Jak se změní daň z nadstandardně vysokých příjmů v roce 2024

02.01.2024 | , Finance.cz
DANĚ


I v roce 2024 budou v Česku dvě sazby daně z příjmů, snižuje se však limit pro odvod vyšší 23% sazby daně, což znamená, že lidé s vysokými příjmy zaplatí na dani z příjmů meziročně více. Podívejme se na praktické výpočty.

V Česku jsou dvě sazby daně z příjmů: 15 % a 23 %. Vyšší sazbě daně z příjmů podléhají všechny zdanitelné příjmy, tedy nejenom závislé činnosti (podle § 6 zákona o daních z příjmů) a samostatné výdělečné činnosti (dle § 7 zákona o daních z příjmů), ale i z pasivních příjmů dle § 8 (kapitálové příjmy), § 9 (z nájmu) a § 10 (ostatní zdanitelné příjmy).

  • Za rok 2023 platí nižší 15% sazba daně z příjmů pro daňový základ do 1 935 552 Kč, daňový základ nad 1 935 552 Kč podléhá již 23% sazbě daně z příjmů.
  • Pro rok 2024 platí nižší 15% sazba daně z příjmů pro daňový základ do 1 582 812 Kč, daňový základ nad 1 582 812 Kč bude podléhat 23% sazbě daně z příjmů.

Důvodem pro snížení spodního intervalu u druhého daňového pásma je skutečnost, že „daňový balíček“ snížil roční hranici z 48násobku na 36násobek průměrné mzdy. Vzhledem k růstu průměrné mzdy není horní hranice 1 451 664 Kč, ale právě 1 582 812 Kč.

Zdroj: Shutterstock

Solidární daň před rokem 2021

Ještě za rok 2020 podléhaly všechny zdanitelné příjmy 15% sazbě daně z příjmů a aktivní zdanitelné příjmy (za zaměstnání a podnikání) nad 1 672 080 Kč podléhaly 7% solidární dani.

Praktický příklad

Pan Marek měl v roce 2020 daňový základ ze závislé činnosti 1 432 230 Kč a daňový základ z nájmu ve výši 400 000 Kč. Pan Marek zdanil všechny své příjmy 15% sazbou daně z příjmů. Příjmy z nájmu se totiž pro účely solidární daně nehodnotily. Od roku 2021 podléhají vyšší sazbě daně z příjmů všechny zdanitelné příjmy, tedy i z nájmu.

Tip: Mzdová kalkulačka pro rok 2024

Efektivní sazba daně z příjmů za rok 2023

V následující tabulce máme vypočtenu celkovou daň z příjmů a efektivní daňovou sazbu z příjmů u různých daňových základů za rok 2023. Efektivní sazba daně z příjmů je procentním vyjádřením poměru mezi vypočtenou daní z příjmů a daňovým základem. Ve všech případech počítáme s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka ve výši 30 840 Kč, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci.

Daňový základ

Roční daň z příjmů

Efektivní sazba daně

300 000 Kč

14 160 Kč

4,7 %

500 000 Kč

44 160 Kč

8,8 %

700 000 Kč

74 160 Kč

10,6 %

900 000 Kč

104 160 Kč

11,6 %

1 300 000 Kč

164 160 Kč

12,6 %

1 700 000 Kč

224 160 Kč

13,2 %

2 100 000 Kč

297 317 Kč

14,2 %

2 500 000 Kč

389 317 Kč

15,6 %

3 000 000 Kč

504 317 Kč

16,8 %

Zdroj: vlastní výpočet autora

Čtěte také: Zálohy na pojištění pro OSVČ v roce 2024 razantně vzrostou, o kolik?

Efektivní sazba daně z příjmů za rok 2024

V druhé tabulce máme vypočtenu celkovou daň z příjmů a efektivní daňovou sazbu z příjmů u různých daňových základů za rok 2024. Ve všech případech počítáme s uplatněním pouze základní daňové slevy na poplatníka ve výši 30 840 Kč, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci.

Daňový základ

Roční daň z příjmů

Efektivní sazba daně

300 000 Kč

14 160 Kč

4,7 %

500 000 Kč

44 160 Kč

8,8 %

700 000 Kč

74 160 Kč

10,6 %

900 000 Kč

104 160 Kč

11,6 %

1 300 000 Kč

164 160 Kč

12,6 %

1 700 000 Kč

233 536 Kč

13,7 %

2 100 000 Kč

325 536 Kč

15,5 %

2 500 000 Kč

417 536 Kč

16,7 %

3 000 000 Kč

532 536 Kč

17,8 %

Zdroj: vlastní výpočet autora

Z tabulek je názorně vidět, že pro daňové poplatníky s daňovým základem do 1 582 812 Kč je roční daň z příjmů fyzických osob v roce 2023 i v roce 2024 stejně vysoká (za předpokladu nároku pouze na slevu na poplatníka). Daňoví poplatníci s vyšším daňovým základem si však finančně pohorší. U daňového základu nad 1 935 552 Kč se zvýší daň z příjmů fyzických osob o 28 219 Kč.

 

Autor článku

Petr Gola

Petr Gola


Pomohl vám tento obsah? Dejte mu hodnocení:

Průměrné hodnocení: 4.5
Hlasováno: 4 krát

Články ze sekce: DANĚ