OSVČ a výdajový paušál v praktických příkladech

27.07.2017 | , Finance.cz
DANĚ


V praxi jsou u mnoha živnostníků výdajové paušály velmi oblíbené, neboť výrazným způsobem zjednodušení povinnou administrativu a současně mohou přinášet i daňovou úsporu. U výdajových paušálů přitom došlo ke změně. Podívejme se na praktické příklady.

Při využití výdajového paušálu se uplatní roční výdaje příslušným procentem z dosažených příjmů. Ve výdajovém paušálu jsou přitom již všechny výdaje, žádné výdaje nad rámec uplatnit nelze. Sazba výdajového paušálu se liší v závislosti dle vykonávané činnosti. U zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a u řemeslných živností lze uplatnit 80% výdajový paušál, u ostatních živností potom 60% výdajový paušál, u jiného podnikání 40% výdajový paušál a u pronájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu pak 30% výdajový paušál.

Jak si spočítat výdajový paušál

Daňová úspora

Když je výdajový paušál vyšší než skutečné výdaje, tak přináší výdajový paušál daňovou úsporu. Méně se v takovém případě zaplatí nejenom na dani z příjmu fyzických osob, ale i na sociálním pojištění a zdravotním pojištění. I při využití výdajového paušálu však musí být při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti zaplaceno vždy alespoň minimální sociální pojištění a zdravotní pojištění. Někteří živnostníci uplatňují výdajový paušál, i když jsou skutečné výdaje nepatrně vyšší než výdaje stanovené paušálem, jednodušší daňová administrativa jim za to stojí. Při vyšším rozdílu vedou však téměř všechny OSVČ daňovou evidenci.

Praktický příklad 1): skutečné výdaje vyšší než výdajový paušál

Živnostník Novotný bude mít za rok 2017 roční zdanitelné příjmy ve výši 800 000 Kč. Živnostník Novotný je bezdětný a svobodný a uplatňuje pouze základní daňovou slevu na poplatníka. Skutečné výdaje jsou 400 000 Kč. Pokud by pan Novotný neuplatnil 60% výdajový paušál, na který má nárok, tak by v souhrnu na daních zaplatil 120 560 Kč (daň z příjmu by byla 35 160 Kč, sociální pojištění 58 400 Kč a zdravotní pojištění 27 000 Kč). Při využití 60% výdajového paušálu by souhrnné daňové odvody činily 92 748 Kč (daň z příjmu by byla 23 160 Kč, sociální pojištění 46 720 Kč a zdravotní pojištění 22 868 Kč).

Limit pro výdajový paušál

V daňovém přiznání za rok 2017 bude možné uplatnit výdajový paušál maximálně z příjmů ve výši 2 000 000 Kč, stejně jako v daňovém přiznání v roce 2016. Výdajový paušál tedy mohou uplatnit i OSVČ se zdanitelnými příjmy nad 2 000 000 Kč, ale výdaje se následně budou počítat z horního limitu, tedy z částky 2 000 000 Kč. Pokud bude využit dvoumiliónový limit, potom nebude možné v daňovém přiznání za rok 2017 uplatnit daňovou slevu na manželku (manžela) s vlastními příjmy nepřesahujícími 68 000 Kč a daňové zvýhodnění na děti. Pokud však OSVČ využijí v daňovém přiznání za rok 2017 miliónový limit, který zavedla daňová novela, tak budou moci již v daňovém přiznání za rok 2017 uplatnit daňovou slevu na manželku (manžela) s vlastními příjmy nepřesahujícími 68 000 Kč a daňové zvýhodnění na děti. V některých případech bude tedy potřeba si propočítat, která varianta bude výhodnější, u ročních příjmů do miliónu je to jednoznačné. V daňovém přiznání za rok 2018 však již budou moci uplatnit všechny OSVČ pouze výdaje maximálně z částky 1 000 000 Kč, současně však bude možné uplatnit daňovou slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti.


Jak šly v roce 2017 změny s výdajovými paušály?


Praktický příklad 2): výdajový paušál a daňové zvýhodnění na děti

Živnostnice paní Benešová bude mít za rok 2017 příjmy ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 1 080 000 Kč. Paní Benešová chce v daňovém přiznání uplatnit daňové zvýhodnění na své tři děti, a proto budou výdaje činit 600 000 Kč (60 % z 1 000 000 Kč).

Praktický příklad 3): kdy přejít z paušálu na daňovou evidenci

Živnostník pan Kučera dosáhne za rok 2017 příjmů ve výši 1 800 000 Kč. Živnostník Kučera uplatní výdaje ve výši 1 080 000 Kč (60 % z 1 800 000 Kč). Pan Kučera nemusí brát ohled na daňovou slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti. Manželka je zaměstnaná a daňové zvýhodnění na děti uplatňuje u svého zaměstnavatele při výpočtu čisté mzdy. V daňovém přiznání za rok 2018 by při stejných příjmech mohl pan Kučera uplatnit výdaje pouze ve výši 600 000 Kč (1 000 000 Kč x 60 % ). Pan Kučera by měl tedy následně důkladně zvážit, zdali pro něj nebude výhodnější přejít na daňovou evidenci.

 

(foto Pixabay)

Autor článku

Petr Gola

Petr Gola


Pomohl vám tento obsah? Dejte mu hodnocení:

Průměrné hodnocení: 4
Hlasováno: 8 krát

Články ze sekce: DANĚ