Zdanění práce u nadstandardních příjmů klesá

Celkové zdanění práce je rozdíl mezi mzdovými náklady zaměstnavatele a čistou mzdou zaměstnance, kterou obdrží na svůj bankovní účet. Mzdové náklady zaměstnavatele tvoří hrubá mzda zaměstnance plus sociální pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance (25 % z hrubé mzdy) a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem za zaměstnance (9 % z hrubé mzdy). Z hrubé mzdy je zaměstnanci z hrubé mzdy odvedeno jeho zaměstnavatelem sociální pojištění (6,5 %), zdravotní pojištění (4,5 %) a daň z příjmu.

Sazby daně z příjmu v roce 2016

Z daňového základu se odvádí 15% daň z příjmu fyzických osob. Z příjmů nad limit se platí i 7% solidární daň. Pro rok 2016 je limitem roční hrubá mzda ve výši 1 296 288 Kč. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se uplatňují daňové slevy a daňové odpočty. Zaměstnanci s vysokými příjmy odvádí sice z částky nad limit solidární daň, současně se však z nadlimitní mzdy neodvádí sociální pojištění (ani zaměstnanec ani zaměstnavatel). Z důvodu neplacení sociálního pojištění nad limit je celkové zdanění práce zaměstnanců s nadstandardními příjmy nižší než zaměstnanců s průměrnou mzdou.

Praktický příklad

Pan Dvořák má roční hrubou mzdou 3 120 000 Kč (260 000 Kč měsíčně). Pan Novák má roční hrubou mzdu 312 000 Kč (26 000 Kč měsíčně). U obou pánu si vypočítáme zdanění práce za celý kalendářní rok 2016. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob budeme počítat pouze se základní slevou na poplatníka.

Celkové daně ze mzdy pana Dvořáka za rok 2016 činí 1 491 071 Kč (daň z příjmu 661 540 Kč + zdravotní pojištění placené zaměstnancem 140 400 Kč + sociální pojištění placené zaměstnancem 84 259 Kč + zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem 280 800 Kč + sociální pojištění placené zaměstnavatelem 324 072 Kč), což je 40,0 % (1 491 071 Kč: 3 724 872 Kč) mzdových nákladů zaměstnavatele.

Celkové daně ze mzdy pana Nováka jsou 178 258 Kč (daň z příjmu 37 858 Kč + zdravotní pojištění placené zaměstnancem 14 040 Kč + sociální pojištění placené zaměstnancem 20 280 Kč + zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem 28 080 Kč plus sociální pojištění placené zaměstnavatelem 78 000 Kč), což je 42,6 % mzdových nákladů (178 258 Kč: 418 080 Kč) mzdových nákladů zaměstnavatele.

Přestože má pan Dvořák desetinásobně vyšší hrubou mzdu než pan Novák, tak je jeho zdanění práce nižší o 2,6 % než pana Nováka. Důvodem je placení sociálního pojištění do stropu (maximálního vyměřovacího základu).

Zdanění práce dle roční mzdy

V přiložené tabulce máme uvedeno zdanění práce v procentech v závislosti na roční hrubé mzdě. Ve všech případech se počítá pouze s uplatněním základní slevy na poplatníka.