Daň z nemovitých věcí

Daň z nemovitých věcí a skládá se z

• daně z pozemků a
• daně ze staveb a jednotek.

Daň z nemovitých věcí – pozemky

Pozemky, které se nacházejí na území České republiky a jsou uvedené v katastru nemovitostí, se stávají předmětem daně. Za předmět daně se nepovažují ty pozemky, které jsou určené pro obranu státu; ochranné lesy a lesy zvláštního určení dle Zákona č. 61/1977 Sb., o lesích; vodní plochy a pozemky zastavěné v rozsahu půdorysu stavby.

Poplatník, nájemce

Poplatníkem daně se stává vlastník pozemku. Uživatel je poplatníkem daně z pozemků v případě, že vlastník pozemku není znám, nebo u pozemků, s nimiž hospodaří příslušný Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových. Poplatníkem daně z pozemků je vždy nájemce nebo pachtýř u pronajatého nebo propachtovaného pozemku, je-li evidovaný v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem.

Poplatníci, kteří jsou spoluvlastníky nemovité věci, nebo u nichž nelze určit podíl na nemovité věci, jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně.
Na poplatníky, kteří jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně, se hledí, jako by měli společnou daňovou povinnost.

Osvobození

Mezi pozemky, které jsou osvobozeny od daně patří ty, které vlastní stát, obce; hřbitovy; veřejné přístupné parky, sportoviště; zemědělské a lesní pozemky po daný počet let a další pozemky, které jsou uvedeny v § 4 zákona o dani z nemovitých věcí.

U pozemků je základem daně

• skutečná výměra pozemku uvedená v m² zjištěná k 1. lednu zdaňovacího období (ostatní plocha, zastavěná plocha a nádvoří, stavební pozemek a zpevněná plocha pozemku)
• cena pozemku zjištěná násobením skutečné výměry pozemku v m² průměrnou cenou pozemku stanovenou na 1 m² dle vyhlášky (zemědělské pozemky)
• cena pozemku je součin skutečné výměry pozemku v m² k 1. lednu zdaňovacího období a částky 3,80 Kč (lesní pozemek)

Od roku 2024 se nově zavádí skupiny pozemků.

Pro účely daně z nemovitých věcí tvoří skupinu
a) vybraných zemědělských pozemků pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad nebo ovocných sadů,
b) trvalých travních porostů pozemky trvalých travních porostů,
c) lesních pozemků lesní pozemky,
d) zemědělských zpevněných ploch pozemku zpevněné plochy pozemku
1. užívané k podnikání pro zemědělskou prvovýrobu, lesní hospodářství nebo vodní hospodářství nebo
2. zařazené do obchodního majetku podle zákona upravujícího daně z příjmů, je-li poplatníkem daně podnikatel převážně podnikající v některé z oblastí podnikání podle bodu 1, pokud tyto zpevněné plochy nejsou současně užívány pro jinou oblast podnikání,
e) ostatních zpevněných ploch pozemku zpevněné plochy pozemku jiné než podle písmene d),
f) stavebních pozemků stavební pozemky,
g) nevyužitelných ostatních ploch ostatní plochy se způsobem využití neplodná půda, zamokřená plocha, mez, stráň nebo zeleň,
h) jiných ploch ostatní plochy se způsobem využití jiná plocha,
i) vybraných ostatních ploch ostatní plochy jiné než podle písmen g) a h),
j) zastavěných ploch a nádvoří zastavěné plochy a nádvoří.

Sazby daně od roku 2024

Poznámka: Zpevněnou plochou pozemku se rozumí pozemek nebo jeho část v m², který je evidovaný v katastru nemovitostí s druhem pozemku ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří, a jehož povrch je zpevněn stavbou bez svislé nosné konstrukce nebo vlečkou.

Koeficient

Výsledek, který vyjde po výpočtu z druhé části tabulky, se dále u stavebních pozemků vynásobí koeficientem:

Poznámka 1: Pro přiřazení koeficientu k jednotlivým obcím je rozhodný počet obyvatel obce podle vyhlášky k provedení zákona o rozpočtovém určení daní, ve znění účinném k prvnímu dni zdaňovacího období (do 2024 podle posledního sčítání lidu).

Poznámka 2: Od roku 2025 může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii podle členění koeficientů pro všechny pro všechny stavební pozemky na území jednotlivého katastrálního území nebo jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské čás­ti. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0
V roce 2024 mohla obec obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie pro všechny stavební pozemky a území jednotlivé části obce, koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0.
Před rokem 2024 platilo, že pro jednotlivé části obce může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie, koeficient 4,5 lze zvýšit na koeficient 5,0 a to bez ohledu na druh pozemku.

Místní koeficient

Místní koeficient ve výši od 0,5 do 5,0, a to s přesností nejvýše na jedno desetinné místo, může obec stanovit

• obecně závaznou vyhláškou v případě místního koeficientu pro obec, jednotlivé katastrální území, jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část, jednotlivou skupinu nemovitých věcí, nebo
• opatřením obecné povahy vydaným zastupitelstvem obce v případě místního koeficientu pro vymezené nemovité věci.

Místní koeficient pro skupinu vybraných zemědělských pozemků, trvalých travních porostů nebo nevyužitelných ostatních ploch lze zavést pouze ve výši od 0,5 do 1,5.
Místní koeficient pro nemovitou věc, pro kterou obec nestanoví místní koeficient činí 1,0. Pokud se na nemovitou věc vztahuje „více“ místních koeficientů, tak se použije pouze jeden a to dle § 12 zákona.

Daň z nemovitých věcí – stavby a jednotky

Předmětem daně ze staveb a jednotek jsou na území České republiky zdanitelné stavby (budova, kterou se pro účely daně z nemovitých věcí rozumí budova podle katastrálního zákona, inženýrská stavba uvedená v příloze zákonu) a jednotky (předmětem daně ze staveb a jednotek není budova, v níž jsou jednotky).

Poplatníci

Poplatníkem daně ze staveb a jednotek je vlastník zdanitelné stavby nebo jednotky. Jde-li o zdanitelnou stavbu nebo jednotku, která je ve vlastnictví České republiky, potom subjekt, který má právo hospodařit s majetkem státu.
Poplatníkem daně ze staveb a jednotek je vždy nájemce nebo pachtýř u pronajaté nebo propachtované jednotky nebo zdanitelné stavby, je-li s nimi příslušná hospodařit Správa státních hmotných rezerv, nebo jsou-li převedené na základě rozhodnutí o privatizaci na Ministerstvo financí.
Uživatel je poplatníkem daně ze staveb a jednotek, pokud vlastník není znám, nebo je se zdanitelnou stavbou nebo zdanitelnou jednotkou příslušný hospodařit Státní pozemkový úřad nebo Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových.

Poplatníci, kteří jsou spoluvlastníky nemovité věci, nebo u nichž nelze určit podíl na nemovité věci, jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně.
Na poplatníky, kteří jsou povinni plnit daňovou povinnost společně a nerozdílně, se hledí, jako by měli společnou daňovou povinnost.

Osvobození

Od daně ze staveb a jednotek jsou osvobozeny zdanitelné stavby nebo jednotky, které jsou ve vlastnictví státu; obce (stavba se musí nalézat na katastrálním území obce); církve; stavby ve vlastnictví sdružení občanů a obecně prospěšných společností; stavby, které slouží k zlepšení životního prostředí a další stavby uvedené v § 9 zákona.

Základ daně

Do základu daně se započítává výměra půdorysu nadzemní části zdanitelné stavby v m² podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období. Základem daně u jednotky je výměra podlahové plochy v m² podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období, vynásobená koeficientem 1,22, je-li součástí jednotky pozemek přesahující zastavěnou plochu nebo je-li s jednotkou užíván pozemek ve spoluvlastnictví všech vlastníků jednotek v domě, v ostatních případech koeficientem 1,20.

Skupiny staveb a jednotek

Pro účely daně z nemovitých věcí tvoří skupinu

a) obytných budov budovy obytných domů a ostatní budovy s výjimkou budovy garáže, pokud tyto ostatní budovy tvoří příslušenství k budově obytného domu,
b) rekreačních budov budovy pro rodinnou rekreaci a budovy s výjimkou budovy garáže, které plní doplňkovou funkci k rekreačním budovám,
c) garáží budovy garáže a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy je užívána jako garáž,
d) zdanitelných staveb a zdanitelných jednotek pro podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním nebo vodním hospodářství zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části zdanitelné stavby nebo, nemá-li podlahovou plochu, zastavěné plochy zdanitelné stavby nebo podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívána k podnikání v zemědělské prvovýrobě, lesním nebo vodním hospodářství,
e) zdanitelných staveb a zdanitelných jednotek pro podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části zdanitelné stavby nebo, nemá-li podlahovou plochu, zastavěné plochy zdanitelné stavby nebo podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívána k podnikání v průmyslu, stavebnictví, dopravě, energetice nebo ostatní zemědělské výrobě,
f) zdanitelných staveb a zdanitelných jednotek pro ostatní druhy podnikání zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky, jejichž převažující část podlahové plochy nadzemní části zdanitelné stavby nebo, nemá-li podlahovou plochu, zastavěné plochy zdanitelné stavby nebo podlahové plochy zdanitelné jednotky je užívána k podnikání v jiném druhu podnikání než podle písmen d) a e),
g) ostatních zdanitelných staveb zdanitelné stavby jiné než podle písmen a) až f),
h) ostatních zdanitelných jednotek zdanitelné jednotky jiné než podle písmen c) až f).

Zdanitelná jednotka se zařadí do skupiny odpovídající převažujícímu účelu jejího užívání. Zdanitelná stavba a jednotka, v nichž je převažující část podlahové plochy užívána k podnikání, se vždy zařadí do odpovídající skupiny stanovené pro podnikání.

Sazba daně od roku 2024

Sazba daně za 1 m² zastavěné plochy se zvyšuje o 1,40 Kč za každé další nadzemní podlaží, jestliže zastavěná plocha nadzemního podlaží přesahuje

• dvě třetiny zastavěné plochy, jde-li o zdanitelnou stavbu a) až e) nebo i) dle výše,
• jednu třetinu zastavěné plochy, jde-li o zdanitelnou stavbu f) až h) viz výše.

Koeficient

Sazba daně (případně zvýšená o nadzemní podlaží) se dále vynásobí koeficientem, uvedeným v tabulce, podle velikosti obce:

Poznámka: Od roku 2025 může obec obecně závaznou vyhláškou koeficient zvýšit o jednu kategorii podle členění koeficientů pro všechny pro všechny zdanitelné stavby zařazené ve skupině obytných budov a všechny zdanitelné jednotky zařazené ve skupině ostatních zdanitelných jednotek na území jednotlivého katastrálního území, jednotlivého městského obvodu nebo jednotlivé městské části. Koeficient 4,5 lze takto zvýšit na koeficient 5,0.
Koeficient 1,5 (kterým se mohla zvýšit sazba daně u vybraných zdanitelných staveb a jednotek) se ruší! Koeficient 2,0 u zdanitelných staveb ve skupině rekreačních budov umístěné v národním parku nebo v v zóně I. CHKO zůstává.

Místní koeficient

Místní koeficient ve výši od 0,5 do 5,0, a to s přesností nejvýše na jedno desetinné místo, může obec stanovit

• obecně závaznou vyhláškou v případě místního koeficientu pro obec, jednotlivé katastrální území, jednotlivý městský obvod nebo jednotlivou městskou část, jednotlivou skupinu nemovitých věcí, nebo
• opatřením obecné povahy vydaným zastupitelstvem obce v případě místního koeficientu pro vymezené nemovité věci.

Místní koeficient pro nemovitou věc, pro kterou obec nestanoví místní koeficient činí 1,0. Pokud se na nemovitou věc vztahuje „více“ místních koeficientů, tak se použije pouze jeden a to dle § 12 zákona.

Daňové přiznání a placení daně

Za zdaňovací období se počítá kalendářní rok, daňové přiznání za příslušný rok se podává do 31.1. daného roku. Daň z nemovitých věcí se vyměřuje na zdaňovací období podle stavu k 1. lednu roku, na který je daň vyměřována.

Daň je splatná ve dvou stejných splátkách, přesáhla-li částku 5 000 Kč, a to nejpozději do 31. května a do 30. listopadu. V případě, kdy roční daň z nemovitostí nepřesáhne částku 5 000 Kč, je daň splatná najednou, nejpozději do 31. května. Více o platbě daní najdete v sekci Daňový kalendář. Poplatníci, kteří provozují zemědělskou výrobu, platí daň také ve dvou stejných splátkách, a to nejpozději do 31. srpna a 30. listopadu běžného zdaňovacího období.