Jak by dnes vypadala daň z příjmu, kdyby se počítala ze superhrubé mzdy

Za druhé čtvrtletí letošního roku činila průměrná hrubá mzda 43 193 Kč. Právě u této hrubé mzdy si vypočítáme čistou mzdu podle aktuálně platné legislativy a porovnáme ji se stavem, kdy se vypočítá čistá mzda ze superhrubé mzdy.

Daňový rozdíl činí 2190 Kč měsíčně, tedy 26 280 Kč za rok, viz výpočet níže v tabulce.

• Jak se vypočítala „superhrubá mzda“?
• Daňová úspora podle výše hrubé mzdy

Jak se vypočítala „superhrubá mzda“?

Ještě v roce 2020 se daň z příjmů fyzických osob vypočítávala z hrubé mzdy zaměstnance zvýšené o sociální pojištění a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance, tedy ze superhrubé mzdy.

V souhrnu odvádí zaměstnavatelé za zaměstnance na povinné pojistné 33,8 % (24,8 % na sociální pojištění a 9 % na zdravotní pojištění). Daňový základ se zaokrouhloval na stokoruny nahoru.

Od roku 2021 se daň z příjmů fyzických osob vypočítává přímo z hrubé mzdy, pro účely daně z příjmů se opět daňový základ zaokrouhluje na stokoruny nahoru.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Daňová úspora podle výše hrubé mzdy

V další tabulce máme spočítanou úsporu na dani z příjmů fyzických osob u vybraných měsíčních hrubých mezd. Postup je shodný jako u detailního výpočtu u průměrné mzdy v tabulce výše.

Zrušení superhrubé mzdy přináší nejvyšší úsporu na dani z příjmů fyzických osob zaměstnancům s vysokými mzdami. Vzhledem k nominálnímu růstu průměrné mzdy od roku 2020 do současnosti je daňová úspora aktuálně ještě vyšší, než byla v okamžiku zrušení institutu superhrubé mzdy.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Efektivní sazba daně z příjmů fyzických osob (tj. vypočtená daň z příjmů v procentním vyjádření vůči hrubé mzdě) se v Česku u nízkých a vysokých mezd příliš neliší, vždyť vyšší 23% sazbě daně z příjmů podléhá v roce 2023 až hrubá měsíční mzda nad 161 296 Kč.

Zejména pro zaměstnance s nadstandardními mzdami jsou daňové podmínky v Česku v porovnání s ostatními vyspělými členskými zeměmi OECD velmi příznivé a právě zaměstnanci s vyššími mzdami daňově nejvíce vydělali na zrušení superhrubé mzdy.