Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Kolik zaplatí za rok 2015 OSVČ na povinných daních?

Finance.cz

Souhrnná daňová povinnost u OSVČ závisí na dosaženém hrubém zisku. Nejvíce na povinných daních (sociálním pojištění, zdravotním pojištění a dani z příjmu fyzických osob) odvedou efektivně OSVČ s nízkým hrubým ziskem. Naopak u nadstandardních zisků celková efektivní daňová sazba klesá. Jak je to možné? Podívejme se na praktické příklady.

 
 

Všechny osoby samostatně výdělečné činné (OSVČ) na hlavní činnost musí ze svého hrubého zisku (příjem - výdaj) odvádět sociální pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmu fyzických osob. Souhrnná efektivní daňová sazba je přitom součtem všech daňových plateb vůči dosaženému hrubému zisku. Efektivní daňová sazba není pro všechny OSVČ stejná. Jaké jsou důvody:

  • Při hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být zdravotní pojištění a sociální pojištění zaplaceno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ je rozdílný pro platbu sociálního pojištění a zdravotního pojištění.
  • Sociální pojištění se platí pouze do maximálního vyměřovacího základu (stropu). Z hrubého zisku nad strop se již sociální pojištění neplatí.
  • Z daňového základu nad maximální vyměřovací základ se odvádí 7% solidární daň z příjmu fyzických osob.
  • Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se uplatňují daňové slevy a nezdanitelné položky. Při stejném hrubém zisku může být vypočtená daň z příjmu fyzických osob rozdílná. Na výpočet povinného sociálního pojištění a zdravotního pojištění nemá počet uplatněných daňových slev a daňových odpočtů vliv.

1) OSVČ s nízkým ziskem

Efektivně nejvíce na dani z příjmu fyzických osob odvádí OSVČ s nízkým ziskem, protože i při nízkém zisku musí být zaplaceno alespoň minimální pojistné. Když je totiž skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění vypočítává z minimálního vyměřovacího základu. Za celý rok 2015 je minimální vyměřovací základ pro platbu sociálního pojištění u hlavní samostatné výdělečné činnosti 79 836 Kč a u zdravotního pojištění 159 666 Kč.

Praktický výpočet

Živnostník pan Dvořák dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 120 000 Kč, což odpovídá hrubému zisku 10 000 Kč měsíčně. Kolik zaplatí na všech povinných odvodech při uplatnění pouze základní slevy na poplatníka?

  • Na zdravotním pojištění zaplatí 21 555 Kč (13,5 % z 156 666 Kč). Skutečný vyměřovací základ 50 000 Kč (100 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ, proto se zdravotní pojištění počítá z minimálního vyměřovacího základu.
  • Povinné sociální pojištění činí 23 313 Kč (29,2 % z 79 836 Kč), opět je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ.
  • Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí pan Dvořák nic, neboť vypočtená daň z příjmu 18 000 Kč (120 000 Kč x 15 %) je nižší než sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč.
  • Celkem zaplacené daně činí 44 868 Kč (21 555 Kč + 23 313 Kč) a efektivní sazba daně je 37,4 % (44 868 Kč: 120 000 Kč).

2) Průměrný zisk a efektivní daňová sazba

Když je skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) vyšší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění platí ze skutečného vyměřovacího základu. Sazba sociálního pojištění je 29,2 % a zdravotního pojištění 13,5 %.

Praktický příklad

Živnostnice paní Zelená dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 360 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních, když uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění činí 24 300 Kč (360 000 Kč x 50 % x 13,5 %).
  • Sociální pojištění je 52 560 Kč (360 000 Kč x 50 % x 29,2 %).
  • Daň z příjmu činí 29 160 Kč (360 000 Kč x 15 %) - 24 840 Kč).
  • Celková daň je 106 020 Kč (24 300 Kč + 52 560 Kč + 29 160 Kč) a efektivní sazba daně je 29,5 % (106 020 Kč: 360 000 Kč).

3) Nadstandardní zisk a efektivní sazba daně

Z ročního hrubého zisku nad 1 277 328 Kč je potřeba odvést 7% solidární daň. Současně se sociální pojištění odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu 1 277 328 Kč.

Praktický příklad

Paní Nováková dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 5 000 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních při využití pouze základní slevy na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění je 337 500 Kč (5 000 000 Kč x 50 % x 13,5 %)
  • Sociální pojištění je 372 980 Kč (1 277 328 Kč x 29,2 %), sociální pojištění se počítá z maximálního vyměřovacího základu.
  • Daň z příjmu fyzických osob činí 985 747 Kč ((5 000 000 Kč x 15 %) + (5 000 000 Kč - 1 277 328 Kč) x 7 %)) - 24 840 Kč).
  • Souhrnná daň činí 1 696 227 Kč (337 500 Kč + 372 980 Kč + 985 747 Kč) a efektivní sazba daně je 33,9 %.

Souhrnná efektivní daňová sazba dle zisku

V přiložené tabulce máme uvedenu souhrnnou efektivní daňovou sazbu v závislosti na dosaženém hrubém zisku. Výpočty jsou provedeny dle legislativy roku 2015. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob je uplatněna pouze základní sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Veškeré výpočty jsou provedeny u hlavní samostatné výdělečné činnosti. V sloupci daně celkem jsou uveden součet všech tří daní (daně z příjmu fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění). V posledním sloupci efektivní sazba daně je uveden v procentech poměr souhrnné daně vůči dosaženému hrubému zisku. Z přiložené tabulky je vidět, že nejvyšší efektivní sazbu daně mají OSVČ s nízkým hrubým ziskem, důvodem je odvod povinného pojistného alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Dále je názorně vidět, že u nadstandardních zisků efektivní sazba daně postupně klesá, protože sociální pojištění se odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu.

Hrubý zisk (příjem - výdaj) Daně celkem Efektivní sazba daně

120 000 Kč

44 868 Kč

37,4 %

200 000 Kč

55 915 Kč

28,0 %

300 000 Kč

85 515 Kč

28,5 %

360 000 Kč

106 020 Kč

29,5 %

500 000 Kč

156 910 Kč

31,4 %

750 000 Kč

247 785 Kč

33,0 %

1 000 000 Kč

338 660 Kč

33,9 %

2 000 000 Kč

752 747 Kč

37,6 %

5 000 000 Kč

1 696 227 Kč

33,9 %

7 000 000 Kč

2 271 227 Kč

32,4 %

10 000 000 Kč

3 133 727 Kč

31,3 %

vlastní výpočet autora

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Jak se změní vaše čistá mzda, když ČSSD zavede progresivní zdanění?

23.02.2017  |  Petr Gola

Pokud nebudeme zohledňovat 7% solidární daň pro nadstandardní příjmy, tak je v Česku zavedena jednotná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob. Díky…

Změna zdravotní pojišťovny? Jak na vyplnění dvou přehledů za rok 2016

23.02.2017  |  Petr Gola

OSVČ musí doručit své zdravotní pojišťovně přehled o příjmech a výdajích za rok 2016. Pokud došlo v průběhu roku 2016 ke změně zdravotní pojišťovny,…

Návrh ČSSD by více zdanil lékaře, kterým vláda přidala

22.02.2017  |  ČTK

Sociální demokracie by svým návrhem na zavedení vyšších daňových sazeb pro lidi s vyššími výdělky zřejmě více zdanila nemocniční lékaře, kterým v…

EET pokladnu za desetikoruny, nebo pokutu až půl milionu?

22.02.2017  |  Redakce

Již za týden bude spuštěna druhá etapa elektronické evidence tržeb (EET), do které by se mělo zapojit na 250 000 podnikatelů. Zatím si ale…

Jak ušetřit za energie bez velkých investic?

22.02.2017  |  Martin Ježek

Zima je letos tužší než v minulých letech a tak si mnozí opět všímají, odkud jim teplo z domů uniká a jak tomu zabránit. Představa šetření energiemi…

8 mýtů, které si možná myslíte o startupech

22.02.2017  |  Hana Bartušková

V dnešní době se startup spojuje většinou s podnikáním v technologicky náročném odvětví, jako je například IT. Ze své podstaty je startup …

Stavební spoření jde nahoru. Mohou spořitelny konkurovat hypotečním bankám?

21.02.2017  |  Luboš Svačina

Stavební spořitelny v lednu sešláply plyn až na podlahu. Celkový objem sjednaných úvěrů dostáhl 4,75 miliard korun, což je o 41 procent více než v…

ČSSD navrhuje zdanění zaměstnanců i firem podle výše příjmů

21.02.2017  |  ČTK

ČSSD navrhuje ve svém volebním programu zavést čtyři daňové sazby pro daň z příjmu fyzických osob. Sazba by rostla s výší výdělků. Do hrubého…

Úřady nebudou prověřovat korunové dluhopisy, píše Babiš Sobotkovi

21.02.2017  |  ČTK

Finanční úřady nebudou plošně provádět daňové kontroly kvůli nezdanění výnosů z korunových dluhopisů. V dopisu, na který dnes upozornil Deník a který…

Kde je ekonomická svoboda nejvyšší?

21.02.2017  |  Petr Gola

Svoboda podnikání je důležitým faktorem růstu životní úrovně občanů. Dle studie pro rok 2017 patří Česko mezi třicítku zemí s nejvyšším indexem…

Zájem o dotace na kotle a zateplení roste. S vyřízením pomůžou i dodavatelé energií

20.02.2017  |  Redakce

Zájem o dotační programy, které podporují zateplování, výměnu kotlů nebo instalaci obnovitelných zdrojů, narůstá. Lidé znají především program Nová…

Mzdy šoférů autobusů se liší, více pobírají řidiči MHD

20.02.2017  |  ČTK

Ve mzdách šoférů autobusů v tuzemsku existují velké rozdíly. Vyšší platy než šoféři linkových autobusů, kteří jsou se svým finančním ohodnocením…

Soud bude řešit vytunelování Metropolitního spořitelního družstva

20.02.2017  |  ČTK

Pražský městský soud dnes začne projednávat případ vytunelování zkrachovalého Metropolitního spořitelního družstva. Dvacítka obžalovaných údajně…

Kde ve světě je zdanění rodin nejnižší?

20.02.2017  |  Petr Gola

Souhrnné zdanění rodin s dětmi je v členských zemích OECD nižší než zdanění jednotlivce. V Česku může vždy jeden z rodičů uplatnit daňové zvýhodnění…

7 věcí, které dělají úspěšní studenti první týden v semestru

17.02.2017  |  Hana Bartušková

Než začne nový školní semestr, tak si ukliďte v tom starém a našlápněte první školní týden do úspěšného studia v letním semestru. Jak na to? Základem…

Německé mýtné je podle odborníků parlamentu proti pravidlům EU

17.02.2017  |  ČTK

V rozporu s pravidly Evropské unie je i nová podoba mýtného, které prosazuje německá vláda. Vyplývá to z právního posudku vědecké služby německého…

Co je to Carry Trade a oživí inflace zájem o tyto obchody?

17.02.2017  |  Michala Moravcová

Finanční krize, kterou spustil pád investiční banky Lehman Brothers se rozšířila jako smrtelná nákaza do celého světa. Primárně postihla kapitálové…

5 tipů na levné cestování

16.02.2017  |  Lucie Czillingová

Že k cestování potřebujete mít tučné konto v bance nemusí být nutně pravdou. Nabízíme několik užitečných rad, jak co nejvíce ušetřit i při zdánlivě…

Do roku 2020 vznikne v ČR 1200 stanic pro elektromobily

16.02.2017  |  ČTK

Do roku 2020 by mělo v Česku vzniknout celkem 1200 napájecích stanic pro elektromobily. Po setkání se zástupci automobilového průmyslu to dnes uvedl…

Na co dát pozor při výběru cestovky?

16.02.2017  |  Martin Ježek

Jarní prázdniny jsou v plném proudu a mnoho lidí vyráží na dovolenou. Také se blíží se hlavní sezóna dovolených a Češi již začali ve velkém s…

Věrnostní programy kreditních karet: který a pro koho? Srovnali jsme je!

15.02.2017  |  Hana Bartušková

Kreditní karty toho v dnešní době umí opravdu hodně. Peníze v pohotovosti, bezúročné období, třeba i bez poplatku. A taky nabízí nějaké ty výhody v…

Kdy nevyužijete slevu na děti v daňovém přiznání?

15.02.2017  |  Petr Gola

Při uplatnění daňového zvýhodnění na děti v daňovém přiznání za rok 2016 výrazně klesá daňová povinnost. V některých případech se daň z příjmu vůbec…

40hodinový pracovní týden: blíží se jeho konec?

14.02.2017  |  Hana Bartušková

Blíží se konec 40hodinového pracovního týdne, jak jsme na něj zvyklí? Budeme pracovat méně za více? 6hodinový pracovní den nebo jen 4 pracovní dny do…

Ceny bytů meziročně narostly o 10 %. Kde se zdražovalo nejvíce?

14.02.2017  |  Luboš Svačina

Ceny nemovitostí pokračují v růstu. Průměrná cena bytů vzrostla meziročně o 10 %. Největší růst aktuálně vykazuje Královehradecký kraj, kde ceny bytů…

Až 450 tisíc korun na dům, který je nízkoenergetický. Řeknete si o dotaci?

14.02.2017  |  Jana Poncarová

Nová zelená úsporám vešla do povědomí lidí jako dotačním program, který podporuje zateplování rodinných domů, výměnu oken nebo nových ekologických…

Co je to malá a velká korupce a jak je na tom s korupcí Česko?

13.02.2017  |  Martin Ježek

Ekonom Libor Žídek z Masarykovy univerzity v Brně pokračuje v úvahách nad korupcí u nás a ve světě. V druhém díle článku o korupci se zmiňuje o…

Předprodeje zájezdů jsou rekordní, hitem bude Řecko

13.02.2017  |  ČTK

Na dovolenou letos vyrazí víc Čechů než loni. Předprodeje zájezdů na léto ukazují, že Češi budou i letos preferovat evropské přímořské destinace…

Další vlna EET zatěžuje především malé samostatné prodejny

13.02.2017  |  ČTK

Zavádění elektronické evidence tržeb (EET) mezi maloobchodníky, kteří do ní budou muset být přihlášeni od 1. března, nevyvolává zdaleka tolik emocí…

Jak se vyhnout nezaplacení své faktury?

13.02.2017  |  Martin Ježek

I když je platební morálka lepší, stále můžeme narazit na vykuky, kterým např. odvedete sjednanou službu, a oni vám nezaplatí. Dá se tomu nějak…

Rok kohouta: čínský horoskop pro vaše finance v roce 2017

10.02.2017  |  Hana Bartušková

Koncem ledna se slaví čínský nový rok. A podle čínského horoskopu jsme vstoupili do roka kohouta. Jaký rok předvídá kohoutí horoskop, jak se nám bude…

Příjmové nůžky se ve světě rozevírají

10.02.2017  |  Petr Gola

Finanční rozdíly mezi lidmi ve vyspělých zemích světa se rok od roku zvyšují. Nejvíce stoupají mzdy a zisky lidem s nejvyššími příjmy. Příjmová…

Inflace vzrostla na 2,2 %. Přestane ČNB oslabovat korunu?

10.02.2017  |  ČTK

Lednová inflace překonala očekávání analytiků i odhady České národní banky, takže může znamenat rychlejší ukončení kurzového závazku centrální banky…

Jaký bude rok 2017 pro měny rozvíjejících se zemí?

10.02.2017  |  Michala Moravcová

Lednový cenový vzestup měn rozvíjejících se trhů by se mohl v průběhu letošního roku rychle zastavit. Nástup Donalda Trumpa do úřadu amerického…

Kolik stojí korupce? Až 270 Kč měsíčně každého z nás

09.02.2017  |  Martin Ježek

Ekonoma Libora Žídka napadlo spočítat, kolik stojí korupce každého daňového poplatníka. Zjistil také, že ze státního rozpočtu se neztrácí zas tolik,…

Daňový poradce nebo účetní, jaký je rozdíl?

09.02.2017  |  Redakce

V Česku v současné době působí 4658 daňových poradců a 941 daňových společností. Komora certifikovaných účetních eviduje 1138 členů. Většina…

Má pracující důchodce nárok na nemocenskou?

09.02.2017  |  Petr Gola

Mnozí penzisté po dosažení řádného důchodového věku stále pracují. V řádném důchodovém věku je možné pracovat bez omezení a mít libovolně vysoký…

Úrokové sazby hypoték nezadržitelně rostou

08.02.2017  |  Luboš Svačina

Od loňského listopadu, kdy zdražování hypoték začalo, zvýšilo své sazby 13 bank z 15. Průměrná nabídková sazba hypoték během 2 měsíců vzrostla o 15…

Lednová nezaměstnanost v Česku vzrostla na 5,3 %

08.02.2017  |  ČTK

Nezaměstnanost v Česku v lednu vzrostla na 5,3 procenta z prosincových 5,2 procenta. Lidí bez práce přibylo zhruba o 8000 na 389.416 uchazečů. Je to…

Kdy máte nárok na náhradní volno?

08.02.2017  |  Martin Ježek

Občas se stane, že potřebujeme během pracovní doby z práce odejít k lékaři nebo vyřídit jiné důležité soukromé záležitosti. Víte, kdy si můžete vzít…

Zaměstnanecké výhody nové generace: 5 hodin denně a neomezená dovolená

07.02.2017  |  Hana Bartušková

Zní to trošku jako pohádka (pro zaměstnance) a trošku jako noční můra (pro zaměstnavatele). Ale nejspíš to funguje. Říkají ti, co to už vyzkoušeli.…

Nesedí vám vyúčtování elektřiny nebo plynu? Nedejte se a reklamujte ho

07.02.2017  |  Jana Poncarová

Verdikt od dodavatele energií přichází jednou za rok. Ještě než ze svého účtu odešlete nedoplatek, pořádně si vyúčtování projděte. A pokud čísla…

Kdy může živnostník uplatnit slevu na manželku a kdy nikoliv?

06.02.2017  |  Petr Gola

Daňová sleva na manželku (manžela) s rozhodnými příjmy do limitu může snížit daňovou povinnost za rok 2016 o 24 840 Kč. Za jakých podmínek mohou tuto…

Přechod k jinému mobilnímu operátorovi bude rychlejší

06.02.2017  |  ČTK

Novela zákona o elektronických komunikacích umožní spotřebitelům rychlejší přechod k jinému mobilnímu operátorovi. Přechod by nově se vším všudy…

Jaké výhody má investování a na co si dát pozor?

06.02.2017  |  Martin Ježek

Když se řekne investování, každý většinou pomyslí na to, co je mu blízkého: nemovitosti, bankovní vklady, akcie, dluhopisy, podílové fondy nebo třeba…

E-shopy budou evidovat tržby, až se dozvědí o přijaté platbě

03.02.2017  |  ČTK

Internetové obchody budou muset v elektronické evidenci tržeb (EET) evidovat přijaté tržby až v okamžiku, kdy se o platbě dozvědí. On-line obchodník…

Přinese vám MBA povýšení a lepší plat? Jak na výběr školy?

03.02.2017  |  Redakce

Institucí nabízejících i v tuzemských podmínkách zisk titulu MBA přibývá. V České republice jich je v současnosti několik desítek, oficiální…

Kdy se internet stává pastí pro děti a teenagery?

03.02.2017  |  Martin Ježek

Webový prohlížeč, e-mail, sociální sítě – málokdo se jim může vyhnout. Dnešní děti je berou jako samozřejmost a mnozí už se ve virtuálním světě…

Spotřební daň u vína, ano či ne?

03.02.2017  |  Petr Gola

Zatímco cigarety nebo pohonné hmoty jsou spotřební daní zatíženy ve všech členských zemích OECD, tak u vína je situace rozdílná. V některých zemích…

10 tipů k přehledu pro OSSZ za rok 2016

02.02.2017  |  Petr Gola

Pokud byla v roce 2016 alespoň v jednom měsíci vykonávána samostatná výdělečná činnost, potom je nutné doručit na místě příslušnou OSSZ (Okresní…

3x o protekcionismu Donalda Trumpa

02.02.2017  |  Hana Bartušková

S nástupem Donalda Trumpa přišla nová éra americké obchodní politiky. Konec vyjednávání o TPP, nejasná budoucnost TTIP, negativní postoj k čínsko…
Zobrazit související aktuality
Rejstříky - osoby

    Rejstriky.finance.cz