Jak na výběr školy?

03.02.2017  |  Redakce

Institucí nabízejících i v tuzemských podmínkách zisk titulu MBA přibývá. V České republice jich je v současnosti několik desítek, oficiální…

Kdy se internet stává pastí pro děti a teenagery?

03.02.2017  |  Martin Ježek

Webový prohlížeč, e-mail, sociální sítě – málokdo se jim může vyhnout. Dnešní děti je berou jako samozřejmost a mnozí už se ve virtuálním světě…

Spotřební daň u vína, ano či ne?

03.02.2017  |  Petr Gola

Zatímco cigarety nebo pohonné hmoty jsou spotřební daní zatíženy ve všech členských zemích OECD, tak u vína je situace rozdílná. V některých zemích…

10 tipů k přehledu pro OSSZ za rok 2016

02.02.2017  |  Petr Gola

Pokud byla v roce 2016 alespoň v jednom měsíci vykonávána samostatná výdělečná činnost, potom je nutné doručit na místě příslušnou OSSZ (Okresní…

3x o protekcionismu Donalda Trumpa

02.02.2017  |  Hana Bartušková

S nástupem Donalda Trumpa přišla nová éra americké obchodní politiky. Konec vyjednávání o TPP, nejasná budoucnost TTIP, negativní postoj k čínsko…
Zobrazit související aktuality
Články Studentskéfinance.cz

Zobrazit další články