Jakou daňovou vratku dostane pracující rodič za rok 2016

Zaměstnanci je jeho zaměstnavatelem z hrubé mzdy sraženo povinné pojistné a záloha na dani z příjmu fyzických osob. Při výpočtu zálohy na dani z příjmu fyzických osob se uplatňuje i daňové zvýhodnění. Daňové zvýhodnění může uplatnit vždy jeden z rodičů.

Zvýšení daňového zvýhodnění

Od roku 2016 se zvýšilo daňové zvýhodnění na druhé a další děti. Účinnost daňové novely však byla od 1. května 2016, proto zaměstnavatelé při výpočtu čisté měsíční mzdy uplatňovali v prvních čtyřech měsících daňové zvýhodnění "po staru". Vyšší daňové zvýhodnění však platí pro celý rok 2016, proto vznikne zaměstnancům uplatňujícím daňové zvýhodnění na dvě a více dětí nárok na daňovou vratku, neboť v ročním zúčtování daně nebo daňovém přiznání uplatní již zvýšené daňové zvýhodnění za celý rok 2016.

Roční daňové zvýhodnění

Praktický příklad

Zaměstnanec pan Novák uplatňuje daňové zvýhodnění na tři děti, paní Nováková je živnostnice, a proto doloží pan Novák mzdové účetní čestné prohlášení manželky, že daňové zvýhodnění neuplatňuje. Hrubá měsíční mzda pana Nováka byla po celý rok 2016 ve výši 32 400 Kč.

• Při výpočtu měsíční zálohy na dani z příjmu za měsíce leden, únor, březen a duben 2016 uplatnila mzdová účetní celkové daňové zvýhodnění ve výši 3 851 Kč (1 117 Kč + 1 317 Kč + 1 417 Kč). Při výpočtu měsíční zálohy na dani z příjmu za měsíce květen až prosinec uplatnila mzdová účetní daňové zvýhodnění na tři děti ve výši 4 251 Kč (1 117 Kč + 1 417 Kč + 1 717 Kč).
• Měsíční záloha na dani z příjmu fyzických osob za první čtyři měsíce letošního roku byla 604 Kč (32 400 Kč x 1,34, zaokrouhleno na sta nahoru) x 15 %) - sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč - daňové zvýhodnění na tři děti ve výši 3 851 Kč).
• Měsíční záloha na dani z příjmu fyzických osob od května do prosince, tedy za dalších osm měsíců roku 2016, byla 204 Kč (32 400 Kč x 1,34, zaokrouhleno na sta nahoru) x 15 % - 2 070 Kč - 4 251 Kč).

Pan Novák požádá svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně za rok 2016. Pro zjednodušení nebude pan Novák uplatňovat žádné nezdanitelné položky a mimo základní slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na děti žádné další daňové slevy. Po provedení ročního zúčtování daně vznikne panu Novákovi nárok na daňovou vratku. Daňový přeplatek obdrží pan Novák nejpozději se mzdou za březen 2017 a o daňový přeplatek bude vyšší čistá měsíční mzda.

vlastní výpočet autora

Pan Novák obdrží za rok 2016 daňovou vratku ve výši 1 765 Kč, a to z důvodu, že zvýšené daňové zvýhodnění bylo v průběhu roku 2016 při výpočtu čisté měsíční mzdy uplatňováno až od května, ale legislativou náleží za celý kalendářní rok 2016. V malém rozsahu se na výši daňové vratky podílí i způsob zaokrouhlování, kdy při výpočtu čisté měsíční mzdy se "superhrubá mzda", ze které se čistá mzda počítá, zaokrouhluje na sta nahoru a při výpočtu daně z příjmu za celý rok se daňový základ zaokrouhluje na sta dolů.

Daňová vratka náleží i při nižší mzdě

Zaměstnanci s nižší hrubou mzdou neplatí na dani z příjmu nic a ještě obdrží daňový bonus ve výši rozdílu mezi daňovým zvýhodněním a vypočtenou daní z příjmu fyzických osob. I těmto zaměstnancům uplatňujícím daňové zvýhodnění na dvě a více dětí vznikne po provedení ročního zúčtování daně nárok na daňovou vratku, neboť během roku 2016 čerpali nižší daňový bonus, než na jaký mají nárok za celý rok.