Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Živnostník manželku zaměstnat nemůže, řešením je spolupráce

Finance.cz

Dle zákoníku práce nemohou podnikatelé - fyzické osoby zaměstnat svoji manželku. Jak postupovat, když manželka se samostatnou výdělečnou činností pomáhá? Manželka bude spolupracující osoba se stejnými povinnostmi jako ostatní OSVČ.

 
 

V zákoníku práce je v paragrafu 318 stanoveno, že „základní pracovněprávní vztah nemůže být mezi manžely nebo partnery“. Osoby samostatně výdělečně činné jsou v praxi běžně i zaměstnavateli. Svoji manželku však OSVČ zaměstnat nemohou. V praxi funguje řešení formou spolupráce.

Manžel (živnostník) bude s manželkou spolupracovat. Manželka se stane spolupracující osobu se stejnými povinnostmi jako mají ostatní OSVČ. Manžel následně na svoji manželku převede část svých příjmů a výdajů za rok.

Manželka může mít svůj vlastní pracovní poměr a pracovat pro nějakého zaměstnavatele a přitom být spolupracující osobu. Spolupráce je v takovém případě vedlejším zdrojem příjmů. Vedlejší samostatná výdělečná činnost má výhodu obhledně placení povinného pojistného. Sociální pojištění se do limitu vůbec neplatí. Zdravotní pojištění se platí ze skutečného vyměřovacího základu, nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ jako při hlavní samostatné výdělečné činnosti.

Legislativní úprava spolupráce

Způsob rozdělení příjmů a výdajů na spolupracující osobu je upraven v paragrafu 13 zákona o dani z příjmu fyzických osob. Na spolupracující osobu nelze převést podíl z veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti. Spolupracujícími osobami nemusí být pouze manžel (manželka), ale rovněž například spolupracující osoba žijící s poplatníkem ve společné domácnosti.

Na manželku (manžela) je možné převést nejvíce 50 % příjmů a výdajů. Částka, o kterou příjmy překračují výdaje, smí být za celý rok maximálně 540 000 Kč. Při spolupráci po část roku potom za každý započatý měsíc spolupráce maximálně 45 000 Kč.

U spolupracujících osob musí být výše podílu na příjmech a výdajích shodná. Podíl příjmu a výdajů připadající na spolupracující osoby nesmí činit v úhrnu více než 30 %. Částka převyšující výdaje nesmí být vyšší než 180 000 Kč a za každý započatý měsíc nejvýše 15 000 Kč.

Příjmy a výdaje nelze rozdělit například na dítě za měsíce, kdy je na dítě uplatňováno daňové zvýhodnění a na manželku (manžela), když je na ni uplatněna sleva na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč za rok.

Spolupracující osoba musí splnit oznamovací povinnost

Když se stane manželka (manžel) spolupracující osobou, tak musí tuto skutečnost v zákonné lhůtě oznámit všem pověřeným institucím. Spolupráci je nutné oznámit příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení, zdravotní pojišťovně (obojí do 8 dní) a finančnímu úřadu (do 30 dní). Spolupracující osoba má tedy stejné povinnosti jako ostatní OSVČ. Spolupracující osoba tedy musí podat v zákonné lhůtě daňové přiznání za uplynulý rok na finanční úřad a „Přehledy“ na místně příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení (OSSZ) a příslušnou zdravotní pojišťovnu.

Praktický příklad

Paní Zelená po celý rok 2014 pracovala na zkrácený pracovní úvazek pro zaměstnavatele firmu ABC. Měsíční hrubá mzda paní Zelené byla 10 000 Kč. Z důvodu uplatnění základní měsíční slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč nezaplatila paní Zelená během roku nic na dani z příjmu fyzických osob. Paní Zelená pomáhala po celý rok 2014 v živnosti svému manželovi. Byla spolupracující osobou. Pan Zelený převedl na paní Zelenou 10 % z příjmů a výdajů, tedy 80 000 Kč příjmů a 32 000 Kč výdajů. Paní Zelená uplatňuje daňový odpočet ve výši 12 000 Kč na životní pojištění a 12 000 Kč na doplňkovém penzijním spoření. Kolik zaplatí na povinných odvodech?

Výpočet daně z příjmu fyzických osob

Dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti činí 48 000 Kč (80 000 Kč - 32 000 Kč). Paní Zelená musela vyplnit přílohu č. 1 daňového přiznání.

Text

Částka

Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů

120 000 Kč

(10 000 Kč x 12 měsíců)

Úhrn povinného pojistného

40 800 Kč

(120 000 Kč x 34 %)

Dílčí základ daně ze zaměstnání

160 800 Kč

(120 000 Kč + 40 800 Kč)

Dílčí základ daně

ze samostatné výdělečné činnosti

48 000 Kč

(přeneseno z přílohy č. 1 daňového přiznání)

Základ daně

208 800 Kč

(160 800 Kč + 48 000 Kč)

Souhrn nezdanitelných položek

24 000 Kč

(12 000 Kč + 12 000 Kč)

Základ daně ponížený o nezdanitelné položky

184 800 Kč

(208 800 Kč - 24 000 Kč)

Daň z příjmu fyzických osob

27 720 Kč

(184 800 Kč x 15 %)

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daňová povinnost

2 880 Kč

(27 720 Kč - 24 840 Kč)

vlastní výpočet autora

Výpočet sociálního pojištění

Sociální pojištění z hrubé mzdy 10 000 Kč srážel paní Zelené každý měsíc její zaměstnavatel. Paní Zelená tedy do Přehledu o příjmech a výdajích pro OSSZ uvádí pouze příjmy a výdaje dosažené ze samostatné výdělečné činnosti (spolupráce). Protože je však vyměřovací základ paní Zelené do limitu 62 261 Kč, tak paní Zelená nebude na sociálním pojištění ze samostatné výdělečné činnosti platit nic. Samostatná výdělečná činnost je pro paní Zelenou vedlejší zdroj příjmů, hlavní zdroj je zaměstnání. Za celý rok 2014 se sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti neplatí do hrubého zisku (příjem - výdaj) 62 261 Kč. Přestože nemusí paní Zelená platit sociální pojištění, tak musí doručit "nulový" Přehled o příjmech a výdajích na místně příslušnou OSSZ v zákonném termínu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Sociální pojištění za rok 2014

0 Kč

(vyměřovací základ je nižší než limit)

vlastní výpočet autora

Výpočet zdravotního pojištění

V Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014, který bude paní Zelená odevzdávat na svoji zdravotní pojišťovnu, uvede pouze příjmy a výdaje ze samostatné výdělečné činnosti. Z hrubé mzdy ze zaměstnání je již zdravotní pojištění sráženo zaměstnavatelem paní Zelené. Protože je samostatná výdělečná činnost pro paní Zelenou vedlejším zdrojem příjmu, tak doplatí zdravotní pojištění jednorázově při podání Přehledu o příjmech a výdajích za rok 2014. Hlavní činností paní Zelené je zaměstnání, proto nemusí během roku platit zálohy na zdravotním pojištění. U vedlejší výdělečné činnosti se zdravotní pojištění vypočítá dle skutečného vyměřovacího základu.

Text

Částka

Příjem

80 000 Kč

Výdaj

32 000 Kč

Základ daně

48 000 Kč

(80 000 Kč - 32 000 Kč)

Vyměřovací základ

24 000 Kč

(48 000 Kč x 50 %)

Zdravotní  pojištění za rok 2014

3 240  Kč

(24 000 Kč x 13,5 %)

vlastní výpočet autora

Paní Zelená doplatí jednorázově při vyřizování všech daňových záležitostí částku 6 120 Kč (2 880 Kč + 3 240 Kč). Rodině Zelené přináší spolupráce úsporu na sociálním pojištění ve výši 7 008 Kč (24 000 Kč x 29,2 %), neboť pan Zelený by z částky sociální pojištění platil. U daně z příjmu fyzických osob úspora činila 3 600 Kč (24 000 Kč x 15 %), protože kdyby paní Zelená neměla příjmy ze spolupráce, tak by neuplatnila daňové odpočty na životním pojištění a doplňkovém penzijním spoření.

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Jak vyplnit přehledy za rok 2016 v příkladech

24.03.2017  |  Petr Gola

Osoby samostatně výdělečně činné musí mimo daňové přiznání vyplnit přehledy o příjmech a výdajích. Jeden přehled je nutné odevzdat na místně…

Všechno má svou cenu - věci, služby i peníze

23.03.2017  |  Martin Ježek

Vše má svou hodnotu, i když mnohdy zcela malou a zanedbatelnou. Co jí vlastně určuje, od čeho se odvíjí a na čem je závislá? Faktorů je víc.

Kdo bude platit zálohy po odevzdání daňového přiznání za rok 2016?

23.03.2017  |  Petr Gola

V praktických příkladech si vysvětlíme, kdo bude muset platit po odevzdání přiznání k dani z příjmu fyzických osob čtvrtletní zálohy na dani z příjmu…

Vylepšený překladač ušetří statisíce

22.03.2017  |  Martin Ježek

Pokud umíte cizí jazyk dobře, netrápí vás to. Pokud ho však používáte občas a nejste si ve výrazech a vyznění jistí, pak asi taky občas používáte…

Průměrná sazba hypoték stoupla i v únoru, na 1,87 %

22.03.2017  |  ČTK

Průměrná úroková sazba hypoték v únoru stoupla na 1,87 procenta z lednových 1,82 procenta. V listopadu a prosinci byla na minimu 1,77 procenta.…

Jaký jste investor podle své krevní skupiny?

22.03.2017  |  Hana Bartušková

Věděli jste, že krevní skupiny jsou různě geograficky rozšířené a že s každou krevní skupinou jsou spojené jiné charakterové vlastnosti? Pokud znáte…

Stavební spořitelny půjčují víc. V čem je jejich výhoda?

21.03.2017  |  Luboš Svačina

Stavební spořitelnám se daří. V lednu i v únoru překonaly loňské výsledky. Co je příčinou a jaké jsou výhody a nevýhody stavebního spoření?

Co dělat, když máte chybu v daňovém přiznání?

21.03.2017  |  Hana Bartušková

Jaké jsou nejčastější chyby v daňovém přiznání a jak je napravit? Přece odevzdáním opravného, nebo dodatečného daňového přiznání. Přečtěte si, jaký…

Co vám dodavatelé neřeknou při sjednávání smlouvy?

21.03.2017  |  Jana Poncarová

Smluvní pokuty a sankce, komplikace s vypovězením smlouvy, nekonečné telefonáty, které nikam nevedou. I tak může vypadat vztah mezi odběratelem a…

Jak na výpočet daní u spolupracující osoby?

20.03.2017  |  Petr Gola

Někteří živnostníci rozdělují příjmy a výdaje mezi spolupracující osoby. I spolupracující osoby však musí podat za rok 2016 daňové přiznání a…

7 praktických tipů, jak ušetřit stovky korun za elektřinu

20.03.2017  |  Jana Poncarová

Do zásuvek zapojujeme pořád víc spotřebičů. Zatímco dřív si domácnost vystačila s ledničkou, pračkou a sporákem, dnes přibývají rychlovarné konvice,…

Cena energií pro domácnosti letos výrazně neporoste

20.03.2017  |  ČTK

Cena energií pro domácnosti během letošního roku navzdory meziročnímu růstu velkoobchodních cen výrazně neporoste, spíš budou stagnovat. Lidé ale…

ČNB může intervence ukončit dříve než v polovině roku, uvedl Zeman

20.03.2017  |  ČTK

Česká národní banka (ČNB) by mohla ukončit intervence proti posilování koruny dříve než v půlce letošního roku, o které zatím hovoří členové bankovní…

Pozor na firmy, které neoprávněně přijímají vklady od veřejnosti

17.03.2017  |  ČTK

Česká národní banka dnes znovu upozornila na aktivity novozélandské společnosti Savings Fund Limited a zároveň na aktivity společnosti Salia Group.…

Důsledek prvenství v pití piva? Také rakovina

17.03.2017  |  Martin Ježek

Z nedávno publikované studie o vlivu stravy na zdraví expertů Masarykovy univerzity v Brně, mimo jiné vyplývá, že červené víno v malém množství sice…

13 let v Evropské unii: Česko vs. Slovensko

17.03.2017  |  Hana Bartušková

Česká republika i Slovensko jsou už spolu v Evropské unii skoro 13 let. Nešťastnou třináctku šťastně v EU oslavíme společně už v květnu. Tak si to…

Daně manželů: Je sleva na manželku výhodnější než společné zdanění?

16.03.2017  |  Petr Gola

V daňovém přiznání za rok 2016 může jeden z manželů uplatit daňovou slevu ve výši 24 840 Kč na druhého z manželů, pokud ten nemá roční vlastní příjem…

Jste nemocní a máte padáka? (3)

16.03.2017  |  Martin Ježek

Ve třetím pokračování o nelehké situaci, kdy jste nemocní a dostali jste vyhazov, se zaměříme na několik dobrých rad a taky vás budeme odrazovat od…

V kotlíkových dotacích bude 3,4 mld., výše podpory až 127.500 Kč

16.03.2017  |  ČTK

Lidé budou moci v takzvaných kotlíkových dotacích získat znovu až 127.500 korun na kotel na biomasu, podpora může činit až 80 procent ceny kotle.…

Jak uplatnit slevu na studenta v daňovém přiznání?

15.03.2017  |  Petr Gola

Mnozí studenti si během studia přivydělávají, ať už prací na zkrácený úvazek nebo brigádami pro více zaměstnavatelů nebo výkonem samostatné výdělečné…

Prodej ojetin letos vzroste. Přes 40 % má stočený tachometr

15.03.2017  |  ČTK

V Česku se letos prodá přes 700.000 ojetých aut, což je mírně více, než v minulém roce. S trhem může zahýbat ukončení intervencí České národní banky…

Když máte nečekané výdaje: kde a jak si půjčit?

15.03.2017  |  Hana Bartušková

Nečekané výdaje můžou být různé. Rozbité auto, nedoplatek za elektřinu nebo neplánovaný výlet. Proto je vhodné mít naspořenou nějakou tu rezervu,…

Jak a proč se stát digitálním nomádem?

15.03.2017  |  Lucie Czillingová

Přemýšleli jste někdy nad tím, jak skloubit práci a cestování, pokud zrovna nejste pilotem či letuškou? Právě takovou možnost se nabízí, když se…

6 snadných kroků, jak podat své první daňové přiznání

14.03.2017  |  Hana Bartušková

Podáváte daňové přiznání poprvé a trošku se toho bojíte? Je tam spousta kolonek, spousta čísel, nevíte, kam s vyplněnými formuláři jít a opravdu…

Asociace: Zájezdy kvůli novému zákonu skokově zdraží

14.03.2017  |  ČTK

Vznik takzvaného garančního fondu, který má chránit spotřebitele v případě krachu cestovní kanceláře, povede ke skokovému nárůstu cen zájezdů. Tvrdí…

Jste nemocní a máte padáka? (2)

14.03.2017  |  Martin Ježek

Stát se to může. Onemocníte a ještě jste dostali padáka. Co udělat? Záleží přesně na tom, kdy vaše pracovní neschopnost začala. Dnes nabízíme…

Daňová zátěž OSVČ je za rok 2016 citelně nižší než před 10 lety

13.03.2017  |  Petr Gola

V roce 2007 platilo v Česku progresivní zdanění a při výpočtu daně z příjmu fyzických osob musel být dodržen minimální daňový základ. OSVČ platí za…

Vláda podpořila výměnu informací o internetových útocích u bank

13.03.2017  |  ČTK

Banky a Česká národní banka by měly sdílet informace o internetových útocích a incidentech a o přijatých opatřeních, jak takovým útokům zabránit.…

Elektřina na burzách zdražuje. Vyplatí se fixace?

13.03.2017  |  Jana Poncarová

Cena silové elektřiny na energetických burzách po letech poklesu opět mírně roste. Oproti loňskému roku zdražila v průměru o 11,8 procent. Jak se…

Vsadíte si na prezidenta? Šance Zemana podle bookmakerů vzrostly

10.03.2017  |  ČTK

Šance prezidenta Miloše Zemana na to, že v lednových volbách svůj post obhájí, podle bookmakerů sázkových kanceláří za poslední měsíc vzrostly.…

Jak na daňové odpočty? PRAKTICKÉ PŘÍKLADY

10.03.2017  |  Petr Gola

Díky daňovým odpočtům je možné zaplatit na dani z příjmu za rok 2016 až o desetitisíce méně. Jaké daňové odpočty a za jakých podmínek je možné…

Hypotéky zdražují, úroky vkladů jsou stále nízké. Hrozí nám záporné sazby?

10.03.2017  |  Redakce

Úrokové sazby v posledních letech stabilně klesaly. Klientům bank přinesl takový vývoj extrémně levné hypotéky i velmi příznivé sazby…

Zdanění u dohody o provedení práce v praktických příkladech

09.03.2017  |  Petr Gola

Pro přivýdělek během zaměstnání, podnikání, studia nebo v důchodu je velmi oblíbená práce na dohodu o provedení práce. Celkové zdanění se u dohody o…

Zájem o české zboží v zahraničí zůstává silný

09.03.2017  |  ČTK

Zájem o české zboží v zahraničí zůstává silný. Obchod s cizinou ale nebude letos tak silným tahounem tuzemské ekonomiky jako v minulých letech,…

Jste nemocní a máte padáka? (1)

09.03.2017  |  Martin Ježek

Nikomu to nepřejeme, ale stát se to může. Jste nemocní a ještě jste dostali padáka. Co udělat? Záleží přesně na tom, kdy vaše pracovní neschopnost…

Technologie budoucnosti už v roce 2017

08.03.2017  |  Hana Bartušková

Technologie v dnešní době umí věci, které jsme si před pár lety ani nedokázali představit. Stejně jako jsme před pár lety drželi v ruce svůj první…

Jak uplatnit výdajový paušál v daňovém přiznání za rok 2016?

08.03.2017  |  Petr Gola

Mnohé osoby samostatně výdělečně činné uplatňují v daňovém přiznání výdaje paušálem. Při nízkých skutečných výdajích přináší výdajový paušál daňovou…

Srovnání: Češi utratí za zemní plyn víc než Poláci nebo Němci

08.03.2017  |  Jana Poncarová

Plyn, který odebírají české domácnosti, nepatří zrovna mezi nejlevnější ve střední Evropě. Ve srovnání s polskými, slovenskými nebo německými…

Řada firem se připravila na dobu po konci devizových intervencí

07.03.2017  |  ČTK

Řada podniků se už připravila na dobu po ukončení devizových intervencí České národní banky. Exportéři se zajistili na několik měsíců až let dopředu.…

Na co nezapomenout v daňovém přiznání: Přehled daňových slev II.

07.03.2017  |  Petr Gola

V daňovém přiznání lze uplatnit 8 daňových slev. V úvodním článku jsme se v praktických příkladech zaměřili na první čtyři daňové slevy. Nyní se…

Česko je stále více rájem akčních slev

07.03.2017  |  ČTK

Česko je stále více rájem akčních slev. Ve slevových akcích se loni prodalo již 57 procent hlavních potravin, což je nárůst o jeden procentní bod…

ČNB tahá za brzdu. Omezením hypoték zchladí realitní trh

07.03.2017  |  Euro.cz

Od začátku dubna začnou platit doporučení České národní banky, která opět zpřísňují poskytování hypotečních úvěrů. Pro řadu žadatelů se půjčka na…

Na co nezapomenout v daňovém přiznání: Přehled daňových slev I.

06.03.2017  |  Petr Gola

Vypočtenou daň z příjmu fyzických osob za rok 2016 snižují daňové slevy. Jaké daňové slevy je možné v daňovém přiznání uplatnit a v jaké výši?…

Na trhu stále působí nelegální cestovní kanceláře

06.03.2017  |  ČTK

Na tuzemském trhu stále působí nelegální cestovní kanceláře, které nemají pojištění proti úpadku. Asociace českých cestovních kanceláří a agentur na…

Euro oslavilo 15. narozeniny: jaké vysvědčení si odnáší ze základní školy?

03.03.2017  |  Hana Bartušková

Euro oslavilo patnácté narozeniny a dostalo svou první občanku. Jak si vedlo celých patnáct let a kolik let má ještě před sebou?

Voda v roce 2017 zdražila. Stát rozdá dotace na dešťovku

03.03.2017  |  Jana Poncarová

Většina domácností zaplatí letos za kubík vody zase o několik haléřů nebo korun víc než loni. V některých městech a obcích cena vody naopak mírně…

ČOI dala loni zprostředkovatelům půjček pokuty za 5,5 milionu Kč

03.03.2017  |  ČTK

Česká obchodní inspekce (ČOI) uložila loni zprostředkovatelům a poskytovatelům spotřebitelských úvěrů 47 pokut ve výši 5,5 milionu korun. Porušení…

Zeman: EET je nástroj boje s daňovými úniky, s hodnocením počkám

02.03.2017  |  ČTK

Elektronickou evidenci tržeb (EET) považuje prezident Miloš Zeman za nástroj pro boj proti daňovým únikům a podvodům. S hodnocením EET je ale podle…

Kdo má vyšší důchod než mzdu?

02.03.2017  |  Petr Gola

Výpočet starobního důchodu v Česku je výhodný pro lidi s podprůměrnými příjmy. Kdo pracoval po celý produktivní život, ten může být státní důchod…

Kupujete byt? Rozhodněte se správně II.

02.03.2017  |  Martin Ježek

Rozhodujete se mezi družstevním bytem, osobním vlastnictvím nebo pronájmem? Ve druhé části článku se zaměříme na výhody a nevýhody jednotlivých…
Zobrazit související aktuality