Zaměstnavatel sjednává se zaměstnancem hrubou mzdu, na účet však dostává zaměstnanec čistou mzdu, tedy po odvodu přímých daní ze mzdy. Výpočet čisté mzdy není vždy stejný, jak si názorně vysvětlíme v příkladech níže.
Co se dozvíte v článku
- Příklad 1) Klasický výpočet
- Příklad 2) Sleva na sociálním pojištění pro starobní důchodce
- Příklad 3) Nárok na daňové zvýhodnění na dvě děti
- Příklad 4) Nepodepsané prohlášení k dani
- Příklad 5) Sleva na invaliditu prvního stupně
- Příklad 6) Dopočet u zdravotního pojištění
- Příklad 7) Platba 23% sazby daně z příjmu
- Příklad 8) Dosažení maximálního vyměřovacího základu
Příklad 1) Klasický výpočet
Zaměstnankyně Simona má hrubou mzdu 50 000 Kč, má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a při výpočtu čisté mzdy uplatňuje pouze základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč, která snižuje přímo vypočtenou daň z příjmu. Sazba zdravotního pojištění je 4,5 %, sazba sociálního pojištění 7,1 % a sazba daně z příjmu 15 %.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
50 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
3 550 Kč (50 000 × 7,1 %) |
|
Zdravotní pojištění |
2 250 Kč (50 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmu |
4 930 Kč (50 000 × 15 % – 2 570) |
|
Čistá mzda |
39 270 Kč (50 000 – 3 550 – 2 250 – 4 930) |
vlastní výpočet autora
Příklad 2) Sleva na sociálním pojištění pro starobní důchodce
Starobní důchodce Luděk stále pracuje, pobírá tedy mzdu a důchod současně. V řádném důchodovém věku nejsou žádná příjmová omezení. Pan Luděk má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a při výpočtu daně z příjmu uplatňuje slevu na poplatníka. Jako pracující řádný starobní důchodce však má nárok na slevu na sociálním pojištění v rozsahu 6,5 %. Hrubou mzdu má pan Luděk ve výši 50 000 Kč.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
50 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
300 Kč (50 000 × 0,6 %) |
|
Zdravotní pojištění |
2 250 Kč (50 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmu |
4 930 Kč (50 000 × 15 % – 2 570) |
|
Čistá mzda |
42 520 Kč (50 000 – 300 – 2 250 – 4 930) |
vlastní výpočet autora
Příklad 3) Nárok na daňové zvýhodnění na dvě děti
Zaměstnankyně Kristýna uplatňuje při výpočtu čisté mzdy slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na dvě děti v souhrnné výši 3 127 Kč (1 267 Kč na první dítě + 1 860 Kč na druhé dítě). Daňové zvýhodnění snižuje vypočtenou daň z příjmu. Paní Kristýna má hrubou mzdu rovněž 50 000 Kč.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
50 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
3 550 Kč (50 000 × 7,1 %) |
|
Zdravotní pojištění |
2 250 Kč (50 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmu |
1 803 Kč (50 000 × 15 % – 2 570 – 3 127) |
|
Čistá mzda |
42 397 Kč (50 000 – 3 550 – 2 250 – 1 803) |
vlastní výpočet autora
Příklad 4) Nepodepsané prohlášení k dani
Pan Tomáš pracuje současně pro dva zaměstnavatele na zkrácený úvazek. U hlavního zaměstnavatele s hrubou mzdou 33 000 Kč má podepsáno prohlášení k dani, u druhého zaměstnavatele s hrubou mzdou 25 000 Kč prohlášení k dani podepsáno nemá. U druhého zaměstnavatele tak při výpočtu daně z příjmu nemůže uplatnit slevu na poplatníka.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
25 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
1 775 Kč (25 000 × 7,1 %) |
|
Zdravotní pojištění |
1 125 Kč (25 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmu |
3 750 Kč (25 000 × 15 %) |
|
Čistá mzda |
18 350 Kč (25 000 – 1 775 – 1 125 – 3 750) |
vlastní výpočet autora
Příklad 5) Sleva na invaliditu prvního stupně
Invalidní důchodce prvního stupně Zdeněk pracuje na zkrácený úvazek s hrubou mzdou 25 000 Kč. Při výpočtu daně z příjmu uplatní slevu na poplatníka ve výši 2 570 Kč a slevu na invaliditu prvního stupně ve výši 210 Kč.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
25 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
1 775 Kč (25 000 × 7,1 %) |
|
Zdravotní pojištění |
1 125 Kč (25 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmu |
970 Kč (25 000 × 15 % – 2 570 – 210) |
|
Čistá mzda |
21 130 Kč (25 000 – 1 775 – 1 125 – 970) |
vlastní výpočet autora
Mzdová kalkulačka
Příklad 6) Dopočet u zdravotního pojištění
Paní Lucie pracuje na zkrácený úvazek s hrubou mzdou 21 000 Kč. Hrubou mzdu má nižší než minimální mzdu platbou pro práci na plný úvazek ve výši 22 400 Kč a protože není státním pojištěncem pro výpočet zdravotního pojištění, tak se při výpočtu zdravotního pojištění provede dopočet do minima. Prohlášení k dani u zaměstnavatele má paní Lucie podepsáno. Minimální zdravotní pojištění činí 3 024 Kč (13,5 % z 22 400 Kč) a zaměstnavatel platí na zdravotním pojištění 9 % ze skutečné hrubé mzdy, v případě paní Lucie tedy 1 890 Kč (21 000 Kč x 9 %), takže zdravotní pojištění s dopočtem do minima činí 1 134 Kč.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
21 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
1 491 Kč (21 000 × 7,1 %) |
|
Zdravotní pojištění |
1 134 Kč (3 024 – 1 890) |
|
Daň z příjmu |
580 Kč (21 000 × 15 % – 2 570) |
|
Čistá mzda |
17 795 Kč (21 000 – 1 491 – 1 134 – 580) |
vlastní výpočet autora
Zvýšila se vám v roce 2026 čistá mzda?
Příklad 7) Platba 23% sazby daně z příjmu
Manažerka Helena má hrubou měsíční mzdu 170 000 Kč. Z hrubé mzdy nad 146 901 Kč se odvádí 23% sazba daně z příjmu. Paní Helena má podepsáno prohlášení k dani.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
170 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
12 070 Kč (170 000 × 7,1 %) |
|
Zdravotní pojištění |
7 650 Kč (170 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmu – první pásmo |
22 035 Kč (146 901 × 15 %) |
|
Daň z příjmu druhé pásmo |
5 313 Kč (170 000 – 146 901) x 23 %) |
|
Daň z příjmu po slevě |
24 778 Kč (22 035 + 5 313 – 2 570) |
|
Čistá mzda |
125 502 Kč (170 000 – 12 070 – 7 650 – 24 778) |
vlastní výpočet autora
Příklad 8) Dosažení maximálního vyměřovacího základu
Manažerka Dagmara již během roku 2026 dosáhla maximálního vyměřovacího základu pro platbu sociálního pojištění ve výši 2 350 416 Kč. To znamená, že z další výplaty po dosažení maximálního vyměřovacího základu již sociální pojištění platit nebude. Při hrubé mzdě 300 000 Kč tak bude v daném měsíci zdanění příznivé.
|
Text |
Částka |
|
Hrubá mzda |
300 000 Kč |
|
Sociální pojištění |
0 Kč (během roku dosažen maximální VZ) |
|
Zdravotní pojištění |
13 500 Kč (300 000 × 4,5 %) |
|
Daň z příjmu – první pásmo |
22 035 Kč (146 901 × 15 %) |
|
Daň z příjmu druhé pásmo |
35 213 Kč (300 000 – 146 901) x 23 %) |
|
Daň z příjmu po slevě |
54 678 Kč (22 035 + 35 213 – 2 570) |
|
Čistá mzda |
231 822 Kč (300 000 – 13 500 – 54 678) |
vlastní výpočet autora
ČLÁNKY DO MAILU