Co je dobré vědět o superhrubé mzdě?

20.09.2017 | Redakce, Finance.cz
DANĚ


V Česku se daň z příjmu fyzických osob počítá nikoliv z hrubé, ale ze superhrubé mzdy. Jak se superhrubá mzda vypočítá? Proč je skutečná sazba daně z příjmu vyšší než 15 %? Z jaké mzdy se počítají jednotlivé státní dávky?

Zaměstnavatelé sjednávají se zaměstnanci hrubou mzdu. Kolik skutečně obdrží zaměstnanec na svůj bankovní účet, tedy jak vysokou bude mít čistou mzdu, to závisí na uplatněných daňových slevách. Při stejné hrubé mzdě je možné mít rozdílnou čistou mzdu, např. jeden zaměstnanec uplatňuje daňové zvýhodnění na děti a druhý nikoliv. Proto zaměstnavatelé se svými zaměstnanci hovoří vždy o hrubé mzdě.

TIP: Spočítejte si vaši superhrubou mzdu na naší mzdové kalkulačce

Je to jednoduché. Stačí zadat vaši aktuální (nebo požadovanou) hrubou mzdu, kliknout na "Spočítat" a poté na "Celý výsledek". Uvidíte nejen, kolik je vaše superhrubá mzda, ale i spoustu dalších údajů. Jakou platíte daň, jaké jsou vaše odvody i odvody zaměstnavatele. Můžete si zkoušet spočítat různé částky.

Jak se vypočítá superhrubá mzda?

Superhrubá mzda, ze které se vypočítává daň z příjmu fyzických osob zaměstnance, je hrubá mzda zaměstnance plus povinné pojistné placené zaměstnavatelem. Tato částka je navíc při výpočtu měsíční daně z příjmu fyzických osob zaokrouhlena na celá sta nahoru. Zaměstnavatelé odvádí za zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění. Souhrnné pojistné placené zaměstnavatelem je 34 %. Superhrubá mzda je tedy zaokrouhleným násobkem na sta nahoru hrubé mzdy a koeficientu 1,34.

Praktický příklad

Zaměstnanec pan Černý má hrubou mzdu 24 800 Kč. Jak vysoká je superhrubá mzda?

Text

Částka

Hrubá mzda

24 800 Kč

Superhrubá mzda

(zaokrouhleno na sta nahoru)

33 300 Kč

(24 800 Kč x 1,34)

vlastní výpočet autora

Jak vysoká je skutečná sazba daně z příjmu?

Zaměstnanci odvádí na dani z příjmu fyzických osob 15 % ze superhrubé mzdy. Protože se však daň z příjmu počítá ze superhrubé mzdy a nikoliv z hrubé mzdy, tak je skutečná sazba daně 20,1 % (1,34 x 15 %). Měsíčně mají všichni zaměstnanci nárok na uplatnění slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Z důvodu uplatnění základní slevy na poplatníka nezaplatí zaměstnanci s hrubou mzdou do 10 290 Kč měsíčně nic na dani z příjmu. Porovnat daňovou sazbu je nutné u dvou příjmů nad tuto hranici.

Praktický příklad

Zaměstnanec pan Zelený měl v měsíci dubnu hrubou mzdu 20 000 Kč a v měsíci červnu 21 000 Kč. Kolik zaplatí pan Zelený navíc ze zvýšení hrubé mzdy o 1 000 Kč na dani z příjmu?

Text

Částka

Hrubá mzda

20 000 Kč

Superhrubá mzda

(zaokrouhleno na sta nahoru)

26 800 Kč

(20 000 Kč x 1,34)

Daň z příjmu

1 950 Kč

(26 800 Kč x 15 %) - 2 070 Kč)

Hrubá mzda

21 000 Kč

Superhrubá mzda

(zaokrouhleno na sta nahoru)

28 200 Kč

(21 000 Kč x 1,34)

Daň z příjmu

2 160 Kč

(28 200 Kč x 15 %) - 2 070 Kč)

Zvýšení daňové povinnosti v Kč

210 Kč

(2 160 Kč - 1 950 Kč)

Zvýšení daně z příjmu v procentech

21,0 %

(210 Kč: 1 000 Kč)

vlastní výpočet autora

V našem praktickém příkladě je z důvodu zaokrouhlení daň z příjmu u přidané tisícovky dokonce 21 %. Skutečnou sazbu daně je potřeba vypočítávat až u příjmu po vyčerpání daňové slevy na poplatníka. Panu Zelenému se zvýšila hrubá mzda o 1 000 Kč a daň z příjmu fyzických osob stoupla o 210 Kč, přestože je v Česku zavedena 15% sazba daně. Důvodem je výpočet daňové povinnosti ze superhrubé mzdy a nikoliv hrubé mzdy.

Mzda pro důchod a nemocenské dávky

I když platí zaměstnanci daň z příjmu fyzických osob ze superhrubé mzdy, tak státní důchod (řádný, předčasný nebo invalidní) i nemocenské dávky (nemocenská, mateřská, ošetřovné) se počítají z hrubé mzdy a nikoliv superhrubé mzdy. Sociální (důchodové) pojištění se totiž zaměstnancům vypočítává z hrubé mzdy. Stejně tak se z hrubé mzdy zaměstnance vypočítává zdravotní pojištění. Superhrubá mzda slouží pouze pro výpočet daně z příjmu fyzických osob, nevstupuje do výpočtu žádné státní dávky. Finanční bonitu pro různé finanční účely dokládají zaměstnanci čistou mzdou.


Autor: Petr Gola