Někteří podnikatelé kvůli novele zákona budou muset vrátit uplatněný odpočet DPH

V minulém roce se rozhodlo o novelizaci zákona o dani z přidané hodnoty, která vstoupila v platnost od ledna 2025. Ta mj. pojednává i o tom, za jakých okolností budou muset podnikatelé vrátit uplatněný odpočet DPH.

Dozvíte se:

• Za jakých okolností budou muset podnikatelé vrátit odpočet DPH?
• Na které faktury se nová povinnost vztahuje?
• Za jakých okolností se odpočet daně nebude vracet?
• Nárok na opětovné uplatnění odpočtu nezanikne

Za jakých okolností budou muset podnikatelé vrátit odpočet DPH?

Uplatněný odpočet daně z přidané hodnoty budou muset podnikatelé vrátit u faktur, které ve skutečnosti neproplatili. Toto pravidlo se pak bude vztahovat na přijatou fakturu, která nebyla proplacena do posledního dne šestého kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém se stala splatnou. V praxi to tedy znamená, že odpočet daně se bude muset vrátit u faktur, které jsou více než šest měsíců po splatnosti.

„Rozsáhlá novelizace zákona o DPH, která je v účinnosti od ledna 2025 přinesla podnikatelům celou řadu změn. Jednou z nich je povinnost vrácení uplatněného odpočtu daně v případech, kdy nedojde k uhrazení závazku. Tato nová povinnost ovšem na podnikatele dopadá až se zpožděním během července a srpna,“ vysvětluje daňový poradce Petr Linx z BDO. „Zjednodušeně řečeno, zákon zamezuje tomu, aby si plátci DPH ponechali odpočet daně, aniž by související závazek uhradili,“ přibližuje.

Čtěte také: Jak doba pojištění ovlivňuje výši předčasného důchodu?

Na které faktury se nová povinnost vztahuje?

Tato povinnost se vztahuje pouze na plnění s datem uskutečnění od 1. ledna 2025.

„Pokud faktura například dospěla ke splatnosti 20. ledna 2025 a plátce neprovede úhradu do konce července, uplatněný odpočet DPH musí vrátit v přiznání za červenec 2025,“ upřesňuje Petr Linx. A následně doplňuje, že nesmíme zapomenout zmínit, že plátci DPH své daňové přiznání a kontrolní hlášení odevzdávají do 25. dne následujícího kalendářního měsíce po konci zdaňovacího období.

To znamená, že se tato povinnost poprvé může projevit během srpna při zpracovávání výkazů k DPH za zdaňovací období červenec 2025 nebo během října při zpracovávání výkazů k DPH za třetí čtvrtletí roku 2025.

Čtěte také: Méně peněz kvůli zaměstnaneckým benefitům? Pokud to Senát schválí, opravdu to tak bude

Za jakých okolností se odpočet daně nebude vracet?

Novelizace nezapomněla ani na zákonné výjimky, na které se vrácení odpočtu u faktur s datem plnění od 1. ledna 2025 nevztahuje. Patří sem plnění, u kterých přiznává DPH na výstupu sám odběratel. To platí např. v režimu přenesení daňové povinnosti pro stavebně-montážní práce nebo nákupy ze zahraničí.

Další výjimkou jsou čtvrtletní plátci daně z přidané hodnoty. Pokud u nich dojde k úplnému uhrazení ještě v rámci čtvrtletního období, ve kterém uplyne ona lhůta šesti měsíců, povinnost vrátit odpočet DPH jim vůbec nevznikne.

Čtěte také: Důchod pod 15 000 Kč? Kdo jej v roce 2025 pobírá?

Nárok na opětovné uplatnění odpočtu nezanikne

Podle Petra Linxe si budou moci někteří z podnikatelů, kteří museli odpočet daně vracet, vrácenou částku uplatit opětovně. Bude to v situacích, kdy plnění z faktury (byť pozdě) stejně nakonec proplatí.

Odpočet si však budou moci znovu uplatnit nejdříve za zdaňovací období, ve kterém k úhradě došlo.

Nová povinnost klade větší nároky na firmy a podnikatele zejména v jejich účetnictví a evidenci „Firmy a podnikatelé by měli důsledně sledovat splatnosti faktur, aktualizovat interní evidenci závazků a přizpůsobit cash‑flow tak, aby minimalizovali případné negativní dopady této nové povinnosti,“ uzavírá Petr Linx.

Čtěte také: Od července platí nová pravidla v oblasti zdanění pozemků. Koho se změny dotknou?