Výkon samostatné výdělečné činnosti při zaměstnání se pro účely placení zdravotního a sociálního pojištění považuje za výkon vedlejší činnosti. To přináší výhody při placení sociálního a zdravotního pojištění. Sociální i zdravotní pojištění se vypočítává ze skutečného vyměřovacího základu a když je hrubý zisk do limitu, tak se sociální pojištění dokonce vůbec neplatí.
Co se dozvíte v článku
Spolupracující manželka/manžel
V podnikání může svému manželovi pomáhat i manželka, nebo může manželce pomáhat manžel. Jestliže jsou oba manželé současně zaměstnanci, tak je pro oba manžele v takovém případě samostatná výdělečná činnost vedlejší činností. Při spolupráci jsou pro daňové účely oba manželé OSVČ.
Limit pro neplacení sociálního pojištění
Za celý kalendářní rok 2025 se neplatilo sociální pojištění z výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti, pokud byl hrubý zisk do 111 736 Kč a za rok 2026 se nebude platit sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti, jestliže bude hrubý zisk do 117 521 Kč. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po část roku se limit poměrně snižuje.
Skutečný vyměřovací základ u zdravotního pojištění
Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se zdravotní pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu, tj. z 50 % daňového základu.
Pro vedlejší činnost neplatí minimální vyměřovací základ stanovený pro hlavní činnost. Sazba zdravotního pojištění je 13,5 % z vyměřovacího základu.
U daně z příjmu se nerozlišuje hlavní a vedlejší činnost
Na výpočet daně z příjmu nemá vliv, zdali byla vykonávána hlavní samostatná výdělečná činnost nebo vedlejší samostatná výdělečná činnost. Pro daňové účely je základním vstupním údajem daňový základ a je jedno, zdali byl dosažen za půl roku nebo celý rok či se u podnikání jednalo o přivýdělek k zaměstnání.
Máte vedle svého hlavního zaměstnání či podnikání ještě jiné významné zdroje příjmu?
Praktický příklad: jak ušetřit na daních
Pan Lukáš po celý rok 2025 pracoval pro zaměstnavatele XY na klasickou pracovní smlouvu a současně dosáhl hrubého zisku (tj. příjmu poníženého o související výdaje) ve výši 210 000 Kč. V podnikání panu Lukášovi pomáhala jeho manželka Eva. Pan Lukáš bude zdaňovat hrubý zisk ve výši 109 200 Kč a na manželku převedl 100 800 Kč. Paní Eva byla rovněž po celý rok 2025 zaměstnána a spolupráce je pro ni výkonem vedlejší samostatné výdělečné činnosti.
V přiložené tabulce máme vypočteny přímé daně placené panem Lukášem i paní Evou z podnikání. Pro zjednodušení počítáme, že veškeré daňové slevy jsou uplatněny pro příjmy ze zaměstnání a manželé neuplatňují žádný z daňových odpočtů.
| Daň | Pan Lukáš | Paní Eva |
| Hrubý zisk | 109 200 Kč | 100 800 Kč |
| Daň z příjmu | 16 380 Kč (109 200 Kč x 15 %) |
15 120 Kč (100 800 Kč x 15 %) |
| Sociální pojištění | 0 Kč (hrubý zisk do limitu) | 0 Kč (hrubý zisk do limitu) |
| Zdravotní pojištění | 7 371 Kč (109 200 Kč x 50 % x 13,5 %) |
6 804 Kč (100 800 Kč x 50 % x 13,5 %) |
| Rodinné daně celkem | 45 675 Kč | |
Zdroj: Vlastní výpočet autora
Ve druhé tabulce si vypočítáme veškeré daně z podnikání, pokud by celý hrubý zisk ve výši 210 000 Kč zdaňoval pan Lukáš. Z tabulky názorně vidíme, že manželům přinese spolupráce daňovou úsporu ve výši 33 726 Kč.
| Daň | Pan Lukáš |
| Hrubý zisk | 210 000 Kč |
| Daň z příjmu | 31 500 Kč (210 000 Kč x 15 %) |
| Sociální pojištění | 33 726 Kč (210 000 Kč x 55 % x 29,2 %) |
| Zdravotní pojištění | 14 175 Kč (210 000 Kč x 50 % x 13,5 %) |
| Rodinné daně celkem | 79 401 Kč |
Zdroj: Vlastní výpočet autora
Výkon hlavní samostatné výdělečné činnosti
Ve třetí tabulce máme vypočteno celkové zdanění, jestliže by po celý rok 2025 byla vykonávána hlavní samostatná výdělečná činnost a roční hrubý zisk činil pouze 210 000 Kč. V takovém případě by roční sociální pojištění i roční zdravotní pojištění muselo být vypočteno z minimálních vyměřovacích základů. Celkové zdanění by v tomto případě bylo nejvyšší, přestože při výpočtu daně z příjmu by se uplatnila sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč. Důvodem je nutnost dodržení minimálního vyměřovacího základu stanoveného pro hlavní činnost. V předchozích dvou variantách počítáme, že se sleva poplatníka uplatnila v plném rozsahu pro příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání).
| Daň | Pan Lukáš |
| Hrubý zisk | 210 000 Kč |
| Daň z příjmu | 660 Kč (210 000 Kč x 15 % – 30 840 Kč) |
| Sociální pojištění | 57 098 Kč (195 540 Kč x 29,2 %) |
| Zdravotní pojištění | 37 712 Kč (279 342 Kč x 13,5 %) |
| Rodinné daně celkem | 95 470 Kč |
Zdroj: Vlastní výpočet autora
Mzdová kalkulačka na rok 2026
