Daňové přiznání za rok 2013 ve světě

Z členských zemí OECD je rovná sazba daně z příjmu zavedena pouze v Česku (nezohledňujeme-li solidární daň, stejně jako je tomu v databázi OECD), Estonsku a Maďarsku. Od roku 2013 zavedlo progresivní zdanění i Slovensko, kde jsou nyní dvě sazby daně. V ostatních členských zemích OECD je zavedeno progresivní zdanění, kdy s rostoucím příjmem stoupá i efektivní zdanění (poměr mezi výši daně a příjmem). Příjmy ve vyšších daňových pásmech podléhají totiž vyšším daňovým sazbám.

• TIP: Aktuální daňové formuláře
  

Rozdíly mezi zeměmi jsou značné?

Přestože je tedy ve většině členských zemí OECD zavedeno progresivní zdanění, tak jsou rozdíly v daňovém zatížení velké. Výsledná daňová povinnost totiž nezávisí pouze na úrovni daňových sazeb, ale rovněž na možnosti uplatnění daňových slev, daňových odpočtů nebo nastavení jednotlivých daňových pásem. V některých zemích je horní sazba uvalena až pro velmi nadstandardní příjmy např. ve výši 10násobku průměrné mzdy (USA, Chile nebo Mexiko).

• Občané s nadstandardními příjmy musí při vyplňování daňového přiznání za rok 2013 počítat s vysokou daňovou povinností v Nizozemí (horní sazba daně je 52 %), Belgii, Izraeli a Rakousku (50 %), Portugalsku (48 %), Francii, Německu, Velké Británii a Austrálii (45 %).

Daňové sazby za rok 2013

V přiložené tabulce máme uvedeny daňové sazby u daně z příjmu fyzických osob za rok 2013 u vybraných členských zemích OECD. Porovnání daňového zatížení pouze dle daňových sazeb je orientační, neboť celková daňová povinnost každého daňové plátce je individuální a záleží mimo jiné na skladbě příjmů a výdajů nebo rodinné situaci, daňové slevy a odpočty mohou výrazně snížit výslednou daň z příjmu. V některých členských zemích OECD se mimo centrální daň z příjmu, jejíž daňové sazby máme uvedeny v tabulce, platí rovněž místní daň z příjmů (např. Dánsko, Finsko, Švédsko nebo Švýcarsko). Pro lepší názornost máme v přiložené tabulce daňová pásma uvedena v korunách, přepočet je proveden aktuálním směnným kursem. Přepočet umožňuje snadněji orientačně porovnat nastavení jednotlivých daňových pásem.

• Trendem v posledních deseti letech bylo snižování daňových sazeb, během let 2002 až 2012 klesla horní sazba daně z příjmu fyzických osob ve 23 členských zemích OECD a v 8 stoupla.
• Z členských zemí OECD odvádí naprostá většina občanů nejméně na dani z příjmu v Chile, Mexiku a Koreji. V těchto zemích je sice zavedeno progresivní zdanění, kdy horní sazba činí 30 % v Mexiku, 38 % v Koreji a 40 % v Chile. Horní sazbě daně z příjmu však podléhají až velmi vysoké příjmy.

Nízké příjmy = daň se neplatí

Občané s nízkými příjmy neplatí ve vyspělých zemích světa na dani z příjmu fyzických osob nic. Legislativou je neplacení daně z příjmu ošetřeno třemi různými způsoby: nulovou sazbou daně z příjmu fyzických osob, existencí nezdanitelné položky nebo slevou na poplatníka. V Česku je zavedena sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč za rok.

Praktický příklad

Bezdětný a svobodný živnostník pan Černý dosáhne za rok 2013 hrubého zisku (příjem - výdaj) ve výši 165 600 Kč. Kolik zaplatí pan Černý na dani z příjmu za rok 2013?

Pan Černý nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob za rok 2013 nic, neboť má zisk do 165 600 Kč. Z důvodu uplatnění základní slevy na poplatníka neplatí OSVČ se ziskem (příjem - výdaj) 165 600 Kč na dani z příjmu fyzických osob nic. Při uplatnění nezdanitelných položek (např. odpočty úroků z úvěrů na vlastní bydlení, odpočet vkladů na penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření nebo životní pojištěn) nebo daňových slev (na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč) nebo daňového zvýhodnění na děti, neplatí OSVČ na dani z příjmu nic ani při vyšším příjmu. Záleží na konkrétním situaci. Daňovou slevu na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč za rok a daňové zvýhodnění na děti nemůže v daňovém přiznání za rok 2013 čerpat OSVČ uplatňující výdaje paušálem.

Jak je to v ostatních zemích?

• Nulová sazba daně je zavedena např. v těchto zemích: ve Francii (do 165 453 Kč), Německu (223 779 Kč), Rakousku (do 302 776 Kč), Austrálii (do 330 787 Kč).
• Sleva na dani je zavedena např. v Česku (24 840 Kč), Kanadě (30 076 Kč), Itálii (50 646 Kč) nebo Nizozemí (55 078 Kč). Daňová sleva snižuje přímo daňovou povinnost.
• Nezdanitelná položka je zavedena např. v těchto zemích: Japonsku (74 757 Kč), Slovensku (102 797 Kč), Belgii (192 400 Kč). Nezdanitelná položka snižuje daňový základ, nesnižuje tedy přímo výslednou daň jako sleva na dani.

Centrální sazby daně z příjmu fyzických osob ve vybraných zemích OECD (pro daňové přiznání za rok 2013, v Kč)

Prameny OECD: Tax Database, Statistics, Income Tax Tables, Table 1. Central government personal income tax rates and thresholds