Americké LLC společnosti jsou stále populárnější

Doposud jsme se věnovali převážně jakým způsobem optimalizovat jednotlivé druhy příjmů. Podívejme se na daňové plánování z pohledu zajímavé společnosti, kterou lze k plánování využít. Jedná se o americkou společnost LLC (Limited Liability Company). Ano i společnosti z USA jsou široce využívány pro daňové plánování.

LLC v sobě spojuje základní výhody dvou běžně používaných entit - korporace a partnerství. S korporací má společné to, že její společníci neručí za závazky společnosti svým osobním majetkem. Plní tak funkci ochrany majetku. Z našeho pohledu je důležitější druhá základní vlastnost, kterou se podobá partnerství - jde o tzv. pass-through taxation, tzn. postup, při němž nejsou příjmy společnosti zdaněny na úrovni společnosti, ale až na úrovni společníků.

Významné jsou také další výhody LLC, mezi které patří:

• prestiž americké společnosti,
• vysoká míra flexibility při řízení a organizaci společnosti,
• rychlá procedura založení (1 až 2 dny),
• nízké náklady na založení.
  

Společnost by měla mít nejméně dva společníky. Vlastníky (společníky) LLC mohou být jednotlivci, trusty, obchodní společnosti, akciové společnosti i nerezidentní cizinci, kteří se podílejí na řízení společnosti a jejích obchodních záležitostech bez ohledu na svou účast ve společnosti.
 

Využití LLC z pohledu mezinárodního investora

Mnoho podnikatelů, využívajících při své činnosti k daňové optimalizaci offshore společnosti, má zájem na tom, aby nebylo na první pohled patrné, že se jedná o společnost s daňově privilegovaným režimem. Tento problém lze s pomocí LLC elegantně vyřešit. Příslušná offshore společnost založí spolu s další společností americkou LLC, která následně vstupuje do všech vztahů namísto offshore společnosti. Veškeré příjmy, které LLC dosáhne, jí pouze "protékají" a zdaňují se až na úrovni společníků, tj. offshore společností. Nemá-li LLC příjmy ze zdrojů na území USA, pak neplatí v USA žádnou daň (abychom byli přesní, daň v USA společnost přirozeně neplatí ani tehdy, když má příjmy ze zdrojů na území USA, ale daň z těchto příjmů pak platí společníci, tj. zmíněné offshore společnosti) a nemusí zde podávat žádné daňové přiznání, ani předkládat účetní výkazy. Daň přirozeně neplatí ani offshore společnosti, které jsou společníky, takže zdanění celé struktury je v ideálním případě nulové.

Jak již vyplývá z předchozích odstavců, musí mít LLC minimálně dva společníky. Na ně se však nevztahují žádné další podstatné podmínky a je tedy možné, aby oba byli nerezidenti, měli omezené ručení apod. Vzhledem k tomu, že založení další offshore společnost jako druhého člena LLC, k již stávající offshore společnosti a nově plánované LLC, není investicí nezbytnou, využíváme často pro své klienty jako druhého zakládajícího člena jmenovanou společnost, jež vlastní 1% podíl.

Struktura vypadá následovně:

Z výše zmíněného rozboru je patrné, že jedinou slabinou LLC je nemožnost využití smluv o zamezení dvojího zdanění uzavřených Spojenými státy. Tzn. že LLC nelze využít bez dodatečných ztrát vzniklých srážkovým zdaněním k transferu dividend a plateb podobného charakteru, jako např. úroky a licenční poplatky (Podle uvedené smlouvy se za společnosti považují pouze "jakékoliv právnické osoby nebo nositelé práv, považované pro účely zdanění za právnické osoby". Jelikož - jak jsme již uvedli - příjmy dosažené LLC se zdaňují až na úrovni společníků, není tento požadavek splněn. Pokud tedy LLC obdrží dividendy např. z ČR, pak se na ně použije standardní sazba srážkové daně 15%.).

Z pohledu toku finančních prostředků vypadá struktura následovně:

Z nákresu je patrné, že nezdaněné peněžní prostředky nakumulované v americké LLC společnosti je možné převést vlastníkům, či použít jiným způsobem (investice, půjčky, atd.).
 

Přestože je dnes možné založit společnost této právní formy ve všech státech USA, k nejoblíbenějším patří Delaware, Florida, Nevada a Wyoming. Rámcově platí, že náklady na založení a administraci jsou velmi podobné a pohybují se kolem 3000 Euro za registraci a náklady spojené s existencí společnosti v prvním roce včetně služeb statutárního orgánu.