Výpočet zdravotního pojištění u OSVČ osmkrát jinak

Na výpočet zdravotního pojištění za rok 2025 má vliv nejenom dosažený zisk, ale i zdali byla vykonávána hlavní činnost nebo vedlejší činnost nebo se platí zdravotní pojištění v paušální dani. Při splnění zákonných podmínek si mohou OSVČ dobrovolně plnit veškeré své daňové povinnosti účastí v paušálním daňovém režimu, kdy se měsíčními daňovými platbami hradí současně daň z příjmu, sociální pojištění i zdravotní pojištění. V závislosti na výši a struktuře příjmů jsou stanovena tři pásma paušální daně. Podívejme se na jednotlivé varianty platby zdravotního pojištění.

1. Paušální daň v prvním pásmu – 37 716 Kč
2. Paušální daň ve druhém pásmu – 43 092 Kč
3. Paušální daň ve třetím pásmu – 63 504 Kč
4. Hlavní činnost s nízkým ziskem – 37 712 Kč
5. Hlavní činnost s vyšším ziskem – dle zisku
6. Hlavní činnost pouze po část roku – minimálně 3 143 Kč měsíčně
7. Vedlejší činnost s nižším ziskem – dle zisku, méně než 37 712 Kč
8. Vedlejší činnost s hrubým ziskem nad 558 684 Kč – stejná částka jako při hlavní činnosti

1. Paušální daň v prvním pásmu – 37 716 Kč

Zdravotní pojištění v prvním paušálním pásmu je na úrovni minimální měsíční zálohy a činí 3 143 Kč měsíčně. OSVČ, které byly v prvním paušálním pásmu, tak zaplatí za rok 2025 na zdravotním pojištění celkem 37 716 Kč. V prvním pásmu jsou OSVČ s rozhodným příjmem od 1 500 000 Kč do 2 000 000 Kč, pokud pro alespoň 75 % příjmů lze uplatnit 80% výdajový paušál, dále OSVČ s rozhodným příjmem od 1 000 000 Kč do 1 500 000 Kč, jestliže alespoň 75 % příjmů pochází z činností, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál a dále OSVČ s rozhodným příjmem do 1 000 000 Kč bez podmínek. 

2. Paušální daň ve druhém pásmu – 43 092 Kč

Ve druhém pásmu paušální daně činí zdravotní pojištění měsíčně 3 591 Kč, za celý rok 2025 tedy 43 092 Kč. Ve druhém pásmu jsou OSVČ s rozhodným příjmem od 1 500 000 Kč do 2 000 000 Kč, jestliže alespoň 75 % příjmů pochází z činnosti, kde lze uplatnit 80% nebo 60% výdajový paušál a dále OSVČ s rozhodným příjmem od 1 000 000 Kč do 1 500 000 Kč bez podmínek. 

3. Paušální daň ve třetím pásmu – 63 504 Kč

OSVČ účastny ve třetím pásmu paušální daně platily po celý rok 2025 na zdravotním pojištění měsíčně 5 292 Kč, což je 63 504 Kč. Ve třetím paušálním pásmu jsou OSVČ s rozhodným příjmem od 1 500 000 Kč do 2 000 000 Kč bez podmínek. 

4. Hlavní činnost s nízkým ziskem – 37 712 Kč

OSVČ vedoucí daňovou evidenci nebo uplatňující roční výdajový paušál vypočítávají roční zdravotní pojištění z vyměřovacího základu. Pokud je skutečný vyměřovací základ, tj. 50 % daňového základu, nižší než minimální vyměřovací základ, potom se roční zdravotní pojištění vypočítá právě z minimálního vyměřovacího základu. Pro celý kalendářní rok 2025 činí minimální vyměřovací základ 279 342 Kč a minimální roční zdravotní pojištění 37 712 Kč (13,5 % z 279 342 Kč). Minimální vyměřovací základ za rok 2025 platí pro OSVČ vykonávající hlavní samostatnou výdělečnou činnost s ročním hrubým ziskem do 558 684 Kč. 

5. Hlavní činnost s vyšším ziskem – dle zisku

Když je skutečný vyměřovací základ při výkonu hlavní činnosti vyšší než minimální vyměřovací základ, tak se roční zdravotní pojištění vypočítá právě ze skutečného vyměřovacího základu, který není nikterak omezen. Na rozdíl od sociálního pojištění není pro výpočet zdravotního pojištění stanoven maximální vyměřovací základ. Např. při hrubém zisku za rok 2025 ve výši 2 100 000 Kč činí roční zdravotní pojištění 141 750 Kč (2 100 000 Kč x 50 % x 13,5 %). 

6. Hlavní činnost pouze po část roku – minimálně 3 143 Kč měsíčně

Jestliže je hlavní samostatná výdělečná činnost vykonávána pouze po část roku 2025 tak se uplatní pravidlo minimálního vyměřovacího základu v poměrné výši, tj. za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti v roce 2025 činí minimální vyměřovací základ 23 278,50 Kč. Minimální měsíční zdravotní pojištění za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti je 3 143 Kč (23 278,50 Kč x 13,5 %). 

Tip: Superdávka startuje: Spočítejte si její výši v naší kalkulačce

7. Vedlejší činnost s nižším ziskem – dle zisku, méně než 37 712 Kč

V případě výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se roční zdravotní pojištění vypočítá vždy ze skutečného vyměřovacího základu. Při nižším zisku tak podnikající zaměstnanci, studenti, penzisté nebo příjemci rodičovského příspěvku, kteří splňují podmínku vedlejší činnosti, ušetří. Při hrubém zisku např. 150 000 Kč činí roční zdravotní pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti 10 125 Kč (150 000 Kč x 50 % x 13,5 %). 

Tip: Příjem z nájmu: Kdy nepodáváte daňové přiznání a kdy neplatíte daň?

8. Vedlejší činnost s hrubým ziskem nad 558 684 Kč – stejná částka jako při hlavní činnosti

OSVČ vykonávající vedlejší činnost s hrubým ziskem nad 558 684 Kč zaplatí na zdravotním pojištění za rok 2025 stejnou částku jako OSVČ vykonávající hlavní činnost. V obou případech se roční zdravotní pojištění vypočítá ze skutečného vyměřovacího základu. V těchto případech nemají OSVČ vykonávající vedlejší činnost žádnou výhodu nebo úsporu oproti OSVČ vykonávající hlavní činnost.

Mzdová kalkulačka: výpočet čisté mzdy