Kolik skutečně zaplatí živnostník na dani z příjmu fyzických osob, sociálním pojištění, zdravotním pojištění a dani z příjmu fyzických osob závisí na dosaženém hrubém zisku, uplatněných daňových slevách a daňových odpočtech. Podívejme se na tři příklady, kdy bude mít živnostník při stejném hrubém zisku rozdílnou souhrnnou daňovou povinnost. Ve všech případech se jedná o hlavní samostatnou výdělečnou činnost.
1) Živnostník uplatňující daňové zvýhodnění na děti
Vždy jeden z rodičů může uplatnit daňové zvýhodnění na děti, které snižuje daňovou povinnost. Za celý rok 2015 činí daňové zvýhodnění na první dítě 13 404 Kč, na druhé dítě 15 804 Kč a na třetí dítě 17 004 Kč. Připravovaná legislativa počítá s daňovým zvýhodněním na první dítě za celý rok 2016 ve výši 13 404 Kč, na druhé dítě 17 004 Kč a na třetí dítě 20 604 Kč. Daňové zvýhodnění na děti může uplatnit pouze OSVČ vedoucí daňovou evidenci nebo účetnictví. OSVČ stanovující výdaje paušálem si nemohou snížit daňovou povinnost o uplatňované daňové zvýhodnění na děti. Daňové zvýhodnění snižuje pouze daň z příjmu fyzických osob, povinné pojistné nikoliv.
Praktický příklad
Pan Novotný dosáhne za rok 2015 i za rok 2016 hrubého zisku 425 400 Kč. Pan Novotný uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti. Kolik zaplatí v roce 2015 na povinných daních a kolik v roce 2016?
|
Text |
Rok 2015 |
Rok 2016 |
|---|---|---|
|
Hrubý zisk |
425 400 Kč |
425 400 Kč |
|
Daň z příjmu |
23 166 Kč (425 400 x 15 %) - 24 840 - 15 804) |
21 966 Kč (425 400 x 15 %) - 24 840 - 17 004) |
|
Sociální pojištění |
62 109 Kč (425 400 x 50 % x 29,2 %) |
62 109 Kč (425 400 x 50 % x 29,2 %) |
|
Zdravotní pojištění |
28 715 Kč (425 400 Kč x 50 % x 13,5 %) |
28 715 Kč (425 400 Kč x 50 % x 13,5 %) |
|
Daně celkem |
113 989 Kč (23 166 + 62 109 + 28 715) |
112 789 Kč (21 966 + 62 109 + 28 715) |
vlastní výpočet autora
Z důvodu zvýšení daňového zvýhodnění na druhé dítě si pan Novotný meziročně finančně polepší. Při stejném hrubém zisku zaplatí pan Novotný na povinných daňových platbách o 1 200 Kč méně v roce 2016 než v roce 2015.
2) Živnostník s nízkým ziskem
Všechny OSVČ na hlavní činnost musí platit měsíční zálohy na sociálním pojištění a zdravotním pojištění. Sociální pojištění i zdravotní pojištění za celý rok se následně vypočítá dle dosaženého hrubého zisku. Vždy však musí být zaplaceno alespoň minimální pojistné. Když je tedy minimální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění vyšší než skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu), tak se povinné pojistné počítá z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ se liší pro placení sociálního pojištění i zdravotního pojištění. Sazba zdravotního pojištění je 13,5 % a sazba sociálního pojištění 29,2 %. Minimální vyměřovací základ za celý rok 2015 u sociálního pojištění je 79 836 Kč, pro rok 2016 potom 81 024 Kč. Minimální vyměřovací základ za celý rok 2016 u zdravotního pojištění je 159 666 Kč a u pro rok 2016 již 162 036 Kč. Platby na povinném pojistném pro živnostníky s nízkým hrubým ziskem pro příští rok stoupnou.
Praktický příklad
Paní Černá dosáhne za rok 2015 i za rok 2016 hrubého zisku (příjem - výdaj) 121 900 Kč. Kolik zaplatí na povinných daních paní Černá za rok 2015 a za rok 2016? Skutečný vyměřovací základ 60 950 Kč (121 900 Kč x 50 %) je v obou letech nižší než minimální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění a zdravotního pojištění.
|
Text |
Rok 2015 |
Rok 2016 |
|---|---|---|
|
Hrubý zisk |
121 900 Kč |
121 900 Kč |
|
Daň z příjmu (max. do nuly) |
0 Kč (121 900 x 15 %) - 24 840) |
0 Kč (121 900 x 15 %) - 24 840) |
|
Sociální pojištění |
23 312 Kč (79 836 Kč x 29,2 %) |
23 659 Kč (79 836 Kč x 29,2 %) |
|
Zdravotní pojištění |
21 555 Kč (159 666 Kč x 13,5 %) |
21 875 Kč (162 036 Kč x 13,5 %) |
|
Daně celkem |
44 867 Kč (0 + 23 312 + 21 555) |
45 534 Kč (0 + 23 659 + 21 875) |
vlastní výpočet autora
Z důvodu zvýšení minimálních plateb sociálního pojištění a zdravotního pojištění zaplatí paní Černá při stejném hrubém zisku v roce 2016 na daňových platbách o 667 Kč více než v roce 2015.
3) Živnostník s vysokým s vysokým příjmem
Sociální pojištění za rok odvádí živnostníci do maximálního vyměřovacího základu, i když mají skutečný vyměřovací základ vyšší. Maximální vyměřovací základ v roce 2016 je 1 296 288 Kč, v roce 2015 potom 1 277 328 Kč. Z důvodu zvýšení stropu zaplatí při stejném hrubém zisku více na povinném sociálním pojištění a daňová povinnost bude vyšší.
Praktický příklad
Pan Dvořák dosáhne za rok 2015 i za rok 2016 hrubého zisku 2 800 000 Kč. Kolik zaplatí v obou letech na povinných daních? V obou letech je skutečný vyměřovací základ 1 400 000 Kč (2 800 000 Kč x 50 %) vyšší než minimální vyměřovací základy pro placení sociálního a zdravotního pojištění, proto se bude povinné pojistné v obou letech počítat z maximálního vyměřovacího základu.
|
Text |
Rok 2015 |
Rok 2016 |
|---|---|---|
|
Hrubý zisk |
2 800 000 Kč |
2 800 000 Kč |
|
Daň z příjmu
|
395 160 Kč (2 800 000 x 15 %) - 24 840) |
395 160 Kč (2 800 000 x 15 %) - 24 840) |
|
Solidární daň |
106 587 Kč (2 800 000 - 1 277 328) x 7 %) |
105 260 Kč (2 800 000 - 1 296 288) x 7 %) |
|
Daň z příjmu celkem |
501 747 Kč (395 160 + 106 587) |
500 420 Kč (395 160 + 105 260) |
|
Sociální pojištění |
372 980 Kč (1 277 328 x 29,2 %) |
378 516 Kč (1 296 288 x 29,2 %) |
|
Zdravotní pojištění |
189 000 Kč (1 400 000 x 13,5 %) |
189 000 Kč (1 400 000 x 13,5 %) |
|
Daně celkem |
1 063 727 Kč (501 747 + 372 980 + 189 000) |
1 067 936 Kč (500 420 + 378 516 + 189 000) |
vlastní výpočet autora
Pan Dvořák z důvodu zvýšení maximálního vyměřovacího základu zaplatí při stejném hrubém zisku více na povinných daních o 4 209 Kč.
Rakousko končí s nalepovacími dálničními známkami a zdražuje
Test Fiat Panda La Prima: Styl za dobrou cenu a automat k tomu
Test ojetiny: Možná se vyplatí nejít automaticky pro Škodu. Opel Insignia II je opomíjenou ojetinou za skvělé peníze
Tohle měla být Škoda pro chudé. Sagitta představovala zajímavý nápad, ale do série se nedostala
Na Slovensku nově může člověk dostat pokutu za rychlost, pokud poběží na autobus. Po chodníku se teď musí chodit a jezdit nanejvýš 6 km/h
