Z hlavního zaměstnání na plný úvazek na klasickou pracovní smlouvu odvádí zaměstnanci daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění, zdravotní pojištění a nemocenské pojištění. Při výpočtu daně z příjmů je v hlavním zaměstnání uplatněna sleva na poplatníka ve výši 2570 Kč. Jaké je však zdanění u přivýdělku?
- Přivýdělek na zkrácený úvazek
- Přivýdělek formou podnikání
- Přivýdělek na dohodu o provedení práce
- Přivýdělek formou nájmu
Přivýdělek na zkrácený úvazek
Paní Simona pracuje mimo hlavní pracovní poměr ještě na zkrácený úvazek pro zaměstnavatele XY. Hrubou měsíční mzdu má 10 000 Kč. Při výpočtu daně z příjmů již nemůže uplatnit slevu na poplatníka a při výpočtu zdravotního pojištění se neprovádí dopočet do minima, neboť již z hlavního zaměstnání je odvedeno minimální zdravotní pojištění. Čistá mzda paní Simony je tedy 7340 Kč, jak je vidět z detailního výpočtu v následující tabulce. Za celý rok 2024 potom 88 080 Kč.
|
Položka |
Částka |
|
Hrubá mzda |
10 000 Kč |
|
Daň z příjmů |
1500 Kč (10 000 × 15 %) |
|
Zdravotní pojištění |
450 Kč (10 000 × 4,5 %) |
|
Sociální pojištění |
650 Kč (10 000 × 6,5 %) |
|
Nemocenské pojištění |
60 Kč (10 000 × 0,6 %) |
|
Čistá měsíční mzda |
7340 Kč (10 000 − 1500 − 450 − 650 − 60) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Přivýdělek formou podnikání
Slečna Alena si ke svému zaměstnání bude po celý rok 2024 přivydělávat samostatnou výdělečnou činností. Výdaje uplatní 60% výdajovým paušálem. Skutečné výdaje má minimální, pouze 10 000 Kč. Roční příjem má 120 000 Kč. Roční čistý příjem z podnikání bude mít 99 560 Kč. Sociální pojištění paní Alena z vedlejší samostatné výdělečné činnosti neplatí, neboť hrubý zisk je nižší než 105 521 Kč, přičemž do tohoto limitu se z vedlejší samostatné výdělečné činnosti sociální pojištění neplatí.
|
Položka |
Částka |
|
Roční příjem |
120 000 Kč |
|
Roční výdaje |
72 000 Kč (120 000 × 60 %) |
|
Daňový základ |
48 000 Kč (120 000 − 72 000) |
|
Skutečné výdaje |
10 000 Kč |
|
Daň z příjmů |
7200 Kč (48 000 × 15 %) |
|
Sociální pojištění |
0 Kč |
|
Zdravotní pojištění |
3240 Kč (48 000 × 50 % × 13,5 %) |
|
Čistý příjem |
99 560 Kč (120 000 − 10 000 − 7200 − 3240) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Tip: Kalkulačka DPP a DPČ na rok 2024
Přivýdělek na dohodu o provedení práce
Pan Ludvík si bude po celý rok 2024 přivydělávat na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 10 000 Kč. Hrubá měsíční odměna bude po celý rok do limitu pro neplacení pojistného, který činí první polovinu roku 10 000 Kč a méně a od července nesmí být hrubá měsíční odměna 10 500 Kč a více. Pan Ludvík bude pracovat k hlavnímu zaměstnání pouze na jednu dohodu o provedení práce. Čistou roční odměnu bude mít pan Ludvík 102 000 Kč.
|
Položka |
Částka |
|
Měsíční hrubá odměna |
10 000 Kč |
|
Daň z příjmů |
1500 Kč (10 000 × 15 %) |
|
Čistá odměna |
8500 Kč (10 000 − 1500) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Čtěte také: Roční zúčtování daní zaměstnanců za rok 2023
Přivýdělek formou nájmu
Zaměstnanec Michal má kromě příjmu ze zaměstnání i příjem z nájmu. Za rok 2024 bude mít příjem ve výši 120 000 Kč. Výdaje bude mít za rok 2024 minimální, pouze 3000 Kč. Pro daňové účely uplatní výdaje 30% výdajovým paušálem. Z příjmů z nájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů se neplatí pojistné, pouze daň z příjmů. Roční čistý příjem bude pan Michal mít 104 400 Kč.
|
Položka |
Částka |
|
Roční příjem |
120 000 Kč |
|
Roční výdaje |
36 000 Kč (120 000 × 30 %) |
|
Daňový základ |
84 000 Kč (120 000 − 36 000) |
|
Skutečné výdaje |
3000 Kč |
|
Daň z příjmů |
12 600 Kč (84 000 × 15 %) |
|
Čistý příjem |
104 400 Kč (120 000 − 3000 − 12 600) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Nejvýhodnější zdanění pro přivýdělek jsou pasivní příjmy, ze kterých se neplatí sociální, zdravotní ani nemocenské pojištění. Při přivýdělku jenom 10 000 Kč měsíčně je výhodná i brigáda na dohodu o provedení práce. Nejvyšší daně se odvádějí ze zkráceného úvazku, který podléhá stejnému zdanění jako práce na plný úvazek.
