Kdo vykonává hlavní samostatnou výdělečnou činnost, musí roční sociální pojištění a roční zdravotní pojištění vypočítat alespoň z minimálního vyměřovacího základu. A to i při velmi nízkém zisku.
Při vstupu do dobrovolného měsíčního paušálního režimu je v prvním pásmu zdravotní pojištění na úrovni minimální zálohy, sociální pojištění ve výši 1,15násobku minimální zálohy a daň z příjmu činí 100 Kč, takže přímé daně se meziročně zvýšily i v prvním paušálním pásmu. V roce 2024 činila paušální daň v prvním pásmu 7 498 Kč a v roce 2025 činí 8 716 Kč.
Hlavní činnost: Zvýšení sociálního a zdravotního pojištění
V první tabulce máme vypočteno roční sociální a zdravotní pojištění u zisku do 500 000 Kč při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti v letech 2024 a 2025 bez vstupu do dobrovolného měsíčního paušálního režimu. Všechna čísla v tabulce jsou v korunách.
Při nižším zisku se pojistné zvýšilo, protože se zvýšily minimální vyměřovací základy pro výpočet zdravotního a sociálního pojištění.
- Při podnikání po celý kalendářní rok 2024 na hlavní činnost činil minimální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění 263 802 Kč a pro výpočet sociálního pojištění 158 292 Kč.
- Při podnikání po celý kalendářní rok 2025 na hlavní činnost činí minimální vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění 279 342 Kč a pro výpočet sociálního pojištění 195 540 Kč.
Tip: Aplikace na podnikatelský odpad vydělá městům miliony. Živnostníci ji budou nenávidět
|
Hrubý zisk |
Rok 2025 |
2024 |
||||
|
SP |
ZP |
Celkem |
SP |
ZP |
Celkem |
|
|
200 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
46 222 |
35 614 |
81 836 |
|
250 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
46 222 |
35 614 |
81 836 |
|
300 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
48 180 |
35 614 |
83 794 |
|
350 000 |
57 098 |
37 712 |
94 810 |
56 210 |
35 614 |
91 824 |
|
400 000 |
64 240 |
37 712 |
101 952 |
64 240 |
35 614 |
99 854 |
|
450 000 |
72 270 |
37 712 |
109 982 |
72 270 |
35 614 |
107 884 |
|
500 000 |
80 300 |
37 712 |
118 012 |
80 300 |
35 614 |
115 914 |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Z tabulky je názorně vidět, že při nižším zisku se meziročně opět zvýšila souhrnná částka povinného pojistného, takže při stejném zisku se v procentním vyjádření zaplatí meziročně na těchto přímých daních více.
Vedlejší činnost
V případě výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti, kterou je možné dělat i při zaměstnání, se roční sociální i roční zdravotní pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu, kterým je u zdravotního pojištění 50 % daňového základu a u sociálního pojištění 55 % daňového základu.
Samotné sazby pojistného jsou stejné při výkonu hlavní i vedlejší činnosti, u zdravotního pojištění tedy 13,5 % z vyměřovacího základu a u sociálního pojištění 29,2 % z vyměřovacího základu. Pokud je hrubý zisk do limitu, tak se z vedlejší samostatné výdělečné činnosti sociální pojištění vůbec neplatí. Při vedlejšáku po celý kalendářní rok 2025 je limitem hrubý zisk do 111 736 Kč, což není případ v první tabulce.
V další tabulce máme vypočteno roční sociální a zdravotní pojištění při výkonu vedlejší činnosti při stejných hrubých ziscích jako v případě výkonu hlavní činnosti. Jak je z tabulky názorně vidět, tak vedlejší činnost přináší významnou úsporu na povinném pojistném. Výpočet za rok 2025 je navíc, na rozdíl od hlavní činnosti, stejný jako za rok 2024. Všechna čísla v tabulce jsou v korunách.
Tip: Dohody do limitu, ale i dary. Deset příjmů, které mohou mít předčasní důchodci
|
Hrubý zisk |
Rok 2025 |
2024 |
||||
|
SP |
ZP |
Celkem |
SP |
ZP |
Celkem |
|
|
200 000 |
32 120 |
13 500 |
45 620 |
32 120 |
13 500 |
45 620 |
|
250 000 |
40 150 |
16 875 |
57 025 |
40 150 |
16 875 |
57 025 |
|
300 000 |
48 180 |
20 250 |
68 430 |
48 180 |
20 250 |
68 430 |
|
350 000 |
56 210 |
23 625 |
79 835 |
56 210 |
23 625 |
79 835 |
|
400 000 |
64 240 |
27 000 |
91 240 |
64 240 |
27 000 |
91 240 |
|
450 000 |
72 270 |
30 375 |
102 645 |
72 270 |
30 375 |
102 645 |
|
500 000 |
80 300 |
33 750 |
114 050 |
80 300 |
33 750 |
114 050 |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Při nižším zisku přináší vedlejší samostatná výdělečná činnost významnou daňovou úsporu na sociálním a zdravotním pojištění, protože nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ. Podmínka výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti je splněna i v případě zaměstnání na zkrácený úvazek, ideálně s hrubou měsíční odměnou 20 800 Kč a více, aby se neprováděl dopočet do minimálního vyměřovacího základu u zdravotního pojištění.
Ještě budete vzpomínat na čtyřokou Octavii. Elektrická Octavia přijde na podzim a bude kontroverzní
Kde se o prázdninách opravují dálnice? Dopravní peklo nabídnou hlavně D0 a D4
Oldtimer Express 2025: Jak být atrakcí v Monaku? Stačí přijet veteránem
Test Citroën ë-C3 Aircross Max (44kWh): Elektromobil do každé rodiny
Až provoz na D1 opět zkolabuje, od zítřka už řidiči pojedou podle cedulí s písmenem N. Do českého provozu přichází náhradní trasy
