Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Kolik zaplatí za rok 2015 OSVČ na povinných daních?

Finance.cz

Souhrnná daňová povinnost u OSVČ závisí na dosaženém hrubém zisku. Nejvíce na povinných daních (sociálním pojištění, zdravotním pojištění a dani z příjmu fyzických osob) odvedou efektivně OSVČ s nízkým hrubým ziskem. Naopak u nadstandardních zisků celková efektivní daňová sazba klesá. Jak je to možné? Podívejme se na praktické příklady.

 
 

Všechny osoby samostatně výdělečné činné (OSVČ) na hlavní činnost musí ze svého hrubého zisku (příjem - výdaj) odvádět sociální pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmu fyzických osob. Souhrnná efektivní daňová sazba je přitom součtem všech daňových plateb vůči dosaženému hrubému zisku. Efektivní daňová sazba není pro všechny OSVČ stejná. Jaké jsou důvody:

  • Při hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být zdravotní pojištění a sociální pojištění zaplaceno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ je rozdílný pro platbu sociálního pojištění a zdravotního pojištění.
  • Sociální pojištění se platí pouze do maximálního vyměřovacího základu (stropu). Z hrubého zisku nad strop se již sociální pojištění neplatí.
  • Z daňového základu nad maximální vyměřovací základ se odvádí 7% solidární daň z příjmu fyzických osob.
  • Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se uplatňují daňové slevy a nezdanitelné položky. Při stejném hrubém zisku může být vypočtená daň z příjmu fyzických osob rozdílná. Na výpočet povinného sociálního pojištění a zdravotního pojištění nemá počet uplatněných daňových slev a daňových odpočtů vliv.

1) OSVČ s nízkým ziskem

Efektivně nejvíce na dani z příjmu fyzických osob odvádí OSVČ s nízkým ziskem, protože i při nízkém zisku musí být zaplaceno alespoň minimální pojistné. Když je totiž skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění vypočítává z minimálního vyměřovacího základu. Za celý rok 2015 je minimální vyměřovací základ pro platbu sociálního pojištění u hlavní samostatné výdělečné činnosti 79 836 Kč a u zdravotního pojištění 159 666 Kč.

Praktický výpočet

Živnostník pan Dvořák dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 120 000 Kč, což odpovídá hrubému zisku 10 000 Kč měsíčně. Kolik zaplatí na všech povinných odvodech při uplatnění pouze základní slevy na poplatníka?

  • Na zdravotním pojištění zaplatí 21 555 Kč (13,5 % z 156 666 Kč). Skutečný vyměřovací základ 50 000 Kč (100 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ, proto se zdravotní pojištění počítá z minimálního vyměřovacího základu.
  • Povinné sociální pojištění činí 23 313 Kč (29,2 % z 79 836 Kč), opět je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ.
  • Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí pan Dvořák nic, neboť vypočtená daň z příjmu 18 000 Kč (120 000 Kč x 15 %) je nižší než sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč.
  • Celkem zaplacené daně činí 44 868 Kč (21 555 Kč + 23 313 Kč) a efektivní sazba daně je 37,4 % (44 868 Kč: 120 000 Kč).

2) Průměrný zisk a efektivní daňová sazba

Když je skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) vyšší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění platí ze skutečného vyměřovacího základu. Sazba sociálního pojištění je 29,2 % a zdravotního pojištění 13,5 %.

Praktický příklad

Živnostnice paní Zelená dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 360 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních, když uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění činí 24 300 Kč (360 000 Kč x 50 % x 13,5 %).
  • Sociální pojištění je 52 560 Kč (360 000 Kč x 50 % x 29,2 %).
  • Daň z příjmu činí 29 160 Kč (360 000 Kč x 15 %) - 24 840 Kč).
  • Celková daň je 106 020 Kč (24 300 Kč + 52 560 Kč + 29 160 Kč) a efektivní sazba daně je 29,5 % (106 020 Kč: 360 000 Kč).

3) Nadstandardní zisk a efektivní sazba daně

Z ročního hrubého zisku nad 1 277 328 Kč je potřeba odvést 7% solidární daň. Současně se sociální pojištění odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu 1 277 328 Kč.

Praktický příklad

Paní Nováková dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 5 000 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních při využití pouze základní slevy na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění je 337 500 Kč (5 000 000 Kč x 50 % x 13,5 %)
  • Sociální pojištění je 372 980 Kč (1 277 328 Kč x 29,2 %), sociální pojištění se počítá z maximálního vyměřovacího základu.
  • Daň z příjmu fyzických osob činí 985 747 Kč ((5 000 000 Kč x 15 %) + (5 000 000 Kč - 1 277 328 Kč) x 7 %)) - 24 840 Kč).
  • Souhrnná daň činí 1 696 227 Kč (337 500 Kč + 372 980 Kč + 985 747 Kč) a efektivní sazba daně je 33,9 %.

Souhrnná efektivní daňová sazba dle zisku

V přiložené tabulce máme uvedenu souhrnnou efektivní daňovou sazbu v závislosti na dosaženém hrubém zisku. Výpočty jsou provedeny dle legislativy roku 2015. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob je uplatněna pouze základní sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Veškeré výpočty jsou provedeny u hlavní samostatné výdělečné činnosti. V sloupci daně celkem jsou uveden součet všech tří daní (daně z příjmu fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění). V posledním sloupci efektivní sazba daně je uveden v procentech poměr souhrnné daně vůči dosaženému hrubému zisku. Z přiložené tabulky je vidět, že nejvyšší efektivní sazbu daně mají OSVČ s nízkým hrubým ziskem, důvodem je odvod povinného pojistného alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Dále je názorně vidět, že u nadstandardních zisků efektivní sazba daně postupně klesá, protože sociální pojištění se odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu.

Hrubý zisk (příjem - výdaj) Daně celkem Efektivní sazba daně

120 000 Kč

44 868 Kč

37,4 %

200 000 Kč

55 915 Kč

28,0 %

300 000 Kč

85 515 Kč

28,5 %

360 000 Kč

106 020 Kč

29,5 %

500 000 Kč

156 910 Kč

31,4 %

750 000 Kč

247 785 Kč

33,0 %

1 000 000 Kč

338 660 Kč

33,9 %

2 000 000 Kč

752 747 Kč

37,6 %

5 000 000 Kč

1 696 227 Kč

33,9 %

7 000 000 Kč

2 271 227 Kč

32,4 %

10 000 000 Kč

3 133 727 Kč

31,3 %

vlastní výpočet autora

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Jak hledat práci na inzerát?

19.01.2017  |  Martin Ježek

Hledáte si zaměstnání nebo vedlejší džob v inzerátech, které nabízejí práci, nebo sami své schopnosti nabízíte? Dejte pozor, jak je inzerát sestaven,…

Počet i o objem hypotečních úvěrů byl loni rekordní

19.01.2017  |  ČTK

Za celý loňský rok si lidé sjednali 114.550 hypotečních úvěrů, což je dosavadní maximum. Dosud byl rekordní rok 2015, kdy bylo sjednáno 104.639 úvěrů…

Nejnižší zdanění benzínu je v Mexiku. Jak je na tom Česko?

19.01.2017  |  Petr Gola

Spotřební daň a DPH výrazným způsobem ovlivňuje konečnou cenu benzínu, ve většině členských zemí OECD činí celkové zdanění u každého litru benzínu…

5 odstínů Brexitu: na který je EU připravená?

18.01.2017  |  Hana Bartušková

Po více než půl roce tápání a očekávání konkrétnějších rysů Brexitu, začíná vystoupení Velké Británie z EU nabývat jasnější obrysy. Velká Británie…

1,77 %: Průměrná sazba hypoték v prosinci zůstala na minimu

18.01.2017  |  ČTK

Průměrná úroková sazba hypoték v prosinci zůstala na listopadovém historickém minimu 1,77 procenta. Objem i počet hypoték v tomto měsíci klesl.…

Dlužníkům zůstane v roce 2017 z výplaty méně

18.01.2017  |  Petr Gola

Věřitelé si velmi pečlivě hlídají své pohledávky a pokud dlužník neplní své závazky a pracuje, tak velmi rychle přistupují k vymáhání formou srážek…

Výroba aut v ČR a na Slovensku díky poptávce v EU trhala rekordy

17.01.2017  |  ČTK

Výroba osobních aut v ČR a na Slovensku v loňském roce vykázala nové rekordy a celkově se vyšplhala na 2,38 milionu osobních vozů. Zatímco v Česku…

Jak na reklamaci dovolené? II.

17.01.2017  |  Zbyněk Drobiš

Jakým způsobem upravuje reklamaci dovolené nový občanský zákoník? Jaká jsou práva zákazníka a jaké náhrady lze požadovat při nedostatcích dovolené? V…

Vláda chce dát ČNB větší pravomoc pro řízení hypotečního trhu

17.01.2017  |  Luboš Svačina

Vláda projednávala návrh zákona o ČNB. Z pohledu hypotečních bank a zprostředkovatelů hraje klíčovou roli ujednání o možnosti regulace maximální výše…

Okradli vás v práci? Možná máte právo na odškodné

17.01.2017  |  Martin Ježek

Zaměstnavatel je povinen chránit vaše věci na pracovišti, tedy ty, které do práce běžně nosíte. A pokud vám je někdo ukradne nebo poškodí,…

Jak nenaletět při slevových akcích?

16.01.2017  |  Redakce

Leden se ve většině českých obchodů nese ve znamení slev. Po vánočním nákupním šílenství se prodejci snaží zaujmout výhodnými nabídkami a nabízí…

Nezapoměňte podat do 31. 1. přiznání k dani z nemovitých věcí

16.01.2017  |  Redakce

Daňové přiznání k dani z nemovitých věcí by neměli zapomenout podat zejména poplatníci, kteří v roce 2016 nově nabyli do svého vlastnictví pozemek,…

Nalezené vrátit, či nevrátit? Raději neváhejte

16.01.2017  |  Martin Ježek

Když najdete peněženku, udělejte to, co vás učili doma. Zapomeňte na lehce vydělanou korunu a pěkně ji vraťte jejímu majiteli, nebo odevzdejte na…

Studovat a dostávat zaplaceno? V Dánsku žádný problém

13.01.2017  |  Lucie Czillingová

Stačí pracovat 10 hodin týdně a stipendium ve výši necelých 19 000 Kč máte na účtu. Vítejte v Dánsku, zemi neomezených možností.

Čeho všeho se dočkáme v roce 2017?

13.01.2017  |  Hana Bartušková

Evropská unie a Česká republika je v současné době ve fázi ekonomického růstu. Nezaměstnanost klesá, HDP roste a všeobecně se máme poslední tři roky…

Stát vrací tisíce korun. Kdy obdrží zaměstnanci daňové vratky?

13.01.2017  |  Petr Gola

Když nemá zaměstnanec povinnost podat daňové přiznání za rok 2016, tak může požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně. Kdy se…

Teploty spadly hluboko pod bod mrazu. Co dělat, aby vám nezamrzla nafta?

12.01.2017  |  Lukáš Pololáník

V Česku jsme v uplynulých dnech zažívali silné mrazy. Norma nařizuje v tomto období prodávat naftu s filtrovatelností do -20 °C, ale problém může…

Může lidem pomoci prostistresová rovnice?

12.01.2017  |  Martin Ježek

Kdy začíná stres ohrožovat naše zdraví, by měla napovědět rovnice, kterou zpracovali odborníci z Masarykovy univerzity. Antistresová rovnice možná…

Benzin i nafta zdražují, průměrná cena Naturalu přesáhla 31 Kč

12.01.2017  |  ČTK

Pohonné hmoty v Česku v uplynulém týdnu opět zdražily. Průměrná cena benzinu Natural 95 od minulé středy stoupla o 20 haléřů na 31,08 korun za litr,…

Změna dodavatele energií: Nejde jen o cenu, záleží nám i na pověsti nebo službách

12.01.2017  |  Jana Poncarová

Loni změnilo dodavatele elektřiny přes 263 tisíc domácností. V případě zemního plynu k nové společnosti přešlo více než 201 tisíc odběratelů. Při…

Jaký jazyk kromě angličtiny se vyplatí naučit?

11.01.2017  |  Hana Bartušková

Angličtina je nejčastějším a nejpoužívanějším jazykem světa, to by asi řekl každý a měl by pravdu. Anglicky umí téměř každý, alespoň základy, a…

Je společné jednání jednatele s.r.o. a prokuristy možné?

11.01.2017  |  Veronika Hejná

Před nabytím účinnosti zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (nový občanský zákoník, NOZ) a zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních společnostech a…

5 rozdílů sociálního a zdravotní pojištění v roce 2017

11.01.2017  |  Petr Gola

Zaměstnanci a osoby samostatně výdělečně činné odvádí ze své mzdy nebo zisku nejenom daň z příjmu, ale i povinné pojistné. Výpočet sociálního a…

Změna dodavatele elektřiny: Nepřehledný trh a obava z podvodníků

10.01.2017  |  Jana Poncarová

V posledních třech letech dodavatele elektřiny a zemního plynu změnilo jen 23 procent českých spotřebitelů. Hlavními důvody nízkého zájmu jsou…

Inflace podle analytiků již nebrání konci intervencí ČNB

10.01.2017  |  ČTK

Prosincová data o inflaci podle analytiků potvrdily, že v letošním roce už nebude inflace překážkou pro ukončení režimu devizových intervencí České…

S dostupností bydlení to šlo loni z kopce

10.01.2017  |  Luboš Svačina

Ceny nemovitostí dlouhodobě rostou. Nyní se k tomu přidal i růst úrokových sazeb hypoték a zatím to nevypadá, že by se na tom mělo něco změnit.…

Kdy můžete uplatnit slevu na manželku a kolik vám vrátí na daních?

09.01.2017  |  Petr Gola

Zaměstnanci, kteří uplatní v ročním zúčtování daně za rok 2016 daňovou slevu na manželku, obdrží daňový přeplatek. Kdy lze slevu na manželku uplatnit…

Jaké novinky letos čekají řidiče v Evropě?

09.01.2017  |  Redakce

V Rakousku hrozí odstavení vozidla za porušení rychlosti. Ve Francii platí omezení neekologických vozidel i vozidla registrovaná v jiném státě. V…

Právě teď je ideální čas pořídit si hypotéku

09.01.2017  |  Hana Bartušková

Úrokové sazby hypoték začaly růst už v prosinci 2016 a nejspíš ještě dál porostou. Po období neustálého zlevňování hypoték tak cena hypotečních úvěrů…

Kolik stojí novoroční předsevzetí?

06.01.2017  |  Hana Bartušková

Do nového roku si dává novoroční předsevzetí kde kdo. Chci přestat kouřit, začít žít zdravěji, chci začít cvičit a taky budu víc číst a chodit…

Zdanění cigaret v roce 2017

06.01.2017  |  Petr Gola

Pro rok 2017 opětovně došlo ke zvýšení spotřební daně u cigaret. Daně tak mohou dosahovat více než 80 % konečné ceny krabičky cigaret. Jak vysoké je…

Operativní leasing poskytuje kromě firemní flotily i IT vybavení nebo mobilní telefony

06.01.2017  |  Redakce

Obliba operativního leasingu mezi tuzemskými firmami stále roste. Službu využívají zejména na rozšíření a údržbu svého vozového parku, výjimkou není…

Jak na řízení pohledávek v malé a střední firmě?

05.01.2017  |  Veronika Hejná

Poskytování obchodních úvěrů odběratelům je běžnou součástí obchodních praktik. Odklad plateb bývá u podnikatelů konkurenční výhodou a pomáhá jim…

Finanční správa zrušila web pro oznamování nevydané účtenky z EET

05.01.2017  |  ČTK

Finanční správa zrušila internetovou stránku, na které mohli lidé anonymně oznamovat, že v restauraci nebo ubytovacím zařízení nedostali účtenku z…

Jak na reklamaci dovolené?

05.01.2017  |  Zbyněk Drobiš

Jakým způsobem upravuje reklamaci dovolené nový občanský zákoník? Jaká jsou práva zákazníka a jaké náhrady lze požadovat při nedostatcích dovolené? V…

Novinka: Údaje pro platbu daně z nemovitých věcí na e-mail

04.01.2017  |  Redakce

Finanční správa zavádí pro poplatníky novou službu spočívající v zasílání údajů pro placení daně z nemovitých věcí na e-mail namísto složenky.…

Prodej aut v EU v roce 2016: elektromobilů se prodalo celkem o 18,9 % více

04.01.2017  |  Hana Bartušková

Automobilový trh je jedním z nejdůležitějších sektorů ekonomiky EU, vytváří zhruba 4 % HDP, zaměstnává až 12 miliónů obyvatel a je na něj navázáno…

Budou rodiče více dětí platit méně na sociálním pojištění?

04.01.2017  |  Petr Gola

Návrh MPSV počítá s nižší sazbou sociálního pojištění pro rodiče se dvěma a více dětmi. O kolik by si finančně rodiny polepšily? Zvýšila by další…

Za rekordní přebytek rozpočtu můžou zbytečně vysoké daně a nízké investice

03.01.2017  |  Lukáš Pololáník

Státní rozpočet skončil loni v přebytku 61,8 miliardy korun, což je nejlepší výsledek od vzniku samostatné České republiky. Počítalo se přitom se…

Hypotéky v prosinci dle očekávání zdražily

03.01.2017  |  Luboš Svačina

Průměrná úroková sazba, za kterou banky v prosinci nabízely své hypoteční úvěry, činila 1,97 %. Minimální dosažitelná fixní sazba, za kterou je nyní…

Předčasný důchod v roce 2017: Kdy nevzniká nárok?

03.01.2017  |  Petr Gola

Mnoho lidí odchází do důchodu dříve a podávají si žádost o předčasný důchod. Kdy nemůže být v roce 2017 předčasný důchod přiznán? Kdy musí předčasný…

Kolik odvedeme ze mzdy v roce 2017?

02.01.2017  |  Petr Gola

Z hrubé mzdy je zaměstnanci odvedena zálohová daň z příjmu fyzických osob, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Jak se budou příští rok povinné…

Na anonymních vkladních knížkách ČS zůstalo 1,78 miliardy Kč

02.01.2017  |  ČTK

Na anonymních vkladních knížkách České spořitelny, jejichž výplata skončila definitivně s rokem 2016, zůstalo 1,78 miliardy Kč. Počet nevyzvednutých…

Zdravotní pojištění v roce 2017 v deseti číslech

02.01.2017  |  Petr Gola

Všichni občané s trvalým pobytem v Česku musí být pojištěni u některé zdravotní pojišťovny. Za neplacení zdravotního pojištění hrozí vysoké sankce.…

Sociální pojištění v roce 2017 v deseti číslech

02.01.2017  |  Petr Gola

Mezi povinné daňové odvody patří i sociální pojištění. Pro rok 2017 dochází k několika změnám u placení sociálního pojištění. Jak se liší platby na…

Rekordy v online nakupování: Tržby e-shopů se v prosinci zvýšily až o 500 %

30.12.2016  |  Redakce

Češi letos utratili za vánoční dárky rekordní sumu. Tuzemské e-shopy registrovaly v prosinci historicky nejvyšší tržby a potvrdily tak ekonomické…

Kalendář svátků v roce 2017: Na kolik volna se můžeme těšit v příštím roce?

30.12.2016  |  Hana Bartušková

Na kolik volných dní se můžeme v roce 2017 těšit díky státním svátkům? Bude to lepší než v roce 2016. Dočkáme se několika prodloužených víkendů a…

Špatné zprávy zhoršují výběr daní

30.12.2016  |  Martin Ježek

Špatné zprávy zhoršují morálku při platbě daní. Vliv má také styl jazyka, který je použitý v návodu, jak postupovat při odvodu daně. Experimentálně…

5 fascinujících věcí na studiu v Dánsku

29.12.2016  |  Lucie Czillingová

Studium v cizí zemi vám přinese jiný pohled na život. Poznáte tvrdou realitu a rovněž si uvědomíte, že pečení holubi nelítají do huby. Nemůžete se…

Co nás v příštím roce čeká na trzích?

29.12.2016  |  Jiří Šimara

Rok 2016 je již téměř za námi a není tak od věci podívat se, co nás z investičního hlediska čeká v roce příštím. Podle aktuálních odhadů stratégů…
Zobrazit související aktuality