Státní důchody jsou osvobozeny od daně z příjmu až do 36násobku minimální mzdy platné k 1. lednu příslušného roku. V roce 2025 činí minimální mzda 20 800 Kč měsíčně, takže až do ročního starobního důchodu ve výši 748 800 Kč nepodléhá důchod odvodům na dani z příjmu. Naprostá většina důchodců tedy nemá se zdaněním důchodu žádné starosti, protože roční důchod nad 748 800 Kč se pobírá zcela výjimečně. Sociální a zdravotní pojištění se ze státního důchodu neplatí nikdy.
- Daň z příjmu ze zaměstnání a podnikání
- Zdanitelný příjem do 50 000 Kč bez daňového přiznání
- Předčasní důchodci s pasivními příjmy
Daň z příjmu ze zaměstnání a podnikání
V řádném starobním důchodu je možné mít libovolný příjem ze zaměstnání nebo podnikání, lze pracovat i na smlouvu na dobu neurčitou s velmi nadprůměrnou hrubou mzdu. Zatímco při výpočtu sociálního pojištění mají starobní důchodci nárok na slevu ve výši 6,5 % z hrubé mzdy, tak při výpočtu daně z příjmu nemají nárok na žádnou speciální úlevu. I starobní důchodci však mají nárok na slevu na poplatníka, která činí 2 570 Kč měsíčně nebo 30 840 Kč za rok.
Praktický příklad – výpočet daně z příjmu ze zaměstnání
Starobní důchodce Lukáš pracuje na klasickou pracovní smlouvu s hrubou měsíční mzdou 45 000 Kč. U zaměstnavatele má podepsáno prohlášení k dani a při výpočtu daně z příjmu uplatňuje slevu na poplatníka. Měsíční zálohová daň z příjmu činí 4 180 Kč (45 000 Kč x 15 % - 2 570 Kč).
Mzdová kalkulačka 2025 s volitelnou slevou pro pracující důchodce
Praktický příklad – výpočet daně z příjmu z podnikání
Paní Lenka je v řádném starobním důchodu a stále podniká. Za rok 2025 bude mít roční hrubý zisk 247 000 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob zaplatí paní Lenka částku 6 210 Kč (247 000 Kč x 15 % - 30 840 Kč). Vstup do dobrovolného daňového paušálního režimu nebyl pro paní Lenku výhodný. Z důvodu výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti totiž nemusí být při výpočtu sociálního a zdravotního pojištění dodržen minimální vyměřovací základ, ale pojistné se vypočítává ze skutečného vyměřovacího základu.
Čtěte také: Na slevu pro pracující důchodce dosáhnou i OSVČ. Jak a kdy ji uplatní?
Zdanitelný příjem do 50 000 Kč bez daňového přiznání
Daňové přiznání za rok 2025 budou muset podat daňoví poplatníci s ročním zdanitelným příjmem nad 50 000 Kč, pokud za ně zaměstnavatel neprovedl roční zúčtování daně. V praxi to znamená, že penzisté s nízkým přivýdělkem nemusí podávat daňové přiznání.
Praktický příklad – Roční zdanitelný příjem do 50 000 Kč
Starobní důchodce Milan má kromě státního důchodu pravidelný příjem z nájmu garáže. Za celý rok 2025 bude mít příjem z nájmu ve výši 40 000 Kč. Pan Milan nemusí kvůli příjmu z nájmu garáže podávat daňové přiznání, protože je příjem do limitu.
Tip: Vydělali jste si příležitostným příjmem nad limit? Máte povinnost podat daňové přiznání
Předčasní důchodci s pasivními příjmy
V případě odchodu do předčasného důchodu je omezena výdělečná činnost. Až do dosažení řádného důchodového věku nemohou mít předčasní důchodci příjem, ze kterého vzniká povinnost platit sociální pojištění.
Vzhledem k tomu, že odvodům na sociálním (důchodovém) pojištění podléhají pouze aktivní příjmy ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti, tak mohou mít předčasní důchodci libovolný příjem z kapitálového majetku, z nájmu nebo z ostatních zdanitelných příjmů a přitom současně pobírat předčasný důchod. V praxi tak platí někteří předčasní důchodci poměrně vysokou roční daň z příjmu a tato skutečnost nemá žádný negativní dopad na jejich důchodové nároky.
Praktický příklad – Vysoká daň z příjmu v předčasném důchodu
Investorka Marie je v předčasném důchodu, řádného důchodového věku dosáhne až za rok a půl. Za rok 2025 bude mít daňový základ z pasivních příjmů ve výši 500 000 Kč. Paní Marie bude vyplňovat daňové přiznání a roční daň z příjmu bude činit 44 160 Kč (500 000 Kč x 15 % - 30 840 Kč). Paní Marie sice platí vysokou daň z příjmu, ale přesto splňuje zákonnou podmínku pro pobírání předčasného důchodu, neboť nemá příjem podléhající odvodům na sociálním pojištění.
