Jak uspořit při odkupu pohledávek

Standardní situace bez zapojení mezinárodního prvku vypadá obvykle následovně: český subjekt, zabývající se odkupem pohledávek a prováděním zápočtů, dosahuje z této činnosti v ČR zisk a tento zisk v ČR také zdaňuje. Přitom stačí lehká změna výše uvedené struktury, a zaplacená daň může být výrazně redukována.

Nejjednodušší cestou pro český subjekt bude v tomto případě založit si společnost např. ve Velké Británii a jejím prostřednictvím řídit odkup pohledávek. Společnost založená ve Velké Británii spolupracuje na základě smlouvy s offshore společností, která v konečném důsledku realizuje většinu zisku z prodeje pohledávek.

Takto vytvořená struktura by vypadala následovně:

<?xml:namespace prefix = v ns = „urn:schemas-microsoft-com:vml“ /><line id=„_x0000_s1043“ style=„Z-INDEX: 2; LEFT: 0px; POSITION: absolute; TEXT-ALIGN: left“ o:allowincell=„f“ to=„368.35pt,4.35pt“ from=„123.55pt,4.35pt“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“></stroke></line>

<line id=„_x0000_s1043“ style=„Z-INDEX: 2; LEFT: 0px; POSITION: absolute; TEXT-ALIGN: left“ o:allowincell=„f“ to=„368.35pt,4.35pt“ from=„123.55pt,4.35pt“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“></stroke></line>

<line id=„_x0000_s1044“ style=„Z-INDEX: 3; LEFT: 0px; POSITION: absolute; TEXT-ALIGN: left“ o:allowincell=„f“ to=„368.35pt,18.75pt“ from=„368.35pt,4.35pt“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“></stroke></line>

 

<line id=„_x0000_s1045“ style=„Z-INDEX: 4; LEFT: 0px; POSITION: absolute; TEXT-ALIGN: left“ o:allowincell=„f“ to=„123.55pt,18.75pt“ from=„123.55pt,4.35pt“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“ endarrow=„block“></stroke></line><group id=„_x0000_s1026“ style=„MARGIN-TOP: 21.5pt; Z-INDEX: 1; LEFT: 0px; MARGIN-LEFT: 1.15pt; WIDTH: 403.2pt; POSITION: absolute; HEIGHT: 151.2pt; TEXT-ALIGN: left“ o:allowincell=„f“ coordsize=„8064,3024“ coordorigin=„1440,5472“><rect id=„_x0000_s1027“ style=„LEFT: 5616px; WIDTH: 1584px; POSITION: absolute; TOP: 5472px; HEIGHT: 576px“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1027“>

Offshore společnost<?xml:namespace prefix = o ns = „urn:schemas-microsoft-com:office:office“ />

</textbox></rect><rect id=„_x0000_s1028“ style=„LEFT: 7920px; WIDTH: 1584px; POSITION: absolute; TOP: 5472px; HEIGHT: 576px“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1028“>

<font size=„2“>Skuteční vlastníci</font>

</textbox></rect><rect id=„_x0000_s1029“ style=„LEFT: 3168px; WIDTH: 1440px; POSITION: absolute; TOP: 5472px; HEIGHT: 576px“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1029“>

Britská společnost

</textbox></rect><rect id=„_x0000_s1030“ style=„LEFT: 2304px; WIDTH: 1440px; POSITION: absolute; TOP: 7776px; HEIGHT: 720px“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1030“>

<font size=„2“>Česká společnost – věřitel</font>

</textbox></rect><rect id=„_x0000_s1031“ style=„LEFT: 4320px; WIDTH: 1584px; POSITION: absolute; TOP: 7776px; HEIGHT: 720px“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1031“>

Česká společnost  - dlužník

</textbox></rect><rect id=„_x0000_s1032“ style=„LEFT: 8064px; WIDTH: 1440px; POSITION: absolute; TOP: 7056px; HEIGHT: 1008px“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1032“>

<font size=„2“>Česká společnost – původní obchodník s pohledávkami</font>

</textbox></rect><rect id=„_x0000_s1033“ style=„LEFT: 3024px; WIDTH: 1872px; POSITION: absolute; TOP: 6480px; HEIGHT: 720px“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“></stroke><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1033“>

Česká společnost –původní obchodník s pohledávkami

</textbox></rect><line id=„_x0000_s1034“ style=„POSITION: absolute; flip: x“ to=„7920,5760“ from=„7200,5760“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“ endarrow=„block“></stroke></line><line id=„_x0000_s1035“ style=„POSITION: absolute; flip: x“ to=„5616,5760“ from=„4608,5760“><stroke endarrow=„block“></stroke></line><line id=„_x0000_s1036“ style=„POSITION: absolute“ to=„3312,7776“ from=„3312,7200“><stroke endarrow=„block“></stroke></line><line id=„_x0000_s1037“ style=„POSITION: absolute“ to=„4608,7776“ from=„4608,7200“><stroke endarrow=„block“></stroke></line><line id=„_x0000_s1038“ style=„POSITION: absolute“ to=„8784,7056“ from=„8784,6048“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“ endarrow=„block“></stroke></li­ne><shapetype id=„_x0000_t41“ coordsize=„21600,21600“ path=„m@0@1l@2@3nfem0,0l216­00,,21600,21600,,21600nsxe“ adj=„-8280,24300,–1800,4050“ o:spt=„41“><stroke joinstyle=„miter“></stroke><formulas><f eqn=„val #0“></f><f eqn=„val #1“></f><f eqn=„val #2“></f><f eqn=„val #3“></f></formulas><path o:connectlocs=„@0,@1;10800,0;10800,2­1600;0,10800;21600,10800“ o:connecttype=„custom“ gradientshapeok=„t“ o:extrusionok=„f“ arrowok=„t“></path><handles><h position=„#0,#1“></h><h position=„#2,#3“></h></handles><callout textborder=„f“ on=„t“ type=„oneSegment“ v:ext=„edit“></callout></sha­petype><shape id=„_x0000_s1039“ style=„LEFT: 1440px; WIDTH: 1152px; POSITION: absolute; TOP: 5760px; HEIGHT: 720px“ adj=„45994,14580,23850,540­0,43500,11910,45994,14580“ type=„#_x0000_t41“><stroke dashstyle=„1 1“></stroke><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1039“>

<font size=„2“>Smlouva o zastoupení</font>

</textbox><callout v:ext=„edit“ minusy=„t“ minusx=„t“></callout></shape><shape id=„_x0000_s1040“ style=„LEFT: 5760px; WIDTH: 1206px; POSITION: absolute; TOP: 6480px; HEIGHT: 544px“ adj=„-12752,–28787,–2149,7147,–15134,–32321,–12752,–28787“ type=„#_x0000_t41“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1040“>

<font size=„2“>Smlouva o zastoupení</font>

</textbox></shape><shape id=„_x0000_s1041“ style=„LEFT: 1440px; WIDTH: 1190px; POSITION: absolute; TOP: 7200px; HEIGHT: 508px“ adj=„33888,11906,23778,765­4,31474,8121,33888,11906“ type=„#_x0000_t41“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1041“>

Odkup pohledávky

</textbox><callout v:ext=„edit“ minusy=„t“ minusx=„t“></callout></shape><shape id=„_x0000_s1042“ style=„LEFT: 5904px; WIDTH: 1179px; POSITION: absolute; TOP: 7268px; HEIGHT: 508px“ adj=„-23798,9014,–2198,7654,–26235,5230,–23798,9014“ type=„#_x0000_t41“><textbox style=„mso-next-textbox: #_x0000_s1042“>

Vymáhání pohledávky

</textbox><callout v:ext=„edit“ minusy=„t“></callout></sha­pe></group><line id=„_x0000_s1046“ style=„Z-INDEX: 5; LEFT: 0px; POSITION: absolute; TEXT-ALIGN: left“ to=„126pt,71.75pt“ from=„126pt,50.15pt“><stroke endarrow=„block“></stroke></line>
<line id=„_x0000_s1045“ style=„Z-INDEX: 4; LEFT: 0px; POSITION: absolute; TEXT-ALIGN: left“ o:allowincell=„f“ to=„123.55pt,18.75pt“ from=„123.55pt,4.35pt“><stroke endcap=„round“ dashstyle=„1 1“ endarrow=„block“></stroke></line>Na první pohled složitě vypadající schéma znázorňuje dva možné způsoby odkupu pohledávek. Za prvé: původní česká společnost, zabývající se odkupem pohledávek, je úplně vyloučena a transakce probíhají pouze přes britskou společnost. Tento způsob může být samozřejmě z určitých důvodů neatraktivní, a proto modifikujeme celou strukturu tak, jako by byla zapojena i původní česká společnost (čárkované).

Proberme si nyní strukturu, pokud je původní česká společnost vyloučena. Aby bylo dosaženo minimálního zdanění zisku celé struktury společností, je mezi britskou a offshore společností uzavřena smlouva o zastoupení, která umožňuje udržet zdanění ve Velké Británii na minimální výši. Britská společnost odkoupí od české společnosti pohledávku s patřičným diskontem a bude ji vymáhat na dlužníkovi. České společnosti plyne z této transakce několik výhod. Jednak dochází k urychlení peněžních toků, část zisku ve formě diskontu je přesunuta do Velké Británie a navíc společnost z tak silného finančního centra může mýt pozitivní vliv na platební morálku dlužníka.

Bohužel vyloučení české společnosti z procesu vymáhání pohledávky může mít i negativní dopad na ochotu dlužníka zaplatit. To by přirozeně mělo nepříznivé dopady na rentabilitu činnosti a výhody plynoucí z daňové úspory, získané zapojením mezinárodního prvku, by se tak mohly vytratit. Kromě toho může být z určitých důvodů (např. psychologických) vhodné, aby ve vztahu ke klientům zůstala existence anglické společnosti skryta, tj. aby vůbec nepozorovali změnu. Změna spočívá v tom, že britská společnost a česká společnost také uzavřou mezi sebou smlouvu o zastoupení, která je v principu podobná smlouvě mezi offshore a britskou společností. Britská společnost tedy pověří českou společnost, aby za ni vstupovala do smluvních vztahů a realizovala obchody, za což jí náleží provize. Za dostatečnou považujeme provizi ve výši cca 3 % – 5 % (v závislosti na podmínkách a také rozdělení rolí v daném kontraktu) ze zisku, tzn. 95 % – 97 % zisku se transferuje na britskou společnost.

Celý efekt optimalizace si nejlépe ukážeme na praktickém příkladě:

Britská společnost nakoupí pohledávku místo české společnosti ve výši 1 000 000 Kč za polovinu její ceny 500 000. Celou pohledávku se ji podaří vymoci a realizuje příjem 1 000 000 Kč. Britské společnosti vznikne zisk ke zdanění 500 000 Kč. Tento zisk bude zdaněn dle metody uvedené výše pouze 1,5 %.

Z pohledu zdanění vypadá situace následovně:

Subjekt	Daňový základ	Daň
Česká společnost (neoptimalizováno)	500 000	155 000
Britská společnost (optimalizováno)	500 000	7 500
Daňová úspora		147 500

Z tohoto příkladu vidíme, že zapojení britské společnosti pro optimalizaci odkupu pohledávek je vysoce účinné a z této jedné transakce se dosáhlo úspory ve výši 147 500 Kč.