Různé zdanění o desítky procent při stejném zisku

Daňové povinnosti živnostníků s nižším hrubým ziskem ovlivňuje, zdali je vykonávána hlavní nebo vedlejší samostatná výdělečná činnost. Z důvodu nutnosti placení minimálního sociálního pojištění a minimálního zdravotního pojištění při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti není vhodné při nižším zisku vykonávat hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Podmínky vedlejší samostatné výdělečné činnosti v praxi nejčastěji splňují výdělečně činní penzisté, studenti nebo ženy na rodičovské dovolené.

Paní Nováková je na rodičovské dovolené a přivydělává si výkonem samostatné výdělečné činnosti. Paní Nováková má roční příjem za celý kalendářní rok 161 300 Kč. Výdaje uplatňuje paní Nováková 60% výdajovým paušálem (ostatní živnost).

Samostatnou výdělečná činnost paní Novákové pro účely placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění je po celý rok 2016 považována za vedlejší zdroj příjmů. Zdravotní pojištění se vypočítává dle skutečně dosaženého hrubého zisku. Sociální pojištění rovněž a do limitu se vůbec neplatí.

Za celý kalendářní rok 2016 se sociální pojištění při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti neplatí, když je hrubý zisk (příjem - výdaj) do 64 813 Kč. Kolik zaplatí paní Nováková za rok 2016 na všech povinných daňových platbách?

Výpočet daňových plateb paní Novákové

Celkové daňové platby paní Nováková jsou nízké a vedlejší samostatná výdělečná činnost se vyplatí i při nižším zisku, zvláště při uplatnění výdajového paušálu, což povinnou administrativu výrazně zjednodušuje.

Kamarádka paní Novákové slečna Veselá vykonává rovněž samostatnou výdělečnou činnost jako paní Nováková. Dosáhne stejného příjmu i stejných výdajů a při výpočtu hrubého zisku rovněž využije 60% výdajový paušál.

Pro slečnu Veselou se však jedná o hlavní samostatnou výdělečnou činnost. Paní Veselá musí sociální pojištění i zdravotní pojištění za rok 2016 vypočítat z minimálního vyměřovacího základu, který je vyšší než skutečný vyměřovací základ. Slečna Veselá tedy zaplatí o desítky tisíc na povinných daní více než paní Nováková.

Zatímco paní Nováková může i příští rok ve výkonu samostatné výdělečné činnosti pokračovat, neboť se bude v jejím případě nadále jednat o vedlejší samostatnou výdělečnou činnost, tak slečna Veselá samostatnou výdělečnou činnost ukončí, neboť daňové platby jsou při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti při nižším zisku natolik vysoké, že je pokračování v samostatné výdělečné činnosti nemožné.

Výpočet daňových plateb slečny Veselé