Rok 2007 byl posledním rokem, kdy bylo v Česku zavedeno výraznější progresivní zdanění z důvodu existence čtyř daňových sazeb. Od roku 2008 byla zavedena rovná 15% sazba daně z příjmu. V letech 2008 až 2020 se však u daň z příjmů ze závislé činnosti vypočítávala z tzv. superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance.
Co se dozvíte v článku
Od roku 2013 byla k 15% sazbě daně z příjmu zavedena i 7% solidární daň (platila pro rozhodné zdanitelné příjmy nad limit), která se však počítala z klasického daňového základu a nikoliv ze superhrubé mzdy.
Od roku 2020 jsou v Česku stanoveny dvě daňové sazby (15 % a 23 %). Níže v textu si porovnáme efektivní zdanění za rok 2007 a za rok 2025. Z názorných výpočtů uvidíme, že efektivní zdanění je aktuálně značně nižší.
Efektivní daň z příjmu za rok 2025
Do daňového základu za rok 2025 ve výši 1 676 052 Kč je sazba daně z příjmu 15 % a pro daňový základ nad tuto částka je sazba daně z příjmu 23 %. Průměrná měsíční mzda za rok 2025 činila 49 215 Kč. Níže v tabulce máme vypočtenou roční daň z příjmu za rok 2025 při uplatnění pouze základní daňové slevy na poplatníka ve výši 30 840 Kč, na kterou má nárok každý daňový poplatník.
Výpočet efektivní daně z příjmu je proveden na roční bázi o podprůměrné mzdy ve výši poloviny průměrné mzdy, u průměrné mzdy, u nadprůměrné mzdy ve výši dvojnásobku průměrné mzdy a u nadprůměrné mzdy ve výši čtyřnásobku průměrné mzdy. Daňový základ je vždy zaokrouhlen na stokoruny dolů.
Výpočet efektivní daňové sazby za rok 2025
|
Text |
Částka |
|||
|
Daňový základ |
295 200 Kč |
590 500 Kč |
1 181 100 Kč |
2 362 300 Kč |
|
První daňové pásmo |
44 280 Kč |
88 575 Kč |
177 165 Kč |
251 408 Kč |
|
Druhé daňové pásmo |
0 Kč |
0 Kč |
0 Kč |
157 837 Kč |
|
Daň z příjmu celkem |
44 280 Kč |
88 575 Kč |
177 165 Kč |
409 245 Kč |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
|
Roční DPFO |
13 440 Kč |
57 735 Kč |
146 325 Kč |
378 405 Kč |
|
Efektivní zdanění |
4,55 % |
9,78 % |
12,39 % |
16,02 % |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Mzdová kalkulačka, výpočet čisté mzdy
Efektivní daň z příjmu za rok 2007
V roce 2007 byly v Česku zavedeny čtyři daňové sazby. Do daňového základu ve výši 121 200 Kč byla sazba daně z příjmu 12 %, od daňového základu 121 200 Kč do 218 400 Kč byla sazba daně z příjmu 19 %, od daňového základu 218 400 Kč do 331 200 Kč byla sazba daně z příjmu 25 % a pro daňový základ nad 331 200 Kč byla sazba daně z příjmu 32 %. Sleva na poplatníka v roce 2007 byla 7 200 Kč a snižovala přímo vypočtenou daň z příjmu, tak jako je tomu za rok 2025. Průměrná hrubá měsíční mzda za rok 2007 činila 20 957 Kč.
Výpočet efektivní daně z příjmu za rok 2007 je proveden na roční bázi u podprůměrné mzdy ve výši poloviny průměrné mzdy, u průměrné mzdy, u nadprůměrné mzdy ve výši dvojnásobku průměrné mzdy a u nadprůměrné mzdy ve výši čtyřnásobku průměrné mzdy. Daňový základ je vždy zaokrouhlen na stokoruny dolů
Výpočet efektivní daňové sazby za rok 2007
|
Text |
Částka |
|||
|
Daňový základ |
125 700 Kč |
251 400 Kč |
502 900 Kč |
1 005 900 Kč |
|
První daňové pásmo |
14 544 Kč |
14 544 Kč |
14 544 Kč |
14 544 Kč |
|
Druhé daňové pásmo |
855 Kč |
18 468 Kč |
18 468 Kč |
18 468 Kč |
|
Třetí daňové pásmo |
0 Kč |
8 250 Kč |
28 200 Kč |
28 200 Kč |
|
Čtvrté daňové pásmo |
0 Kč |
0 Kč |
54 944 Kč |
215 904 Kč |
|
Daň z příjmu celkem |
15 399 Kč |
41 262 Kč |
116 156 Kč |
277 116 Kč |
|
Sleva na poplatníka |
7 200 Kč |
7 200 Kč |
7 200 Kč |
7 200 Kč |
|
Roční DPFO |
8 199 Kč |
34 062 Kč |
108 956 Kč |
269 916 Kč |
|
Efektivní zdanění |
6,52 % |
13,55 % |
21,67 % |
26,83 % |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Závěrem: o kolik méně odvádíme nyní než před 18 lety?
Efektivní sazba daně z příjmu byla v roce 2007 u všech vybraných daňových základů nižší, než je tomu v současnosti. Současně z tabulky názorně vidíme, že čím vyšší daňový základ, tím je efektivní daňová sazba za rok 2025 nižší oproti situaci v roce 2007. Daňoví poplatníci s ročním daňovým základem na úrovni dvojnásobku průměrné mzdy mají efektivní sazbu daně z příjmu nižší o 9,28 %. Současné daňové podmínky jsou oproti situaci v roce 2007 pro daňové poplatníky výhodné, pro lidi s vysokými příjmy přitom ještě výhodnější.
