Jak se vyvíjelo zdanění průměrné mzdy v čase

Míru zdanění práce (tedy poměr mezi povinnými odvody placenými zaměstnancem i zaměstnavatelem a mzdovými náklady zaměstnavatele) si vypočítáme v Česku v letech 2003 až 2012. Základním vstupním údajem bude průměrná roční hrubá mzda. Výpočet mzdy provedeme u průměrné mzdy zveřejněné v databázi OECD.

TIP: Kalkulačka porovnání čisté mzdy v roce 2013 a 2014

 OECD, Tax Database

Zdanění v letech 2008 až 2012

V letech 2008 až 2012 se čistá mzda počítala stejným způsobem. Od roku 2008 totiž platí v Česku rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob a daň z příjmu se počítá ze superhrubé mzdy. Základní sleva na poplatníka byla ve všech letech (mimo rok 2011) 24 840 Kč za rok, v roce 2011 byla sleva na poplatníka 23 640 Kč. V roce 2008 činilo povinné pojistné placené zaměstnancem 12,5 % (sociální pojištění 8 % a zdravotní pojištění 4,5 %). Od roku 2009 je to 11 % (sociální pojištění 6,5 % a zdravotní pojištění 4,5 %). V roce 2008 činilo povinné pojistné placené zaměstnavatelem 35 % (sociální pojištění 26 % a zdravotní pojištění 9 %). Od roku 2009 je to 34 % (sociální pojištění 25 % a zdravotní pojištění 9 %).

Vysvětlení k tabulce v letech 2008 až 2012

• Daň z příjmu se počítá ze superhrubé mzdy (hrubá mzda + povinné odvody zaměstnavatele za zaměstnance).
• Povinné odvody celkem jsou součet sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnancem i zaměstnavatelem a daně z příjmu fyzických osob.
• Mzdové náklady jsou součet roční mzda a sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem.
• Rozdíl mezi čistou mzdou zaměstnance, kterou obdrží na svůj bankovní účet, a mzdovými náklady zaměstnavatele jsou veškeré povinné odvody. Poměr povinných odvodů vůči mzdovým nákladům zjistíme právě zdanění práce. 

Výpočet zdanění práce v letech 2008 až 2012

 vlastní výpočty autora

Zdanění v letech 2007 a 2006

V letech 2006 a 2007 byly v Česku sazby daně z příjmu fyzických osob: 12 % (do základu daně 121 200 Kč), 19 % (121 200 Kč až 218 400 Kč), 25 % (218 400 Kč až 331 200 Kč) a 32 % (nad 331 200 Kč). Sleva na poplatníka byla 7 200 Kč. Daňový základ snižovalo zaplacené sociální a zdravotní pojištění zaměstnancem. Souhrnná sazba pojistného placeného zaměstnancem byla 12,5 % a souhrnná sazba pojistného placeného zaměstnavatelem byla 35 %.

Výpočet zdanění práce v letech 2007 a 2006

 vlastní výpočty autora

Zdanění v letech 2003 až 2005

V roce 2002 byly v Česku sazby daně z příjmu fyzických osob: 15 % (do základu daně 109 200 Kč), 20 % (od 109 200 Kč do 218 400 Kč), 25 % (od 218 400 Kč do 331 200 Kč) a 32 % (nad 331 200 Kč). Základní odpočitatelná položka na poplatníka činila 38 040 Kč. Základní odpočitatelná položka snižovala daňový základ, nikoliv přímo daňovou povinnost, jak je tomu nyní u slevy na poplatníka. Daňový základ rovněž snižovalo zdravotní a sociální pojištění placené zaměstnancem. Souhrnná sazba pojistného placeného zaměstnancem byla 12,5 % a souhrnná sazba pojistného placeného zaměstnavatelem byla 35 %.

Výpočet zdanění práce v letech 2005, 2004 a 2003

 
vlastní výpočty autora

Shrnutí

Zdanění práce v Česku se u průměrné mzdy v letech 2003 až 2012 pohybovalo od 42,00 % (v roce 2009) po 43,73 % (v roce 2005). Přestože za posledních deset let došlo k řadě legislativních změn v oblasti zdanění práce, tak u průměrné mzdy jsou výkyvy poměrně nízké. Celkově však můžeme říci, že zdanění u průměrné mzdy v posledních deseti letech mírně klesalo.