Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie. Další informace

Kolik zaplatí za rok 2015 OSVČ na povinných daních?

Finance.cz

Souhrnná daňová povinnost u OSVČ závisí na dosaženém hrubém zisku. Nejvíce na povinných daních (sociálním pojištění, zdravotním pojištění a dani z příjmu fyzických osob) odvedou efektivně OSVČ s nízkým hrubým ziskem. Naopak u nadstandardních zisků celková efektivní daňová sazba klesá. Jak je to možné? Podívejme se na praktické příklady.

 
 

Všechny osoby samostatně výdělečné činné (OSVČ) na hlavní činnost musí ze svého hrubého zisku (příjem - výdaj) odvádět sociální pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmu fyzických osob. Souhrnná efektivní daňová sazba je přitom součtem všech daňových plateb vůči dosaženému hrubému zisku. Efektivní daňová sazba není pro všechny OSVČ stejná. Jaké jsou důvody:

  • Při hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být zdravotní pojištění a sociální pojištění zaplaceno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ je rozdílný pro platbu sociálního pojištění a zdravotního pojištění.
  • Sociální pojištění se platí pouze do maximálního vyměřovacího základu (stropu). Z hrubého zisku nad strop se již sociální pojištění neplatí.
  • Z daňového základu nad maximální vyměřovací základ se odvádí 7% solidární daň z příjmu fyzických osob.
  • Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se uplatňují daňové slevy a nezdanitelné položky. Při stejném hrubém zisku může být vypočtená daň z příjmu fyzických osob rozdílná. Na výpočet povinného sociálního pojištění a zdravotního pojištění nemá počet uplatněných daňových slev a daňových odpočtů vliv.

1) OSVČ s nízkým ziskem

Efektivně nejvíce na dani z příjmu fyzických osob odvádí OSVČ s nízkým ziskem, protože i při nízkém zisku musí být zaplaceno alespoň minimální pojistné. Když je totiž skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění vypočítává z minimálního vyměřovacího základu. Za celý rok 2015 je minimální vyměřovací základ pro platbu sociálního pojištění u hlavní samostatné výdělečné činnosti 79 836 Kč a u zdravotního pojištění 159 666 Kč.

Praktický výpočet

Živnostník pan Dvořák dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 120 000 Kč, což odpovídá hrubému zisku 10 000 Kč měsíčně. Kolik zaplatí na všech povinných odvodech při uplatnění pouze základní slevy na poplatníka?

  • Na zdravotním pojištění zaplatí 21 555 Kč (13,5 % z 156 666 Kč). Skutečný vyměřovací základ 50 000 Kč (100 000 Kč x 50 %) je nižší než minimální vyměřovací základ, proto se zdravotní pojištění počítá z minimálního vyměřovacího základu.
  • Povinné sociální pojištění činí 23 313 Kč (29,2 % z 79 836 Kč), opět je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ.
  • Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí pan Dvořák nic, neboť vypočtená daň z příjmu 18 000 Kč (120 000 Kč x 15 %) je nižší než sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč.
  • Celkem zaplacené daně činí 44 868 Kč (21 555 Kč + 23 313 Kč) a efektivní sazba daně je 37,4 % (44 868 Kč: 120 000 Kč).

2) Průměrný zisk a efektivní daňová sazba

Když je skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) vyšší než minimální vyměřovací základ, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění platí ze skutečného vyměřovacího základu. Sazba sociálního pojištění je 29,2 % a zdravotního pojištění 13,5 %.

Praktický příklad

Živnostnice paní Zelená dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 360 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních, když uplatňuje pouze základní slevu na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění činí 24 300 Kč (360 000 Kč x 50 % x 13,5 %).
  • Sociální pojištění je 52 560 Kč (360 000 Kč x 50 % x 29,2 %).
  • Daň z příjmu činí 29 160 Kč (360 000 Kč x 15 %) - 24 840 Kč).
  • Celková daň je 106 020 Kč (24 300 Kč + 52 560 Kč + 29 160 Kč) a efektivní sazba daně je 29,5 % (106 020 Kč: 360 000 Kč).

3) Nadstandardní zisk a efektivní sazba daně

Z ročního hrubého zisku nad 1 277 328 Kč je potřeba odvést 7% solidární daň. Současně se sociální pojištění odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu 1 277 328 Kč.

Praktický příklad

Paní Nováková dosáhne za rok 2015 hrubého zisku 5 000 000 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních při využití pouze základní slevy na poplatníka?

  • Zdravotní pojištění je 337 500 Kč (5 000 000 Kč x 50 % x 13,5 %)
  • Sociální pojištění je 372 980 Kč (1 277 328 Kč x 29,2 %), sociální pojištění se počítá z maximálního vyměřovacího základu.
  • Daň z příjmu fyzických osob činí 985 747 Kč ((5 000 000 Kč x 15 %) + (5 000 000 Kč - 1 277 328 Kč) x 7 %)) - 24 840 Kč).
  • Souhrnná daň činí 1 696 227 Kč (337 500 Kč + 372 980 Kč + 985 747 Kč) a efektivní sazba daně je 33,9 %.

Souhrnná efektivní daňová sazba dle zisku

V přiložené tabulce máme uvedenu souhrnnou efektivní daňovou sazbu v závislosti na dosaženém hrubém zisku. Výpočty jsou provedeny dle legislativy roku 2015. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob je uplatněna pouze základní sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Veškeré výpočty jsou provedeny u hlavní samostatné výdělečné činnosti. V sloupci daně celkem jsou uveden součet všech tří daní (daně z příjmu fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění). V posledním sloupci efektivní sazba daně je uveden v procentech poměr souhrnné daně vůči dosaženému hrubému zisku. Z přiložené tabulky je vidět, že nejvyšší efektivní sazbu daně mají OSVČ s nízkým hrubým ziskem, důvodem je odvod povinného pojistného alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Dále je názorně vidět, že u nadstandardních zisků efektivní sazba daně postupně klesá, protože sociální pojištění se odvádí pouze do maximálního vyměřovacího základu.

Hrubý zisk (příjem - výdaj) Daně celkem Efektivní sazba daně

120 000 Kč

44 868 Kč

37,4 %

200 000 Kč

55 915 Kč

28,0 %

300 000 Kč

85 515 Kč

28,5 %

360 000 Kč

106 020 Kč

29,5 %

500 000 Kč

156 910 Kč

31,4 %

750 000 Kč

247 785 Kč

33,0 %

1 000 000 Kč

338 660 Kč

33,9 %

2 000 000 Kč

752 747 Kč

37,6 %

5 000 000 Kč

1 696 227 Kč

33,9 %

7 000 000 Kč

2 271 227 Kč

32,4 %

10 000 000 Kč

3 133 727 Kč

31,3 %

vlastní výpočet autora

 
 
Sdílení a tisk
 
Komentář

Jak zvládnout daňové přiznání na poslední chvíli?

28.03.2017  |  Hana Bartušková

Březen je měsícem daní. Termínem pro odevzdání daňového přiznání z dani z příjmů je tradičně konec března, nebo začátek dubna, letos to vychází na 3.…

Zájem o hypotéky je rekordní. Nízké sazby je možné rezervovat i 2 roky dopředu

28.03.2017  |  Luboš Svačina

Banky za první dva měsíce poskytly hypotéky za 36,5 miliardy korun, což je o 9 miliard více než loni. Regulace ČNB umožňující hypotéky s LTV…

Uplatněte si všechny daňové odpočty

28.03.2017  |  Petr Gola

Díky daňovým odpočtům je možné zaplatit na dani z příjmu za rok 2016 až o desetitisíce méně. Jaké daňové odpočty a za jakých podmínek je možné…

7 dní na odevzdání daňového přiznání. Na co si dát pozor?

27.03.2017  |  Petr Gola

Většina daňových poplatníků zvládne vyplnění daňového přiznání sama. Jakých chyb se při vyplňování růžového formuláře vyvarovat? Na co si dát pozor a…

Ekonomický růst v ČR: 2,8 % letos a jak to bude dál?

27.03.2017  |  Hana Bartušková

Česká republika v minulém roce rostla zhruba o 2,3 %. Jak dlouho nám ještě takový ekonomický růst vydrží? Předpovědi jsou optimistické, tento rok by…

Transformované fondy loni vydělaly klientům v průměru 0,8 %

27.03.2017  |  ČTK

Transformované penzijní fondy v roce 2016 vydělaly klientům v ročním vyjádření v průměru 0,8 procenta, jen tři z osmi překonaly inflaci. Ta loni…

Kdy vám hrozí pokuta od zdravotní pojišťovny?

27.03.2017  |  Petr Gola

Pokud byla alespoň po dobu jednoho měsíce v roce 2016 vykonávána samostatná výdělečná činnost, tak je nutné zdravotní pojišťovně do 2. května doručit…

20 let Finance.cz: Rekordní návštěvnost a nový vzhled

24.03.2017  |  Lukáš Pololáník

Portál Finance.cz oslavil na konci minulého měsíce 20 let své existence. Jedná se o nejstarší web věnovaný osobním financím v Česku. Finance.cz i po…

Volat policii k dopravní nehodě ano či ne?

24.03.2017  |  Martin Ježek

Někdy se to stane a příjemné to není. Zastavíte na křižovatce na červenou a ucítíte zezadu náraz. Řidič za vámi nedobrzdil. Škoda není velká, jen…

Jak vyplnit přehledy za rok 2016 v příkladech

24.03.2017  |  Petr Gola

Osoby samostatně výdělečně činné musí mimo daňové přiznání vyplnit přehledy o příjmech a výdajích. Jeden přehled je nutné odevzdat na místně…

Všechno má svou cenu - věci, služby i peníze

23.03.2017  |  Martin Ježek

Vše má svou hodnotu, i když mnohdy zcela malou a zanedbatelnou. Co jí vlastně určuje, od čeho se odvíjí a na čem je závislá? Faktorů je víc.

Kdo bude platit zálohy po odevzdání daňového přiznání za rok 2016?

23.03.2017  |  Petr Gola

V praktických příkladech si vysvětlíme, kdo bude muset platit po odevzdání přiznání k dani z příjmu fyzických osob čtvrtletní zálohy na dani z příjmu…

Vylepšený překladač ušetří statisíce

22.03.2017  |  Martin Ježek

Pokud umíte cizí jazyk dobře, netrápí vás to. Pokud ho však používáte občas a nejste si ve výrazech a vyznění jistí, pak asi taky občas používáte…

Průměrná sazba hypoték stoupla i v únoru, na 1,87 %

22.03.2017  |  ČTK

Průměrná úroková sazba hypoték v únoru stoupla na 1,87 procenta z lednových 1,82 procenta. V listopadu a prosinci byla na minimu 1,77 procenta.…

Jaký jste investor podle své krevní skupiny?

22.03.2017  |  Hana Bartušková

Věděli jste, že krevní skupiny jsou různě geograficky rozšířené a že s každou krevní skupinou jsou spojené jiné charakterové vlastnosti? Pokud znáte…

Stavební spořitelny půjčují víc. V čem je jejich výhoda?

21.03.2017  |  Luboš Svačina

Stavební spořitelnám se daří. V lednu i v únoru překonaly loňské výsledky. Co je příčinou a jaké jsou výhody a nevýhody stavebního spoření?

Co dělat, když máte chybu v daňovém přiznání?

21.03.2017  |  Hana Bartušková

Jaké jsou nejčastější chyby v daňovém přiznání a jak je napravit? Přece odevzdáním opravného, nebo dodatečného daňového přiznání. Přečtěte si, jaký…

Co vám dodavatelé neřeknou při sjednávání smlouvy?

21.03.2017  |  Jana Poncarová

Smluvní pokuty a sankce, komplikace s vypovězením smlouvy, nekonečné telefonáty, které nikam nevedou. I tak může vypadat vztah mezi odběratelem a…

Jak na výpočet daní u spolupracující osoby?

20.03.2017  |  Petr Gola

Někteří živnostníci rozdělují příjmy a výdaje mezi spolupracující osoby. I spolupracující osoby však musí podat za rok 2016 daňové přiznání a…

7 praktických tipů, jak ušetřit stovky korun za elektřinu

20.03.2017  |  Jana Poncarová

Do zásuvek zapojujeme pořád víc spotřebičů. Zatímco dřív si domácnost vystačila s ledničkou, pračkou a sporákem, dnes přibývají rychlovarné konvice,…

Cena energií pro domácnosti letos výrazně neporoste

20.03.2017  |  ČTK

Cena energií pro domácnosti během letošního roku navzdory meziročnímu růstu velkoobchodních cen výrazně neporoste, spíš budou stagnovat. Lidé ale…

ČNB může intervence ukončit dříve než v polovině roku, uvedl Zeman

20.03.2017  |  ČTK

Česká národní banka (ČNB) by mohla ukončit intervence proti posilování koruny dříve než v půlce letošního roku, o které zatím hovoří členové bankovní…

Pozor na firmy, které neoprávněně přijímají vklady od veřejnosti

17.03.2017  |  ČTK

Česká národní banka dnes znovu upozornila na aktivity novozélandské společnosti Savings Fund Limited a zároveň na aktivity společnosti Salia Group.…

Důsledek prvenství v pití piva? Také rakovina

17.03.2017  |  Martin Ježek

Z nedávno publikované studie o vlivu stravy na zdraví expertů Masarykovy univerzity v Brně, mimo jiné vyplývá, že červené víno v malém množství sice…

13 let v Evropské unii: Česko vs. Slovensko

17.03.2017  |  Hana Bartušková

Česká republika i Slovensko jsou už spolu v Evropské unii skoro 13 let. Nešťastnou třináctku šťastně v EU oslavíme společně už v květnu. Tak si to…

Daně manželů: Je sleva na manželku výhodnější než společné zdanění?

16.03.2017  |  Petr Gola

V daňovém přiznání za rok 2016 může jeden z manželů uplatit daňovou slevu ve výši 24 840 Kč na druhého z manželů, pokud ten nemá roční vlastní příjem…

Jste nemocní a máte padáka? (3)

16.03.2017  |  Martin Ježek

Ve třetím pokračování o nelehké situaci, kdy jste nemocní a dostali jste vyhazov, se zaměříme na několik dobrých rad a taky vás budeme odrazovat od…

V kotlíkových dotacích bude 3,4 mld., výše podpory až 127.500 Kč

16.03.2017  |  ČTK

Lidé budou moci v takzvaných kotlíkových dotacích získat znovu až 127.500 korun na kotel na biomasu, podpora může činit až 80 procent ceny kotle.…

Jak uplatnit slevu na studenta v daňovém přiznání?

15.03.2017  |  Petr Gola

Mnozí studenti si během studia přivydělávají, ať už prací na zkrácený úvazek nebo brigádami pro více zaměstnavatelů nebo výkonem samostatné výdělečné…

Prodej ojetin letos vzroste. Přes 40 % má stočený tachometr

15.03.2017  |  ČTK

V Česku se letos prodá přes 700.000 ojetých aut, což je mírně více, než v minulém roce. S trhem může zahýbat ukončení intervencí České národní banky…

Když máte nečekané výdaje: kde a jak si půjčit?

15.03.2017  |  Hana Bartušková

Nečekané výdaje můžou být různé. Rozbité auto, nedoplatek za elektřinu nebo neplánovaný výlet. Proto je vhodné mít naspořenou nějakou tu rezervu,…

Jak a proč se stát digitálním nomádem?

15.03.2017  |  Lucie Czillingová

Přemýšleli jste někdy nad tím, jak skloubit práci a cestování, pokud zrovna nejste pilotem či letuškou? Právě takovou možnost se nabízí, když se…

6 snadných kroků, jak podat své první daňové přiznání

14.03.2017  |  Hana Bartušková

Podáváte daňové přiznání poprvé a trošku se toho bojíte? Je tam spousta kolonek, spousta čísel, nevíte, kam s vyplněnými formuláři jít a opravdu…

Asociace: Zájezdy kvůli novému zákonu skokově zdraží

14.03.2017  |  ČTK

Vznik takzvaného garančního fondu, který má chránit spotřebitele v případě krachu cestovní kanceláře, povede ke skokovému nárůstu cen zájezdů. Tvrdí…

Jste nemocní a máte padáka? (2)

14.03.2017  |  Martin Ježek

Stát se to může. Onemocníte a ještě jste dostali padáka. Co udělat? Záleží přesně na tom, kdy vaše pracovní neschopnost začala. Dnes nabízíme…

Daňová zátěž OSVČ je za rok 2016 citelně nižší než před 10 lety

13.03.2017  |  Petr Gola

V roce 2007 platilo v Česku progresivní zdanění a při výpočtu daně z příjmu fyzických osob musel být dodržen minimální daňový základ. OSVČ platí za…

Vláda podpořila výměnu informací o internetových útocích u bank

13.03.2017  |  ČTK

Banky a Česká národní banka by měly sdílet informace o internetových útocích a incidentech a o přijatých opatřeních, jak takovým útokům zabránit.…

Elektřina na burzách zdražuje. Vyplatí se fixace?

13.03.2017  |  Jana Poncarová

Cena silové elektřiny na energetických burzách po letech poklesu opět mírně roste. Oproti loňskému roku zdražila v průměru o 11,8 procent. Jak se…

Vsadíte si na prezidenta? Šance Zemana podle bookmakerů vzrostly

10.03.2017  |  ČTK

Šance prezidenta Miloše Zemana na to, že v lednových volbách svůj post obhájí, podle bookmakerů sázkových kanceláří za poslední měsíc vzrostly.…

Hypotéky zdražují, úroky vkladů jsou stále nízké. Hrozí nám záporné sazby?

10.03.2017  |  Redakce

Úrokové sazby v posledních letech stabilně klesaly. Klientům bank přinesl takový vývoj extrémně levné hypotéky i velmi příznivé sazby…

Zdanění u dohody o provedení práce v praktických příkladech

09.03.2017  |  Petr Gola

Pro přivýdělek během zaměstnání, podnikání, studia nebo v důchodu je velmi oblíbená práce na dohodu o provedení práce. Celkové zdanění se u dohody o…

Zájem o české zboží v zahraničí zůstává silný

09.03.2017  |  ČTK

Zájem o české zboží v zahraničí zůstává silný. Obchod s cizinou ale nebude letos tak silným tahounem tuzemské ekonomiky jako v minulých letech,…

Jste nemocní a máte padáka? (1)

09.03.2017  |  Martin Ježek

Nikomu to nepřejeme, ale stát se to může. Jste nemocní a ještě jste dostali padáka. Co udělat? Záleží přesně na tom, kdy vaše pracovní neschopnost…

Technologie budoucnosti už v roce 2017

08.03.2017  |  Hana Bartušková

Technologie v dnešní době umí věci, které jsme si před pár lety ani nedokázali představit. Stejně jako jsme před pár lety drželi v ruce svůj první…

Jak uplatnit výdajový paušál v daňovém přiznání za rok 2016?

08.03.2017  |  Petr Gola

Mnohé osoby samostatně výdělečně činné uplatňují v daňovém přiznání výdaje paušálem. Při nízkých skutečných výdajích přináší výdajový paušál daňovou…

Srovnání: Češi utratí za zemní plyn víc než Poláci nebo Němci

08.03.2017  |  Jana Poncarová

Plyn, který odebírají české domácnosti, nepatří zrovna mezi nejlevnější ve střední Evropě. Ve srovnání s polskými, slovenskými nebo německými…

Řada firem se připravila na dobu po konci devizových intervencí

07.03.2017  |  ČTK

Řada podniků se už připravila na dobu po ukončení devizových intervencí České národní banky. Exportéři se zajistili na několik měsíců až let dopředu.…

Na co nezapomenout v daňovém přiznání: Přehled daňových slev II.

07.03.2017  |  Petr Gola

V daňovém přiznání lze uplatnit 8 daňových slev. V úvodním článku jsme se v praktických příkladech zaměřili na první čtyři daňové slevy. Nyní se…

Česko je stále více rájem akčních slev

07.03.2017  |  ČTK

Česko je stále více rájem akčních slev. Ve slevových akcích se loni prodalo již 57 procent hlavních potravin, což je nárůst o jeden procentní bod…

ČNB tahá za brzdu. Omezením hypoték zchladí realitní trh

07.03.2017  |  Euro.cz

Od začátku dubna začnou platit doporučení České národní banky, která opět zpřísňují poskytování hypotečních úvěrů. Pro řadu žadatelů se půjčka na…
Zobrazit související aktuality