Rovná sazba daně z příjmu: Jsme na tom jako Slováci, nebo spíše jako Rusi?

Co mají společného Česko, Slovensko, Pobaltské země nebo Rusko? Rovnou sazbu daně z příjmu fyzických osob.

V zemích s rovnou sazbou daně z příjmu je nižší zdanění občanů. Především u vyšších příjmů nebo zisků. V západoevropských zemích je výrazné progresivní zdanění. Vždyť v mnoha členských zemích OECD je horní sazba daně z příjmu fyzických osob přes 40 %. V Austrálii 45 %, v Rakousku 50 %, v Belgii 50 %, v Německu 45 %, ve Velké Británii 50 %, v USA 35 %, v Nizozemí 52 % a v Japonsku 40 %. Absolutně nejvyšší je zdanění ve Švédsku, kde horní sazba daně dosahuje dokonce 61 % (centrální + místní sazba daně z příjmu dohromady).

Nerozhoduje však pouze sazba daně

Výsledná daňová povinnost však nezávisí pouze na sazbě daně. Výše daně závisí i na dalších parametrech. Na slevě na dani nebo nezdanitelné položce na poplatníka. A způsobu výpočtu daně. V Česku se daň počítá ze superhrubé mzdy, což je v rámci zemí OECD výjimkou. Superhrubá mzda je hrubá mzda zvýšená o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (34 % z hrubé mzdy zaměstnance). Z důvodu slevy na dani se tak v Česku efektivní zdanění pohybuje od 0 % do 19 %.

Kde je rovná sazba daně?

S rovnou sazbou daně z příjmu fyzických osob se setkáme většinou ve východní Evropě. V Bulharsku je 10% sazba daně, v Rusku 13%, v Česku 15%, v Maďarsku a Rumunsku 16 %, na Slovensku 19%, v Litvě 20%, v Estonsku 22%, Lotyšsku 25% sazba daně z příjmu fyzických osob.

Zaměstnanci platí na Slovensku nižší daně

Na Slovensku byla rovná sazba daně z příjmu zavedena dříve než v Česku, od 1. ledna 2004. Na Slovensku je vyšší sazba daně, přesto odvádí Slováci méně na dani z příjmu. Důvodem je rozdílný výpočet.

• Porování si provedeme u bezdětného zaměstnance s měsíčním příjmem 24 000 Kč. Výpočet bude dle platné legislativy v roce 2012. Dle aktuálního kurzu přepočteme 24 000 Kč na eura. 24 000 Kč = 960 €.
• U OSVČ je však situace jiná. Daň z příjmu se počítá v obou zemích ze zisku (rozdílu mezi příjmy a výdaji). Ze stejného zisku tedy odvedou OSVČ v Česku nižší daň z příjmu než podnikatelé na Slovensku.

Tabulka: Výpočet zdanění v Česku v roce 2012

Text	Částka
Hrubá mzda	24 000 Kč
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem (24 000 Kč x 4,5 %)	1 080 Kč
Sociální pojištění placené zaměstnancem (24 000 Kč x 6,5 %)	1 560 Kč
Daň z příjmu fyzických osob (32 200 Kč x 15 %)	4 830 Kč
Sleva na poplatníka	2 070 Kč
Záloha na daň z příjmu fyzických osob (4 830 Kč – 2 070 Kč)	2 760 Kč
Čistá mzda (24 000 Kč – 1 080 Kč – 1 560 Kč – 2 760 Kč)	18 600 Kč
Efektivní zdanění u daně z příjmu (2 760 Kč: 24 000 Kč)	11,5 %

vlastní výpočty autora

 

Tabulka: Výpočet zdanění na Slovensku v roce 2012

Text	Částka
Hrubá mzda	960 €
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem (960 € x 4 %)	38,4 €
Sociální pojištění placené zaměstnancem (960 € x 9,4 %)	90,2 €
Nezdanitelná položka na poplatníka	296,61 €
Záloha na daň z příjmu fyzických osob ((960 € – 90,2 € – 38,4 €) – 296,61 €) x 19 %)	101,6 €
Čistá mzda (960 € – 90,2 € – 38,4 € – 101,6 €)	729,8 €
Efektivní zdanění u daně z příjmu (101,6 €: 960 €)	10,6 %

vlastní výpočty autora

 

Efektiní sazba daně z příjmu fyzických osob je tedy na Slovensku u průměrné mzdy nižší. V Česku činí 11,5 %, na Slovensku 10,6 %. Důvodem je rozdílný výpočet daňové povinnosti. Vyšší sazba daně tak automaticky neznamená, že odvedou Slováci na dani z příjmu více. Celkové zdanění práce je však nepatrně vyšší na Slovensku. Sociální pojištění placené zaměstnancem totiž činí 9,4 %, zatímco v Česku 6,5 %.

Efektivní zdanění u našich sousedů

Efektivní zdanění je podíl zaplacené daně vůči zisku nebo hrubé mzdě. Efektivní zdanění se tak liší od sazby daně. Efektivní zdanění je progresivní i v Česku a Slovensku, přestože je zde zavedena rovná sazba daně. Důvodem je uplatnění slevy na dani nebo nezdanitelné položky.

• V Rakousku a Německu je zavedena i nulová sazba daně z příjmu fyzických osob. OSVČ nebo zaměstnanci s nízkými příjmy tak neodvedou na dani z příjmu ničeho. Až do ročního příjmu 12 000 € je tak v Německu i Rakousku nižší efektivní zdanění. U nadstandardních příjmů (80 000 € a více) je však efektivní zdanění v Německu a Rakousku trojnásobně vyšší než v Česku. Vyplňování daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob v Česku je pro OSVČ s vyšší ziskem rozhodně příjemnější než u našich sousedů.