Slovensko má vyšší daňovou sazbu, ale nižší daňovou povinnost

Výše daně z příjmu fyzických osob nezávisí pouze na zdanitelném příjmu a daňové sazbě, ale i na způsobu výpočtu daně z příjmu fyzických osob a daňových slevách nebo nezdanitelných položkách. V Česku je tak konečná daňová povinnost vyšší než na Slovensku, jak si ukážeme na praktickém příkladu.

Daň z příjmu v Česku

Základem daně pro výpočet daně z příjmu fyzických osob zaměstnanců v Česku je superhrubá mzda, což je hrubá mzda zaměstnance zvýšená o povinné pojistné placené zaměstnavatelem. Zaměstnavatelé odvádí za zaměstnance sociální pojištění (25 %) a zdravotní pojištění (9 %). Superhrubá mzda je tedy hrubá mzda násobená koeficientem 1,34, přičemž výsledek se zaokrouhluje na sta nahoru. Základní daňová sazba v Česku je 15 %. Zaměstnanci s nadstandardními příjmy odvádí ještě 7% solidární daň. Měsíčně se solidární daň odvádí z hrubé mzdy nad 108 024 Kč. Od vypočtené daně z příjmu fyzických osob se odečítá základní sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč, na kterou mají nárok všichni zaměstnanci. Sleva na poplatníka snižuje přímo vypočtenou daňovou povinnost.

Daň z příjmu na Slovensku

Na Slovensku je základem daně pro výpočet daně z příjmu hrubá mzda zaměstnance ponížená o sociální pojištění placené zaměstnancem (9,4 %) a zdravotní pojištění placené zaměstnancem (4 %) a základní nezdanitelnou položku na poplatníka ve výši 316,94 € měsíčně. Základní sazba daně z příjmu je 19 %. Zvýšené 25% sazbě daně podléhají příjmy nad 2 919 € měsíčně.

Pan Mucha má na Slovensku hrubou měsíční mzdu 1 000 euro a pan Novák má hrubou měsíční mzdu 27 300 Kč v Česku. Který ze zaměstnanců zaplatí v procentním vyjádření více na dani z příjmu?

vlastní výpočet autora

Výpočet daně z příjmu pana Nováka

Při přibližně stejné mzdě je efektivní sazba daně z příjmu pana Muchy 10,43 %, zatímco pana Nováka 12,53 %. Hlavním důvodem je skutečnost, že v Česku se daň z příjmu počítá ze superhrubé mzdy a na Slovensku pouze z hrubé mzdy. I při vyšší sazbě daně je tak na Slovensku u bezdětného zaměstnance ve většině případů efektivní sazba daně nižší. V přiložené tabulce máme uvedenou efektivní sazbu daně z příjmu u vybraných mezd v Česku a na Slovensku u bezdětného zaměstnance.