Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Živnostník manželku zaměstnat nemůže, řešením je spolupráce

Finance.cz

Dle zákoníku práce nemohou podnikatelé - fyzické osoby zaměstnat svoji manželku. Jak postupovat, když manželka se samostatnou výdělečnou činností pomáhá? Manželka bude spolupracující osoba se stejnými povinnostmi jako ostatní OSVČ.

 
 

V zákoníku práce je v paragrafu 318 stanoveno, že „základní pracovněprávní vztah nemůže být mezi manžely nebo partnery“. Osoby samostatně výdělečně činné jsou v praxi běžně i zaměstnavateli. Svoji manželku však OSVČ zaměstnat nemohou. V praxi funguje řešení formou spolupráce.

Manžel (živnostník) bude s manželkou spolupracovat. Manželka se stane spolupracující osobu se stejnými povinnostmi jako mají ostatní OSVČ. Manžel následně na svoji manželku převede část svých příjmů a výdajů za rok.

Manželka může mít svůj vlastní pracovní poměr a pracovat pro nějakého zaměstnavatele a přitom být spolupracující osobu. Spolupráce je v takovém případě vedlejším zdrojem příjmů. Vedlejší samostatná výdělečná činnost má výhodu obhledně placení povinného pojistného. Sociální pojištění se do limitu vůbec neplatí. Zdravotní pojištění se platí ze skutečného vyměřovacího základu, nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ jako při hlavní samostatné výdělečné činnosti.

Legislativní úprava spolupráce

Způsob rozdělení příjmů a výdajů na spolupracující osobu je upraven v paragrafu 13 zákona o dani z příjmu fyzických osob. Na spolupracující osobu nelze převést podíl z veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti. Spolupracujícími osobami nemusí být pouze manžel (manželka), ale rovněž například spolupracující osoba žijící s poplatníkem ve společné domácnosti.

Na manželku (manžela) je možné převést nejvíce 50 % příjmů a výdajů. Částka, o kterou příjmy překračují výdaje, smí být za celý rok maximálně 540 000 Kč. Při spolupráci po část roku potom za každý započatý měsíc spolupráce maximálně 45 000 Kč.

U spolupracujících osob musí být výše podílu na příjmech a výdajích shodná. Podíl příjmu a výdajů připadající na spolupracující osoby nesmí činit v úhrnu více než 30 %. Částka převyšující výdaje nesmí být vyšší než 180 000 Kč a za každý započatý měsíc nejvýše 15 000 Kč.

Příjmy a výdaje nelze rozdělit například na dítě za měsíce, kdy je na dítě uplatňováno daňové zvýhodnění a na manželku (manžela), když je na ni uplatněna sleva na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč za rok.

Spolupracující osoba musí splnit oznamovací povinnost

Když se stane manželka (manžel) spolupracující osobou, tak musí tuto skutečnost v zákonné lhůtě oznámit všem pověřeným institucím. Spolupráci je nutné oznámit příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovně (obojí do 8 dní) a finančnímu úřadu (do 30 dní). Spolupracující osoba má tedy stejné povinnosti jako ostatní OSVČ. Spolupracující osoba tedy musí podat v zákonné lhůtě daňové přiznání za uplynulý rok na finanční úřad a „Přehledy“ na místně příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení (OSSZ) a příslušnou zdravotní pojišťovnu.

Praktický příklad

Paní Zelená po celý rok 2014 pracovala na zkrácený pracovní úvazek pro zaměstnavatele firmu ABC. Měsíční hrubá mzda paní Zelené byla 10 000 Kč. Z důvodu uplatnění základní měsíční slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč nezaplatila paní Zelená během roku nic na dani z příjmu fyzických osob. Paní Zelená pomáhala po celý rok 2014 v živnosti svému manželovi. Byla spolupracující osobou. Pan Zelený převedl na paní Zelenou 10 % z příjmů a výdajů, tedy 80 000 Kč příjmů a 32 000 Kč výdajů. Paní Zelená uplatňuje daňový odpočet ve výši 12 000 Kč na životní pojištění a 12 000 Kč na doplňkovém penzijním spoření. Kolik zaplatí na povinných odvodech?

Výpočet daně z příjmu fyzických osob

Dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti činí 48 000 Kč (80 000 Kč - 32 000 Kč). Paní Zelená musela vyplnit přílohu č. 1 daňového přiznání.

Text

Částka

Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

120 000 Kč

(10 000 Kč x 12 měsíců)

Úhrn povinného pojistného

40 800 Kč

(120 000 Kč x 34 %)

Dílčí základ daně ze zaměstnání

160 800 Kč

(120 000 Kč + 40 800 Kč)

Dílčí základ daně

ze samostatné výdělečné činnosti

48 000 Kč

(přeneseno z přílohy č. 1 daňového přiznání)

Základ daně

208 800 Kč

(160 800 Kč + 48 000 Kč)

Souhrn nezdanitelných položek

24 000 Kč

(12 000 Kč + 12 000 Kč)

Základ daně ponížený o nezdanitelné položky

184 800 Kč

(208 800 Kč - 24 000 Kč)

Daň z příjmu fyzických osob

27 720 Kč

(184 800 Kč x 15 %)

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daňová povinnost

2 880 Kč

(27 720 Kč - 24 840 Kč)

vlastní výpočet autora

Výpočet sociálního pojištění

Sociální pojištění z hrubé mzdy 10 000 Kč srážel paní Zelené každý měsíc její zaměstnavatel. Paní Zelená tedy do Přehledu o příjmech a výdajích pro OSSZ uvádí pouze příjmy a výdaje dosažené ze samostatné výdělečné činnosti (spolupráce). Protože je však vyměřovací základ paní Zelené do limitu 62 261 Kč, tak paní Zelená nebude na sociálním pojištění ze samostatné výdělečné činnosti platit nic. Samostatná výdělečná činnost je pro paní Zelenou vedlejší zdroj příjmů, hlavní zdroj je zaměstnání. Za celý rok 2014 se sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti neplatí do hrubého zisku (příjem - výdaj) 62 261 Kč. Přestože nemusí paní Zelená platit sociální pojištění, tak musí doručit "nulový" Přehled o příjmech a výdajích na místně příslušnou OSSZ v zákonném termínu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Sociální pojištění za rok 2014

0 Kč

(vyměřovací základ je nižší než limit)

vlastní výpočet autora

Výpočet zdravotního pojištění

V Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014, který bude paní Zelená odevzdávat na svoji zdravotní pojišťovnu, uvede pouze příjmy a výdaje ze samostatné výdělečné činnosti. Z hrubé mzdy ze zaměstnání je již zdravotní pojištění sráženo zaměstnavatelem paní Zelené. Protože je samostatná výdělečná činnost pro paní Zelenou vedlejším zdrojem příjmu, tak doplatí zdravotní pojištění jednorázově při podání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014. Hlavní činností paní Zelené je zaměstnání, proto nemusí během roku platit zálohy na zdravotním pojištění. U vedlejší výdělečné činnosti se zdravotní pojištění vypočítá dle skutečného vyměřovacího základu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Zdravotní  pojištění za rok 2014

3 240  Kč

(24 000 Kč x 13,5 %)

vlastní výpočet autora

Paní Zelená doplatí jednorázově při vyřizování všech daňových záležitostí částku 6 120 Kč (2 880 Kč + 3 240 Kč). Rodině Zelené přináší spolupráce úsporu na sociálním pojištění ve výši 7 008 Kč (24 000 Kč x 29,2 %), neboť pan Zelený by z částky sociální pojištění platil. U daně z příjmu fyzických osob úspora činila 3 600 Kč (24 000 Kč x 15 %), protože kdyby paní Zelená neměla příjmy ze spolupráce, tak by neuplatnila daňové odpočty na životním pojištění a doplňkovém penzijním spoření.

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Maloobchodní řetězce zneužívají podle dodavatelů své postavení

24.08.2016  |  ČTK

Maloobchodní řetězce zneužívají své dominantní postavení na trhu, domnívá se 79 procent jejich dodavatelů. Vyplývá to z průzkumu, který si nechalo…

Úpadek prodeje švýcarských hodinek pokračuje, důvodů je několik

24.08.2016  |  Michaela Malátná

Trh se švýcarskými hodinkami nadále upadá. Podle odborníků za to může citelné posílení franku i teroristické útoky, které otřásly Evropou. Jen za…

Vyšší příjem, ale nižší daně

24.08.2016  |  Petr Gola

V praxi dochází k situaci, že má zaměstnanec vyšší mzdu než v minulosti a ještě k tomu platí dokonce nižší daně. Jak je to možné? Podívejme se na…

Červenec přerušil hypoteční šňůru rekordů

23.08.2016  |  Libor Ostatek

Během devatenácti po sobě jdoucích měsíců padaly rekordy poskytnutých hypoték, což se změnilo až v prvním prázdninovém měsíci. I přesto, že je pokles…

Vysoká škola: Na jaké výdaje se připravit?

23.08.2016  |  Andrea Papoušková

Prázdniny se neúprosně blíží ke konci a mnohým z vás se brzy otevřou brány vysokoškolského života. Jak se na tuto změnu připravit? S jakým výdaji…

Reálná mzda v ČR stoupla o 7,7 %

23.08.2016  |  ČTK

Průměrná nominální hrubá mzda vzrostla v Česku v letech 2007 až 2015 o 26,3 procenta. Reálná mzda, tedy nominální mzda snížená o inflaci, se po…

Nízké příjmy a důchod

23.08.2016  |  Petr Gola

Občanům s nízkými příjmy se odchodem do důchodu životní úroveň příliš nemění. Měsíční důchod je nižší než mzda dosahovaná před dosažením důchodového…

Co nám přinese zákon o spotřebitelském úvěru?

22.08.2016  |  Bořivoj Líbal

Zákon o spotřebitelském úvěru, který nabyde účinnosti prvního prosince tohoto roku, přináší jednotný režim pravidel pro poskytovatele a…

Absurdní poplatky nejen v bankovnictví

22.08.2016  |  Redakce

I přes rozruch okolo nesmyslných poplatků v bankovnictví nalezneme v sazebnících bank stále zajímavé absurdity. Absurdní poplatky nám ale účtují také…

Podnikání v předdůchodu a sociální pojištění

22.08.2016  |  Petr Gola

Zatímco v předčasném důchodu je samostatná výdělečná činnost omezena, tak v předdůchodu nikoliv. V předdůchodu je možné pracovat i podnikat bez…

Hledáme práci: Jaký plat zaměstnance odpovídá zisku OSVČ?

19.08.2016  |  Redakce

Najít vhodnou práci není v současné době jednoduché. Při splnění zákonných podmínek lze stejnou práci vykonávat jako zaměstnanec nebo osoba…

Ve třetím pilíři důchodového systému letos ubylo 56.000 lidí

19.08.2016  |  ČTK

Na penzi se státním příspěvkem v tzv. třetím pilíři penzijního systému si na konci prvního pololetí spořilo 4,587 milionu lidí. Bylo to o 56.000 méně…

Nechte si vrátit zaplacenou DPH z jiných států EU

19.08.2016  |  Veronika Tomanová

Nakupujete v rámci svého podnikání zboží nebo služby v zahraničí a faktury obsahují zahraniční DPH? Daň z přidané hodnoty zaplacenou v jiném členském…

Zahraniční poptávka je pro české firmy důležitá, účastní se proto veletrhů a hledají nové exportní destinace

18.08.2016  |  Redakce

České společnosti reagují na zahraniční poptávku pružně. Inovují své výrobky a doplňkové služby. Aktivní jsou i při hledání nových exportních…

S výpočtem čisté mzdy pomůže mzdová kalkulačka

18.08.2016  |  Elena Ondrová

I když mzdu dostává většina z nás, málo kdo dokáže vypočítat, jak vysoká bude obdržená částka na účtu. S výpočtem vám může pomoci naše mzdová…

Hlídejte si limit při vedlejší samostatné výdělečné činnosti

18.08.2016  |  Petr Gola

Výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti je pro účely placení sociálního pojištění zvýhodněn, neboť do limitu se sociální pojištění vůbec neplatí…

Studenti, spočítejte si příjem z brigád!

17.08.2016  |  Lukáš Pololáník

Studenti k přivýdělku často využívají dohodu o pracovní činnosti nebo dohodu o provedení práce. Jaké jsou podmínky různých forem krátkodobého…

Úroková sazba hypoték se odrazila ode dna

17.08.2016  |  ČTK

Průměrná úroková sazba hypoték v Česku v červenci nepatrně stoupla na 1,88 procenta. Přerušila tak sérii pěti poklesů v řadě. V červnu, kdy byla na…

Slováci mohou splatit hypotéku mimo fixaci s 1% poplatkem. Využívají této možnosti?

17.08.2016  |  Luboš Svačina

Slovensko je z našeho pohledu zajímavé z několika důvodů. Jednak proto, že bankovnictví v obou zemích má stejné kořeny, přičemž Slovensko se stalo…

Lidé zateplují. Požádali už o 1,4 miliardy korun z Nové zelené úsporám

17.08.2016  |  Jana Poncarová

O dotace na zateplení z programu Nová zelená úsporám je zájem. Kontinuální příjem žádostí o příspěvek pro rodinné domy odstartoval loni na podzim. Od…

Varování: Pojišťováci se snaží vnutit lidem pojistky tím, že se vydávají za pracovníky asociace

16.08.2016  |  Redakce

Intenzita nekalých praktik některých zprostředkovatelů finančních produktů opět vzrostla. „Jsem z asociace pojišťoven a zkontroluji vám vaše…

Zlato: co o žlutém kovu možná nevíte

16.08.2016  |  Jaroslav Křůpala

Zlato, mezi investory stále nejoblíbenější komoditní kov, je používáno jako obchodní artikl již od starověkých civilizací. To, že bylo do roku 1971…

Jak na společnost bez právní subjektivity?

16.08.2016  |  Petr Gola

Založení společnosti bez právní subjektivity v souladu s občanským zákoníkem je pro některé osoby samostatně výdělečně činné možností, jak zlepšit…

Spropitné číšníkovi nebude podléhat evidenci tržeb

15.08.2016  |  ČTK

Spropitné, které si ponechá barman nebo číšník, nebude podléhat elektronické evidenci tržeb. Na svém blogu to dnes uvedl ministr financí Andrej Babiš…

Poslední prázdniny: Pohlídejte si při vstupu do světa dospělých zdravotní pojištění

15.08.2016  |  Redakce

Letní prázdniny už jsou za svou polovinou a řada mladých lidí – hlavně absolventů středních, vyšších odborných i vysokých škol – si užívá poslední…

Cena elektřiny a plynu na burzách roste. Bude se zdražovat?

15.08.2016  |  Jana Poncarová

V posledních letech elektřina i zemní plyn zlevňovaly. Podle aktuálního vývoje na energetických burzách ale obě komodity zdražují. A právě v tomto…

Sociální pojištění v Česku patří k nejdražším na světě

12.08.2016  |  Redakce

Podle průzkumu z roku 2014 patří pojistné na sociální zabezpečení v Česku k nejvyšším na světě. Zatímco u průměrné měsíční mzdy jsou náklady na…

EU: Nejdéle pracují na stát Francouzi

12.08.2016  |  Petr Gola

Daňová politika se v jednotlivých členských zemích EU liší. Při zohlednění plateb na dani z příjmu fyzických osob, povinného pojistného a DPH…

Byty zdražily o stovky tisíc korun

11.08.2016  |  Luboš Svačina

Ceny bytů v Praze nerostou zdaleka tak rychle jako v příhraničních oblastech. Oproti loňskému červenci byty Praze zdražily o 6 %. Přesto v nominální…

Zájem o zájezdy v Turecku nadále klesají, lidé raději zůstávají v České republice

11.08.2016  |  Michaela Malátná

Dění v Evropě se výrazně podepsalo na zájmu o pobyty v zahraničí. Pokles se nejvíce týká Turecka, které nedávno zažilo puč a několik teroristických…

Voda a vloupání způsobí nejvíc pojistných událostí

10.08.2016  |  Redakce

Nejčastější příčinou majetkových škod v domácnostech, kterou řešila téměř polovina Čechů, je únik vody. Druhou obvyklou příčinou je vloupání. Nějakou…

Novinky v souvislosti s kontrolním hlášením DPH v praxi

10.08.2016  |  Veronika Tomanová

Pojem „kontrolní hlášení DPH„ je horlivě diskutovaným tématem již od jeho zavedení, tj. od ledna 2016. V posledních měsících došlo v souvislosti s…

Extrémně nízké sazby hypoték nahrávají také rekonstrukcím

09.08.2016  |  Redakce

Zájem o hypoteční úvěry v Česku opět trhá rekordy. Díky extrémně nízkým úrokovým sazbám, které v červnu klesly až na hodnotu 1,87 procenta, jsou…

Ondřej Krátký: Vlastními auty se bude jezdit čím dál méně

09.08.2016  |  Euro.cz

S jak velkou podporou se setkává sdílená ekonomika u politiků? A jak se daří startupům v Česku? O tom mluvil v pořadu Euro TV Ondřej Krátký,…

Revoluční novinka: Pošta otevřená 24 hodin denně, 7 dní v týdnu

09.08.2016  |  Michaela Malátná

Jste celé dny v práci a nestíháte si vyzvednout balíky na poště? To už vás v budoucnu možná nebude muset trápit. Česká pošta se totiž odhodlala k…

Firmám chybí lidi. Nezaměstnanost vzrostla, ale zamíří dolů k 5 %

08.08.2016  |  Lukáš Pololáník

Od února nepřetržitě klesající nezaměstnanost v červenci vzrostla na 5,4 procenta z červnových 5,2 procenta. Za růstem stojí sezónní vlivy a…

Ropa padá, pohonné hmoty se na to teprve chystají

08.08.2016  |  Tomáš Menčík

Ale se zpožděním, jako vždy. To jen jako doplnění názvu tohoto článku. Pojďme ale popořadě nahlédnout do aktuálního dění na trhu s ropou, která má…

Současný sociální systém vytváří podhoubí práci načerno!

08.08.2016  |  Surka Tomáš

České ekonomice zásadně chybí pracovní síly, což brzdí její růst. Firmy mají problémy s plněním nových zakázek, stát přichází o možnost zvýšení HDP i…

Změna dodavatele elektřiny a plynu bez sankcí a do 24 hodin

08.08.2016  |  Jana Poncarová

Když se dnes rozhodnete změnit dodavatele, třeba kvůli nevýhodné ceně nebo nevyhovujícím obchodním podmínkách, je to běh na dlouhou trať. Výpovědní…

Co dělat, když si chci zařídit živnostenský list?

05.08.2016  |  Redakce

Vstup do podnikání je vždy spojen s nutnou administrativou. Pokud jste se rozhodli podnikat, vaše první kroky povedou na živnostenský úřad. Jak…

Pět hlavních příčin cenového růstu žlutého kovu

05.08.2016  |  Jaroslav Křůpala

Rok 2016 se nese ve znamení cenového růstu komoditních kovů. Zlato, stříbro a těžařské společnosti jsou pro tuto chvíli nečekanými investičními…

Jak se zvyšuje důchodový věk ve světě?

05.08.2016  |  Petr Gola

Důchodové systémy ve vyspělých zemích světa prochází v posledních letech významnými změnami, jednou z nejvýznamnějších je postupné prodlužování…

I po svatbě vás vyřizování na úřadech nemine!

04.08.2016  |  Michal Ruml

Každý z nás udělá v životě několik závažných rozhodnutí. Jedním z nich je i vstup do manželství. Vdát se? Oženit se? Proč ne. Připravte se ale na to,…

Pohonné hmoty dále zlevňují, nafta je pod 28 Kč/l

04.08.2016  |  ČTK

Ceny pohonných hmot v Česku v uplynulém týdnu opět klesly, již čtvrtý týden v řadě. Nejprodávanější benzin Natural 95 zlevnil od minulé středy o 18…

V Česku jsou stovky tisíc cizinců. Kdo si musí platit zdravotní pojištění a za koho jej platí stát?

04.08.2016  |  Redakce

Českou republiku navštívilo v loňském roce více než osm a půl milionu zahraničních turistů, dalších přibližně 480 tisíc cizinců v tuzemsku pobývá…

EU: Zvýšení minimální mzdy v posledních pěti letech

04.08.2016  |  Petr Gola

Institut minimální mzdy plní v evropské legislativě důležitou motivační a ochrannou funkci. Jak vysoká je minimální mzda v roce 2016 a jak vysoká…

Domy a byty pomáhají stavebním firmám z krize

03.08.2016  |  Redakce

Menší stavební firmy, jejichž klienty jsou zejména soukromé osoby, se postupně dostávají z dlouhodobé krize. Zvyšují se počty zahájených staveb,…

Jak na změnu trvalého bydliště

03.08.2016  |  Lukáš Pololáník

Změna trvalého bydliště vás potrápí návštěvou minimálně dvou úřadů a padesátikorunovým poplatkem. Pokud ale máte řidičák, pobíráte důchod nebo…

EU: Kolik stojí zaměstnavatele každé euro obdržené zaměstnancem na účet?

03.08.2016  |  Petr Gola

Zdanění práce v členských zemích Evropské unie je poměrně vysoké. Nejvyšší je ve Francii, kde každé obdržené euro zaměstnancem pracujícího za…

Stavební spoření v roce 2016: půl milionu nových smluv, úvěry v objemu 50 miliard

02.08.2016  |  Redakce

Zájem o stavební spoření v letošním roce vzroste. Stavební spořitelny by měly uzavřít asi o 10 procent nových smluv více, podobným tempem porostou i…
Zobrazit související aktuality