Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Živnostník manželku zaměstnat nemůže, řešením je spolupráce

Finance.cz

Dle zákoníku práce nemohou podnikatelé - fyzické osoby zaměstnat svoji manželku. Jak postupovat, když manželka se samostatnou výdělečnou činností pomáhá? Manželka bude spolupracující osoba se stejnými povinnostmi jako ostatní OSVČ.

 
 

V zákoníku práce je v paragrafu 318 stanoveno, že „základní pracovněprávní vztah nemůže být mezi manžely nebo partnery“. Osoby samostatně výdělečně činné jsou v praxi běžně i zaměstnavateli. Svoji manželku však OSVČ zaměstnat nemohou. V praxi funguje řešení formou spolupráce.

Manžel (živnostník) bude s manželkou spolupracovat. Manželka se stane spolupracující osobu se stejnými povinnostmi jako mají ostatní OSVČ. Manžel následně na svoji manželku převede část svých příjmů a výdajů za rok.

Manželka může mít svůj vlastní pracovní poměr a pracovat pro nějakého zaměstnavatele a přitom být spolupracující osobu. Spolupráce je v takovém případě vedlejším zdrojem příjmů. Vedlejší samostatná výdělečná činnost má výhodu obhledně placení povinného pojistného. Sociální pojištění se do limitu vůbec neplatí. Zdravotní pojištění se platí ze skutečného vyměřovacího základu, nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ jako při hlavní samostatné výdělečné činnosti.

Legislativní úprava spolupráce

Způsob rozdělení příjmů a výdajů na spolupracující osobu je upraven v paragrafu 13 zákona o dani z příjmu fyzických osob. Na spolupracující osobu nelze převést podíl z veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti. Spolupracujícími osobami nemusí být pouze manžel (manželka), ale rovněž například spolupracující osoba žijící s poplatníkem ve společné domácnosti.

Na manželku (manžela) je možné převést nejvíce 50 % příjmů a výdajů. Částka, o kterou příjmy překračují výdaje, smí být za celý rok maximálně 540 000 Kč. Při spolupráci po část roku potom za každý započatý měsíc spolupráce maximálně 45 000 Kč.

U spolupracujících osob musí být výše podílu na příjmech a výdajích shodná. Podíl příjmu a výdajů připadající na spolupracující osoby nesmí činit v úhrnu více než 30 %. Částka převyšující výdaje nesmí být vyšší než 180 000 Kč a za každý započatý měsíc nejvýše 15 000 Kč.

Příjmy a výdaje nelze rozdělit například na dítě za měsíce, kdy je na dítě uplatňováno daňové zvýhodnění a na manželku (manžela), když je na ni uplatněna sleva na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč za rok.

Spolupracující osoba musí splnit oznamovací povinnost

Když se stane manželka (manžel) spolupracující osobou, tak musí tuto skutečnost v zákonné lhůtě oznámit všem pověřeným institucím. Spolupráci je nutné oznámit příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovně (obojí do 8 dní) a finančnímu úřadu (do 30 dní). Spolupracující osoba má tedy stejné povinnosti jako ostatní OSVČ. Spolupracující osoba tedy musí podat v zákonné lhůtě daňové přiznání za uplynulý rok na finanční úřad a „Přehledy“ na místně příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení (OSSZ) a příslušnou zdravotní pojišťovnu.

Praktický příklad

Paní Zelená po celý rok 2014 pracovala na zkrácený pracovní úvazek pro zaměstnavatele firmu ABC. Měsíční hrubá mzda paní Zelené byla 10 000 Kč. Z důvodu uplatnění základní měsíční slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč nezaplatila paní Zelená během roku nic na dani z příjmu fyzických osob. Paní Zelená pomáhala po celý rok 2014 v živnosti svému manželovi. Byla spolupracující osobou. Pan Zelený převedl na paní Zelenou 10 % z příjmů a výdajů, tedy 80 000 Kč příjmů a 32 000 Kč výdajů. Paní Zelená uplatňuje daňový odpočet ve výši 12 000 Kč na životní pojištění a 12 000 Kč na doplňkovém penzijním spoření. Kolik zaplatí na povinných odvodech?

Výpočet daně z příjmu fyzických osob

Dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti činí 48 000 Kč (80 000 Kč - 32 000 Kč). Paní Zelená musela vyplnit přílohu č. 1 daňového přiznání.

Text

Částka

Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

120 000 Kč

(10 000 Kč x 12 měsíců)

Úhrn povinného pojistného

40 800 Kč

(120 000 Kč x 34 %)

Dílčí základ daně ze zaměstnání

160 800 Kč

(120 000 Kč + 40 800 Kč)

Dílčí základ daně

ze samostatné výdělečné činnosti

48 000 Kč

(přeneseno z přílohy č. 1 daňového přiznání)

Základ daně

208 800 Kč

(160 800 Kč + 48 000 Kč)

Souhrn nezdanitelných položek

24 000 Kč

(12 000 Kč + 12 000 Kč)

Základ daně ponížený o nezdanitelné položky

184 800 Kč

(208 800 Kč - 24 000 Kč)

Daň z příjmu fyzických osob

27 720 Kč

(184 800 Kč x 15 %)

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daňová povinnost

2 880 Kč

(27 720 Kč - 24 840 Kč)

vlastní výpočet autora

Výpočet sociálního pojištění

Sociální pojištění z hrubé mzdy 10 000 Kč srážel paní Zelené každý měsíc její zaměstnavatel. Paní Zelená tedy do Přehledu o příjmech a výdajích pro OSSZ uvádí pouze příjmy a výdaje dosažené ze samostatné výdělečné činnosti (spolupráce). Protože je však vyměřovací základ paní Zelené do limitu 62 261 Kč, tak paní Zelená nebude na sociálním pojištění ze samostatné výdělečné činnosti platit nic. Samostatná výdělečná činnost je pro paní Zelenou vedlejší zdroj příjmů, hlavní zdroj je zaměstnání. Za celý rok 2014 se sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti neplatí do hrubého zisku (příjem - výdaj) 62 261 Kč. Přestože nemusí paní Zelená platit sociální pojištění, tak musí doručit "nulový" Přehled o příjmech a výdajích na místně příslušnou OSSZ v zákonném termínu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Sociální pojištění za rok 2014

0 Kč

(vyměřovací základ je nižší než limit)

vlastní výpočet autora

Výpočet zdravotního pojištění

V Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014, který bude paní Zelená odevzdávat na svoji zdravotní pojišťovnu, uvede pouze příjmy a výdaje ze samostatné výdělečné činnosti. Z hrubé mzdy ze zaměstnání je již zdravotní pojištění sráženo zaměstnavatelem paní Zelené. Protože je samostatná výdělečná činnost pro paní Zelenou vedlejším zdrojem příjmu, tak doplatí zdravotní pojištění jednorázově při podání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014. Hlavní činností paní Zelené je zaměstnání, proto nemusí během roku platit zálohy na zdravotním pojištění. U vedlejší výdělečné činnosti se zdravotní pojištění vypočítá dle skutečného vyměřovacího základu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Zdravotní  pojištění za rok 2014

3 240  Kč

(24 000 Kč x 13,5 %)

vlastní výpočet autora

Paní Zelená doplatí jednorázově při vyřizování všech daňových záležitostí částku 6 120 Kč (2 880 Kč + 3 240 Kč). Rodině Zelené přináší spolupráce úsporu na sociálním pojištění ve výši 7 008 Kč (24 000 Kč x 29,2 %), neboť pan Zelený by z částky sociální pojištění platil. U daně z příjmu fyzických osob úspora činila 3 600 Kč (24 000 Kč x 15 %), protože kdyby paní Zelená neměla příjmy ze spolupráce, tak by neuplatnila daňové odpočty na životním pojištění a doplňkovém penzijním spoření.

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Jak si zlepšit angličtinu díky Facebooku?

30.09.2016  |  Andrea Papoušková

Rádi byste konečně posunuli vaši úroveň angličtiny o level výš? Pořád se k tomu ale nemůžete odhodlat a stále dokola si říkáte „Zítra začnu“? A že…

5 způsobů, jak obejít EET aneb do toho se raději nepouštějte

30.09.2016  |  Redakce

Způsobů, jak se podnikatelé připravují na blížící se elektronickou evidenci tržeb (EET), je několik. První část z nich si vybírá nebo už vybrala…

Odstupné a závažné porušení povinnosti. Jde to dohromady?

30.09.2016  |  Zbyněk Drobiš

Může zaměstnanec požadovat vyplacení odstupného, přestože pracovní poměr byl zaměstnavatelem ukončen z výpovědního důvodu pro závažné porušení…

EET: Jde to i levně a bez paušálu

29.09.2016  |  Redakce

Náklady spojené s elektronickou evidencí tržeb mohou podnikatelé výrazně snížit výběrem vhodného pokladního řešení. Kasa se může díky dobré správě…

Živnostníci s nízkým ziskem platí vysoké daně

29.09.2016  |  Petr Gola

Přestože je v Česku zavedena 7% solidární daň z příjmu pro lidi s vysokými příjmy, tak platí drobní živnostníci na povinných daních více než…

EET: Buďte včas připraveni. Zkušební provoz v listopadu

28.09.2016  |  Redakce

Elektronické evidenci tržeb (EET) budou jako první podléhat ubytovací a stravovací služby, a to již od prosince letošního roku. Od stejného data se…

Zákon o sociálním bydlení by měl reálně fungovat od podzimu 2018

27.09.2016  |  ČTK

Připravovaný zákon o sociálním bydlení by měl platit od října 2017. Rozhodnutí o bytové nouzi, které zakládá nárok na sociální byt, by měly…

EET krok za krokem: Jak získat autentizační údaje a vyřídit certifikaci

27.09.2016  |  Redakce

Podle odhadů se první fáze EET bude týkat 60 tisíc podnikatelů. Ti všichni musí nejpozději do 1. prosince 2016 připravit své provozy na evidování…

Konec rekordů na dohled! Dostupnost financování bydlení už lepší nebude

27.09.2016  |  Luboš Svačina

V následujících měsících lze očekávat zachování nízké hladiny úrokových sazeb, ale přesto bude docházet ke znatelnému zhoršování dostupnosti…

Akční nabídky dodavatelů energie: Kolik pravdy je ve slevách?

27.09.2016  |  Jana Poncarová

Rok se s rokem sešel a s nastupujícím podzimem se domácnostem zase ozývají dodavatelé s akčními nabídkami. Slevy vypadají na první pohled vždycky…

Počty pracujících důchodců stoupají. Za posledních 20 let vzrostly zhruba o polovinu

26.09.2016  |  Redakce

V Česku žije téměř 2,4 milionu lidí, kteří pobírají starobní důchod. Ten ale vždy nepokryje všechny životní náklady a zadlužených seniorů přibývá.…

ČSSD opět předložila návrh na odškodnění klientů Union banky

26.09.2016  |  ČTK

Skupina poslanců ČSSD ve Sněmovně opět předložila návrh na dodatečné odškodnění klientů zkrachovalé Union banky. Týká se pouze fyzických osob a…

Důchod se kvůli nadstandardním příjmům zdaňovat nebude

26.09.2016  |  Redakce

Penzisté mající ročně v součtu vlastní příjmy ze zaměstnání, samostatné výdělečné činnosti nebo pronájmu ve výši 840 tisíc Kč a více nebudou muset za…

Kdy máte nárok na mateřskou? Praktické příklady

26.09.2016  |  Petr Gola

Pro přiznání peněžitého příspěvku v mateřství (mateřské) musí být splněny zákonné podmínky. Jaké podmínky? Kdy není mateřská vůbec přiznána?

Jak na vyřazení auta z registru vozidel

23.09.2016  |  Michal Ruml

Důvodů proč zrušit registraci vozidla může být celá řada. Nejčastější jsou ty, že automobil byl zcela zničen při havárii, odcizen nebo že přirozeně…

Jsou záporné úrokové sazby takové drama?

23.09.2016  |  Lucie Vokurková

Za starých dobrých časů kvantitativního uvolňování se centrální bankéři jednotně shodli na tom, co je dobré pro ekonomický růst. Dneska už si do noty…

Jak se vyhnout chybám při změně zdravotní pojišťovny

23.09.2016  |  Petr Gola

Každý občan s trvalým pobytem v Česku musí být pojištěn u jedné ze sedmi zdravotních pojišťoven. Zdravotní pojišťovnu je možné změnit. Kdo chce…

Jak na registraci nového auta

22.09.2016  |  Elena Ondrová

Rozhodli jste se koupit nové auto? S pořízením auta je nutno řešit i následné kroky, které jsou nutné k tomu, aby vozidlo mohlo na silnice. Podmínkou…

Máte opravdu nárok na důchod? Nedostanete ho automaticky!

22.09.2016  |  Petr Gola

Na starobní důchod nevzniká automaticky nárok, je nutné splnit zákonné podmínky. Podívejme se na vybrané praktické případy, kdy není možné starobní…

60 miliard: Schodek rozpočtu 2017 nemá ekonomické opodstatnění

21.09.2016  |  ČTK

Podle ekonomů nemá schodek 60 miliard korun v dnes schváleném návrhu státního rozpočtu na příští rok nemá v současné příznivé ekonomické situaci…

Jak na přepis auta?

21.09.2016  |  Lukáš Pololáník

Nějakou dobu již platí, že při prodeji vozidla se neuskutečňuje odhláška a následné přihlášení, ale vozidlo je převedeno přímo na nového…

Průměrná sazba hypoték v srpnu klesla na nové minimum 1,84 %

21.09.2016  |  ČTK

Průměrná úroková sazba hypoték v Česku v srpnu klesla na nové minimum 1,84 procenta. V červenci činila 1,88 procenta. Dosavadní minimum bylo v červnu…

15 případů, kdy nelze nemocenskou pobírat

21.09.2016  |  Petr Gola

Lidé v pracovní neschopnosti mají při splnění zákonných podmínek nárok na nemocenskou. V praxi jsou však někteří lidé překvapeni, že jim není…

100% hypotéky brzy skončí. Co bude dál?

20.09.2016  |  Luboš Svačina

Od října definitivně končí 100% hypotéky, díky kterým klienti mohli financovat celou cenu nemovitosti úvěrem. Nově budou banky vyžadovat alespoň 5 %…

Je čas připravit se na topnou sezonu

20.09.2016  |  Jana Poncarová

Chladné dny na sebe nenechají dlouho čekat. Kotle a radiátory se po několikaměsíčním odpočinku zase pustí do práce. Je nejvyšší čas připravit se na…

Absolventi míří do práce: Jak získat vysněné zaměstnání a o jaký si říct plat?

19.09.2016  |  Redakce

Na začátku léta ukončili střední nebo vysokou školu, užili si poslední prázdniny a nyní si hledají zaměstnání. Do své první práce právě míří nebo ji…

Mladí Evropané by mohli mít zdarma lístek na cestu vlakem po EU

19.09.2016  |  ČTK

Mladí Evropané by mohli v budoucnu zdarma získat jeden lístek na cestování vlakem po Evropě. Jak dnes napsal německý deník Die Welt, několik…

OECD: Jak se liší odvody na dani z příjmu dle výše mzdy?

19.09.2016  |  Petr Gola

V Česku, stejně jako ve většině ostatních členských zemích OECD, s rostoucí mzdou stoupají i odvody zaměstnance na dani z příjmu fyzických osob.…

Ve třetím pilíři systému penzí letos ubylo 56.000 lidí

16.09.2016  |  ČTK

Na penzi se státním příspěvkem v tzv. třetím pilíři penzijního systému si na konci prvního pololetí spořilo 4,587 milionu lidí. Bylo to o 56.000 méně…

Představujeme Evropské spotřebitelské centrum

16.09.2016  |  Lukáš Pololáník

Evropské spotřebitelské centrum působí pří ČOI a jeho hlavním úkolem je ochrana práv spotřebitele na mezinárodní úrovni v rámci EU.

Hledáte práci? A už jste zkusili Facebook nebo LinkedIn?

16.09.2016  |  Andrea Papoušková

Hledat si práci přes sociální sítě? Vždyť na to jsou pracovní portály! Ano, i taková může být prvotní reakce, když někomu sdělíte, že si hledáte nové…

EET: První vlna se týká asi 50 tisíc podnikatelů. Hlásí se jich minimum

15.09.2016  |  Redakce

Od 1. září si mohou podnikatelé vyzvedávat autentizační údaje k přihlašování do elektronické evidence tržeb (EET). Během prvního zářijového týdne tak…

Česká obchodní inspekce pomůže proti nekalým praktikám

15.09.2016  |  Redakce

Ochranou práv spotřebitelů se vedle spotřebitelských organizací se zabývají i orgány státní správy. Jedním z nejvýznamnějších je Česká obchodní…

Postoje bankéřů Fedu. Převažují jestřábi či holubice?

15.09.2016  |  Jiří Šimara

Velkým tématem posledních týdnů a měsíců je to, zda americký Fed na svém zasedání k 20. a 21. září zvýší či nezvýší úrokové sazby. Šance na…

Kterou daň odvádí živnostníci vždy?

15.09.2016  |  Petr Gola

Osoby samostatně výdělečně činné mají, na rozdíl od zaměstnanců, mnoho daňových povinností. Kterou daň však platí OSVČ vždy, bez ohledu na to, zdali…

V Brně dál rostou rostou ceny bytů v novostavbách

14.09.2016  |  ČTK

V Brně dál rostou ceny bytů v novostavbách, bytů je nedostatek. Stejná situace se už přenesla i na trh se staršími byty a rostou dokonce i ceny nájmů…

Pomoc spotřebitelům: Na koho se obrátit?

14.09.2016  |  Lukáš Pololáník

Existuje celá řada organizací které se věnují ochraně práv spotřebitele. Kromě státních institucí, jako je ČOI nebo Evropské spotřebitelské centrum,…

Jak bezpečně platit bezkontaktními kartami?

14.09.2016  |  Redakce

Platební karty jsou mezi Čechy stále oblíbenější. Od roku 2006 až do loňského prosince vzrostl počet bezhotovostních transakcí realizovaných…

Hodnocení výkonnosti české ekonomiky se zlepšuje

14.09.2016  |  Petr Gola

Světové ekonomické fórum každoročně sestavuje žebříček zemí dle výkonnosti národní ekonomiky. V aktuální studii patří Česku 31. místo na světě, horší…

Studenti se mohou snadno stát neplatiči zdravotního pojištění

13.09.2016  |  Redakce

Je to poměrně časté nedopatření, ze kterého mohou pramenit zbytečné nepříjemnosti. Nejčastěji se týká studentů, kteří od nového školního roku…

Nemovitosti jdou na dračku. Na vyjednávání o nižší ceně prostor nezbývá

13.09.2016  |  Luboš Svačina

Průměrná nabídková cena bytů stagnuje okolo 2,15 milionu korun, jak vyplývá z dat realitního portálu RealityČechy.cz. Poptávka výrazně převyšuje…

Státní zaměstnanci a lékaři dostanou přidáno

13.09.2016  |  ČTK

Platy ve veřejných službách a správě vzrostou od listopadu o čtyři procenta. Mzdy lékařů a sester se zvýší o deset procent od ledna. Příslušné…

Topná sezóna se blíží: Je dřevo opravdu levnější než elektřina?

13.09.2016  |  Jana Poncarová

Dřevěná polena zaplňují kůlny, ve sklepech se hromadí uhlí nebo pelety, kominíkům a revizním technikům se netrhnou telefony. Příprava na topnou…

Vyjednaná miliarda je podle studentů pro vysoké školy stále málo

12.09.2016  |  ČTK

Studenti vysokých škol dále kritizují návrh státního rozpočtu na rok 2017. Ministryně školství Kateřina Valachová (ČSSD) sice v srpnu vyjednala s…

Dodavatelé energií začínají kromě komodit nabízet i další produkty

12.09.2016  |  ČTK

Dodavatelé energií v Česku se již nesoustředí pouze na samotnou dodávku elektřiny a plynu. Nabízí nejrůznější produkty, které s energetikou souvisí,…

O kolik stoupne čistý příjem při zvýšení hrubého příjmu o tisícovku?

12.09.2016  |  Petr Gola

V praxi může peněženka pocítit zvýšení hrubého příjmu o 1 000 Kč různě, rozdíly jsou přitom značné. Vypočítejme si v praktických příkladech, kdy…

Jakou formu přivýdělku zvolit?

09.09.2016  |  Petr Gola

Někteří zaměstnanci pracující na pracovní smlouvu si chtějí ještě přivydělat. Je lepší pracovat pro jiného zaměstnavatele na dohodu o provedení…

Klesající nezaměstnanost nutí firmy rozdávat benefity

08.09.2016  |  Lukáš Pololáník

Nezaměstnanost v srpnu klesla na 5,3 %. Mzdy se zvyšují (ve druhém čtvrtletí o 3,7 %) a firmy mají problém najít vhodné zaměstnance, takže nabízí…

Jak dostat peníze ze zkrachovalé banky

08.09.2016  |  Redakce

Doba krachů kampeliček, družstevních záložen a bank je pryč. Přesto i v současné době se můžete dostat do situace, kdy instituce, u které máte…

Videokonference jsou stále oblíbenější, šetří firmám náklady i čas

08.09.2016  |  Michaela Malátná

Firmy stále více využívají ke komunikaci videokonference. Šetří tak čas, ale především náklady na pracovní cesty. Dokazují to nejnovější průzkumy i…
Zobrazit související aktuality