Kdo vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost, musí roční sociální pojištění a roční zdravotní pojištění vypočítat alespoň z minimálního vyměřovacího základu. A to i při velmi nízkém zisku.
Při vstupu do dobrovolného měsíčního paušálního režimu je v prvním pásmu zdravotní pojištění na úrovni minimální zálohy, sociální pojištění ve výši 1,15násobku minimální zálohy a daň z příjmu činí 100 Kč, takže přímé daně se meziročně zvýšily i v prvním paušálním pásmu. V roce 2024 činila paušální daň v prvním pásmu 7 498 Kč a v roce 2025 činí 8 716 Kč.
Hlavní činnost: Zvýšení sociálního a zdravotního pojištění
V první tabulce máme vypočteno roční sociální a zdravotní pojištění u zisku do 500 000 Kč při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti v letech 2024 a 2025 bez vstupu do dobrovolného měsíčního paušálního režimu. Všechna čísla v tabulce jsou v korunách.
Při nižším zisku se pojistné zvýšilo, protože se zvýšily minimální vyměřovací základy pro výpočet zdravotního a sociálního pojištění.
- Při podnikání po celý kalendářní rok 2024 na hlavní činnost činil minimální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění 263 802 Kč a pro výpočet sociálního pojištění 158 292 Kč.
- Při podnikání po celý kalendářní rok 2025 na hlavní činnost činí minimální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění 279 342 Kč a pro výpočet sociálního pojištění 195 540 Kč.
Tip: Aplikace na podnikatelský odpad vydělá městům miliony. Živnostníci ji budou nenávidět
|
Hrubý zisk |
Rok 2025 |
2024 |
||||
|
SP |
ZP |
Celkem |
SP |
ZP |
Celkem |
|
|
200 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
46 222 |
35 614 |
81 836 |
|
250 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
46 222 |
35 614 |
81 836 |
|
300 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
48 180 |
35 614 |
83 794 |
|
350 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
56 210 |
35 614 |
91 824 |
|
400 000 |
64 240 |
37 712 |
101 952 |
64 240 |
35 614 |
99 854 |
|
450 000 |
72 270 |
37 712 |
109 982 |
72 270 |
35 614 |
107 884 |
|
500 000 |
80 300 |
37 712 |
118 012 |
80 300 |
35 614 |
115 914 |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Z tabulky je názorně vidět, že při nižším zisku se meziročně opět zvýšila souhrnná částka povinného pojistného, takže při stejném zisku se v procentním vyjádření zaplatí meziročně na těchto přímých daních více.
Vedlejší činnost
V případě výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti, kterou je možné dělat i při zaměstnání, se roční sociální i roční zdravotní pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu, kterým je u zdravotního pojištění 50 % daňového základu a u sociálního pojištění 55 % daňového základu.
Samotné sazby pojistného jsou stejné při výkonu hlavní i vedlejší činnosti, u zdravotního pojištění tedy 13,5 % z vyměřovacího základu a u sociálního pojištění 29,2 % z vyměřovacího základu. Pokud je hrubý zisk do limitu, tak se z vedlejší samostatné výdělečné činnosti sociální pojištění vůbec neplatí. Při vedlejšáku po celý kalendářní rok 2025 je limitem hrubý zisk do 111 736 Kč, což není případ v první tabulce.
V další tabulce máme vypočteno roční sociální a zdravotní pojištění při výkonu vedlejší činnosti při stejných hrubých ziscích jako v případě výkonu hlavní činnosti. Jak je z tabulky názorně vidět, tak vedlejší činnost přináší významnou úsporu na povinném pojistném. Výpočet za rok 2025 je navíc, na rozdíl od hlavní činnosti, stejný jako za rok 2024. Všechna čísla v tabulce jsou v korunách.
Tip: Dohody do limitu, ale i dary. Deset příjmů, které mohou mít předčasní důchodci
|
Hrubý zisk |
Rok 2025 |
2024 |
||||
|
SP |
ZP |
Celkem |
SP |
ZP |
Celkem |
|
|
200 000 |
32 120 |
13 500 |
45 620 |
32 120 |
13 500 |
45 620 |
|
250 000 |
40 150 |
16 875 |
57 025 |
40 150 |
16 875 |
57 025 |
|
300 000 |
48 180 |
20 250 |
68 430 |
48 180 |
20 250 |
68 430 |
|
350 000 |
56 210 |
23 625 |
79 835 |
56 210 |
23 625 |
79 835 |
|
400 000 |
64 240 |
27 000 |
91 240 |
64 240 |
27 000 |
91 240 |
|
450 000 |
72 270 |
30 375 |
102 645 |
72 270 |
30 375 |
102 645 |
|
500 000 |
80 300 |
33 750 |
114 050 |
80 300 |
33 750 |
114 050 |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Při nižším zisku přináší vedlejší samostatná výdělečná činnost významnou daňovou úsporu na sociálním a zdravotním pojištění, protože nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ. Podmínka výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti je splněna i v případě zaměstnání na zkrácený úvazek, ideálně s hrubou měsíční odměnou 20 800 Kč a více, aby se neprováděl dopočet do minimálního vyměřovacího základu u zdravotního pojištění.
Test ojetiny: Možná se vyplatí nejít automaticky pro Škodu. Opel Insignia II je opomíjenou ojetinou za skvělé peníze
Tohle měla být Škoda pro chudé. Sagitta představovala zajímavý nápad, ale do série se nedostala
Na Slovensku nově může člověk dostat pokutu za rychlost, pokud poběží na autobus. Po chodníku se teď musí chodit a jezdit nanejvýš 6 km/h
Test Volkswagen Caravelle Long 2.0 TDI 4Motion: Mikrobus do nepohody
Malý náklaďáček mnoha jmen: Škoda/Aero/Praga (A) 150 byla nedoceněným československým dříčem
