V roce 2021 jsou v Česku zavedeny dvě daňové sazby daně z příjmu fyzických osob 15 % a 23 %, přičemž vyšší sazbě daně podléhá až hrubá měsíční mzda nad 141 764 Kč. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob mají všichni daňoví poplatníci s podepsaným prohlášením k dani nárok na základní slevu na poplatníka ve výši 2 320 Kč. Efektivní daňová sazba je tedy z důvodu uplatnění slevy na poplatníka nižší než samotné daňové sazby.
Výpočet efektivní sazby daně z příjmu v Česku
Průměrná hrubá měsíční mzda v Česku za rok 2020 činila 35 611 Kč. Právě u této průměrné mzdy si vypočítáme efektivní sazbu daně z příjmu dle legislativy letošního roku. Stejným způsobem je vypočtena efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u ostatních členských zemí OECD uvedených níže v textu.
|
Text |
Částka |
|---|---|
|
Hrubá mzda |
35 611 Kč |
|
Základ daně |
35 700 Kč (na stokoruny nahoru) |
|
Daň z příjmu |
5 355 Kč (35 700 Kč x 15 %) |
|
Sleva na poplatníka |
2 320 Kč |
|
Daň z příjmu po slevě |
3 035 Kč (5 355 Kč – 2 320 Kč) |
|
Efektivní sazba daně z příjmu |
8,5 % (3 035 Kč: 35 611 Kč) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Efektivní sazba daně z příjmu u průměrné mzdy u zaměstnance uplatňujícího pouze základní daňovou sazbu na poplatníka činí v letošním roce v Česku 8,5 %. Z členských zemí OEDC je nižší pouze v Chile, v Koreji, v Polsku a v Japonsku. Legislativními změnami se v Česku meziročně snížila efektivní sazba daně z příjmu u průměrné mzdy přibližně o 5,5 %.
Tip: Vypočtěte si čistou mzdu v naší kalkulačce
Nejvyšší efektivní sazba daně z příjmu je v Dánsku
V členských zemích OECD se efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob za rok 2020 u zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu uplatňujícího pouze základní daňovou slevu nebo nezdanitelnou položku pohybovala od 0 % v Chile po 35,3 % v Dánsku. Dle sazby efektivní daně z příjmu je možné členské země OECD rozdělit do čtyř skupin:
- Méně než 10 %
V první skupině jsou Chile (0,0 %), Korea (6,0 %), Polsko (6,3 %), Japonsko (7,9 %), Česko (8,5 %, v roce 2021), Mexiko (9,4 %), Řecko (9,9 %).
- 10 % až 15 %
Ve druhé skupině jsou Slovensko (10,1 %), Izrael (10,1 %), Švýcarsko (10,7 %), Slovinsko (11,6 %), Estonsko (14,0 %), Velká Británie (14,0 %), Turecko (14,1 %), Rakousko (14,6 %), Španělsko (14,8 %) a Maďarsko (15,0 %).
- 15 % až 20 %
Ve třetí skupině jsou Kanada (15,7 %), Francie (16,0 %), Nizozemí (16,2 %), Litva (16,3 %), Portugalsko (16,4 %), Lucembursko (16,7 %), USA (16,8 %), Lotyšsko (16,8 %), Švédsko (17,7 %), Německo (18,8 %), Nový Zéland (19,1 %), Norsko (19,3 %), Itálie (19,5 %) a Finsko (20,0 %).
- Více než 20 %
Nejvyšší efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob za rok 2020 u zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu byla v Dánsku (35,5 %), na Islandu (27,7 %), v Belgii (24,5 %), v Austrálii (24,1 %) a v Irsku (20,8 %).
Tip: Jak vysoké je zdanění práce v Česku při mezinárodním srovnání?
Pramen: OECD, Tax Database, Table I.5, Average personal income tax and social security contribution rates on gross labour income
