V Česku jsou zavedena dvě daňová pásma. V roce 2022 podléhá zdanitelný roční příjem do 1 867 728 Kč 15% sazbě daně z příjmů a zdanitelný příjem nad tuto hranici již 23% sazbě daně z příjmů. Pro rok 2023 se limit pro 15% sazbu daně z příjmů zvyšuje do 1 935 552 Kč. To znamená, že lidé s vysokými příjmy zaplatí při stejném příjmu na dani z příjmů méně, neboť nižší sazbě daně bude podléhat vyšší část jejich zdanitelného příjmu.
- Vyšší sazbě daně z příjmů v roce 2022 versus 2023
- Vysoké příjmy během roku a daňová vratka v roce 2022 versus 2023

Zdroj: Depositphotos
Vyšší sazbě daně podléhají všechny zdanitelné příjmy
Od roku 2021 nahradila vyšší 23% sazba daně z příjmů dřívější 7% solidární daň. Zatímco však solidární dani podléhaly pouze rozhodné aktivní příjmy ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti, 23% sazbě daně z příjmů podléhají všechny zdanitelné příjmy, tedy i pasivní příjmy dle § 8, § 9 a § 10 zákona o dani z příjmů.
Praktický příklad vyššího zdanění ve výši 23 % v roce 2022 a 2023
Podnikatelka Libuše bude za rok 2022 i za rok 2023 mít daňový základ (příjem ponížený o související výdaje) ve výši 2 100 000 Kč. Při výpočtu daně z příjmů bude uplatňovat pouze základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč. Na základní daňovou slevu na poplatníka mají nárok všichni daňoví poplatníci bez ohledu na další okolnosti. I při vysokých příjmech se tedy uplatňuje sleva na poplatníka v plném rozsahu a nedochází k žádnému jejímu krácení.
Text |
Rok 2022 |
Rok 2023 |
---|---|---|
Daňový základ |
2 100 000 Kč |
2 100 000 Kč |
Daň v prvním daňovém pásmu |
280 159,20 Kč (1 867 728 × 15 %) |
290 332,80 Kč (1 935 552 × 15 %) |
Daň ve druhém daňovém pásmu |
53 422,56 Kč (232 272 × 23 %) |
37 823,04 Kč (164 448 × 23 %) |
Roční daň z příjmů celkem |
333 582 Kč (280 159,20 + 53 422,56) |
328 156 Kč (290 332,80 + 37 823,04) |
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
Celková daňová povinnost |
302 742 Kč (333 582 − 30 840) |
297 316 Kč (328 156 − 30 840) |
Efektivní sazba daně z příjmů |
14,42 % (302 742 : 2 100 000) |
14,16 % (297 316 : 2 100 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Přestože bude mít paní Libuše za rok 2023 stejný hrubý zisk jako za rok 2022, zaplatí na dani z příjmů fyzických osob o 5426 Kč (302 742 Kč − 297 316 Kč) méně. Důvodem je zvýšení hranice pro druhé daňové pásmo.
Tip: Vypočítejte si výši vašich odvodů na sociální pojištění v naší mzdové kalkulačce
Vysoké příjmy během roku a daňová vratka
Někteří zaměstnanci s vysokými příjmy obdrží po provedeném ročním zúčtování daně z příjmů daňovou vratku. Týká se to zaměstnanců, kteří měli v některém měsíci hrubou mzdu částečně podléhající i 23% sazbě daně z příjmů, přičemž jejich celkový roční daňový základ bude v celém rozsahu podléhat pouze 15% sazbě daně z příjmů. Během roku 2022 podléhá vyšší 23% sazbě daně z příjmů hrubá měsíční mzda nad 155 644 Kč (1 867 728 Kč : 12 měsíců). Během roku 2023 bude podléhat 23% sazbě daně z příjmů hrubá měsíční mzda nad 161 296 Kč.
Praktický příklad – vysoké příjmy a daňová vratka
Manažerka Zuzana bude mít za celý kalendářní rok 2022 hrubou mzdu ve výši 1 750 000 Kč. Žádné jiné zdanitelné příjmy paní Zuzana nemá. Celý daňový základ za rok 2022 bude tedy podléhat 15% sazbě daně z příjmů. Vzhledem k tomu, že ve dvou letních měsících měla paní Zuzana hrubou mzdu 200 000 Kč, a v těchto měsících tedy část její hrubé mzdy podléhala i 23% sazbě daně z příjmů, po provedeném ročním zúčtování daně za rok 2022 obdrží paní Zuzana daňovou vratku. Zaplacené zálohy během roku 2022 budou vyšší než vypočtená roční daňová povinnost za rok 2022.