Čtyři případy, kdy je vyšší příjem na škodu

04.09.2015 | , Finance.cz
DANĚ


V praxi dochází k paradoxům, kdy vyšší příjem je méně výhodný než nižší příjem. Důvodem je nastavení daňové legislativy. Podívejme se na čtyři vybrané případy, kdy stokoruna navíc znamená nižší čistý příjem. Kdy se vyplatí si vlastní příjem pohlídat, aby nebyl "zbytečně vyšší"?

V daňové legislativě je stanoveno několik hraničních příjmů, kdy při příjmu do limitu plynou určité výhody, které se při příjmu nad limit ztrácí. Z tohoto důvodu může být v praxi výhodnější mít nižší příjem. Níže si provedeme u vybraných zákonných ustanovení několik praktických výpočtů.

1) Dohoda o provedení práce

Jestliže měsíční příjem z dohody o provedení práce činí 10 000 Kč a méně, tak se z měsíční odměny neplatí sociální pojištění a zdravotní pojištění. Při příjmu nad uvedený limit se z odměny z dohody o provedení práce již sociální pojištění i zdravotní pojištění platí.

Praktický příklad

Paní Novotná i paní Svobodová jsou na rodičovské dovolené a přivydělávají si na dohodu o provedení práce. U zaměstnavatele mají podepsáno prohlášení k dani a mají nárok na základní slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Paní Novotná má měsíční odměnu 9 900 Kč a paní Svobodová 10 100 Kč. Jak se liší jejich čistý měsíční příjem?

Text Paní Novotná Paní Svobodová

Měsíční odměna

9 900 Kč

10 100 Kč

Daň z příjmu

0 Kč

0 Kč

Sociální pojištění

0 Kč

657 Kč

(10 100 x 6,5 %)

Zdravotní pojištění

0 Kč

455 Kč

(10 100 x 4,5 %)

Čistý příjem

9 900 Kč

8 988 Kč

(10 100 - 657 - 455)

vlastní výpočet autora

Přestože má paní Novotná měsíční odměnu o 200 Kč nižší, tak čistou odměnu, kterou obdrží na svůj bankovní účet, má vyšší o 912 Kč než paní Svobodová.

2) Dohoda o pracovní činnosti

Pokud je měsíční odměna z dohody o pracovní činnosti do 2 500 Kč, tak se z měsíční odměny neplatí sociální pojištění ani zdravotní pojištění. Jestliže je však měsíční odměna 2 500 Kč a více, tak se z odměny již povinné pojistné platí.

Praktický příklad

Studenti Černý a Zelený si přivydělávají na základě dohody o pracovní činnosti. Měsíční odměna studenta Černého činí 2 450 Kč a studenta Zeleného 2 550 Kč. Oba studenti mají podepsáno prohlášení k dani a mají nárok na daňové slevy (na poplatníka a na studenta). Jak se liší jejich čistá odměna obdržená na účet?

Text Student Černý Student Zelený

Měsíční odměna

2 450 Kč

2 550 Kč

Daň z příjmu

0 Kč

0 Kč

Sociální pojištění

0 Kč

166 Kč

(2 550 x 6,5 %)

Zdravotní pojištění

0 Kč

115 Kč

(2 550 x 4,5 %)

Čistý příjem

2 450 Kč

2 269 Kč

(2 550 - 166 - 115)

vlastní výpočet autora

Student Zelený má měsíční odměnu vyšší o 100 Kč, ale čistou odměnu na bankovní účet má nižší o 181 Kč než student Černý.

3) Sleva na manželku

Sleva na manželku (manžela) činí 24 840 Kč, jestliže nemá manželka (manžel) vlastní příjem za rok přesahující 68 000 Kč. Sleva na manželku (manžela) se uplatňuje vždy za celý rok, nelze uplatnit měsíčně jako základní slevu na poplatníka nebo daňové zvýhodnění na děti. Sleva na manželku se uplatňuje v ročním zúčtování prováděném zaměstnavatelem nebo v daňovém přiznání.

Praktický příklad

Živnostník Malý má hrubý zisk (příjem - výdaj) 350 000 Kč. Manželka pana Malého měla za rok 2015 vlastní příjem 67 900 Kč. Živnostník Kučera má hrubý zisk rovněž 350 000 Kč, ale jeho manželka měla roční příjem 68 100 Kč. Jak se liší vypočtená daň z příjmu obou pánů?

Text Živnostník Kučera Živnostník Malý

Hrubý zisk

350 000 Kč

350 000 Kč

Daň z příjmu

52 500 Kč

(350 000 x 15 %)

52 500 Kč

(350 000 x 15 %)

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

24 840 Kč

Sleva na manželku

0 Kč

24 840 Kč

Daň z příjmu po slevách

27 660 Kč

(52 500 - 24 840)

2 820 Kč

(52 500 - 24 840 - 24 840)

vlastní výpočet autora

Paní Kučerová má sice o 200 Kč vyšší roční příjem než paní Malá, ale zato její manžel zaplatí na dani z příjmu fyzických osob o 24 840 Kč více než pan Malý. Důvodem je právě příjem paní Kučerová těsně nad limit.

4) Vysoký příjem v důchodu

V penzi je možné mít neomezeně vysoký příjem. V řádném důchodovém věku je možné podnikat nebo pracovat bez omezení. Měsíční důchody do 27 600 Kč nepodléhají v roce 2015 zdanění. Jestliže však starobní penzista podniká nebo pracuje nebo má příjem z pronájmu a jeho zdanitelný příjem je 840 000 Kč a více, potom musí zdanit celý důchod.

Praktický příklad

Penzistka paní Dvořáková podniká. Za rok 2015 má hrubý zisk 839 000 Kč. Její vlastní důchod je 15 000 Kč měsíčně. Penzistka Veselá rovněž podniká, za rok 2015 má hrubý zisk 841 000 Kč a vlastní důchod má 15 000 Kč měsíčně. Kolik zaplatí obě paní na dani z příjmu?

Text Paní Dvořáková Paní Veselá

Roční důchod

180 000 Kč

(15 000 x 12)

180 000 Kč

(15 000 x 12)

Hrubý zisk

839 000 Kč

841 000 Kč

Základ daně

839 000 Kč

1 021 000 Kč

(180 000 + 841 000)

Daň z příjmu

125 850 Kč

(839 000 x 15 %)

153 150 Kč

(1 021 000 x 15 %)

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

24 840 Kč

Daň z příjmu po slevě

101 010 Kč

(125 850 - 24 840)

128 310 Kč

(153 150 - 24 840)

vlastní výpočet autora

Paní Veselá má sice hrubý zisk vyšší o 2 000 Kč, ale na dani z příjmu fyzických osob zaplatí více o 27 300 Kč a čistý disponibilní příjem paní Dvořákové je tedy citelně vyšší.



Pomohl vám tento obsah? Dejte mu hodnocení:

Průměrné hodnocení: 0
Hlasováno: 0 krát

Články ze sekce: DANĚ



Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie.