V Česku jsou zavedena dvě daňová pásma. V roce 2022 podléhá zdanitelný roční příjem do 1 867 728 Kč 15% sazbě daně z příjmů a zdanitelný příjem nad tuto hranici již 23% sazbě daně z příjmů. Pro rok 2023 se limit pro 15% sazbu daně z příjmů zvyšuje do 1 935 552 Kč. To znamená, že lidé s vysokými příjmy zaplatí při stejném příjmu na dani z příjmů méně, neboť nižší sazbě daně bude podléhat vyšší část jejich zdanitelného příjmu.
- Vyšší sazbě daně z příjmů v roce 2022 versus 2023
- Vysoké příjmy během roku a daňová vratka v roce 2022 versus 2023
Zdroj: Depositphotos
Vyšší sazbě daně podléhají všechny zdanitelné příjmy
Od roku 2021 nahradila vyšší 23% sazba daně z příjmů dřívější 7% solidární daň. Zatímco však solidární dani podléhaly pouze rozhodné aktivní příjmy ze závislé činnosti a samostatné výdělečné činnosti, 23% sazbě daně z příjmů podléhají všechny zdanitelné příjmy, tedy i pasivní příjmy dle § 8, § 9 a § 10 zákona o dani z příjmů.
Praktický příklad vyššího zdanění ve výši 23 % v roce 2022 a 2023
Podnikatelka Libuše bude za rok 2022 i za rok 2023 mít daňový základ (příjem ponížený o související výdaje) ve výši 2 100 000 Kč. Při výpočtu daně z příjmů bude uplatňovat pouze základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč. Na základní daňovou slevu na poplatníka mají nárok všichni daňoví poplatníci bez ohledu na další okolnosti. I při vysokých příjmech se tedy uplatňuje sleva na poplatníka v plném rozsahu a nedochází k žádnému jejímu krácení.
|
Text |
Rok 2022 |
Rok 2023 |
|---|---|---|
|
Daňový základ |
2 100 000 Kč |
2 100 000 Kč |
|
Daň v prvním daňovém pásmu |
280 159,20 Kč (1 867 728 × 15 %) |
290 332,80 Kč (1 935 552 × 15 %) |
|
Daň ve druhém daňovém pásmu |
53 422,56 Kč (232 272 × 23 %) |
37 823,04 Kč (164 448 × 23 %) |
|
Roční daň z příjmů celkem |
333 582 Kč (280 159,20 + 53 422,56) |
328 156 Kč (290 332,80 + 37 823,04) |
|
Sleva na poplatníka |
30 840 Kč |
30 840 Kč |
|
Celková daňová povinnost |
302 742 Kč (333 582 − 30 840) |
297 316 Kč (328 156 − 30 840) |
|
Efektivní sazba daně z příjmů |
14,42 % (302 742 : 2 100 000) |
14,16 % (297 316 : 2 100 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
Přestože bude mít paní Libuše za rok 2023 stejný hrubý zisk jako za rok 2022, zaplatí na dani z příjmů fyzických osob o 5426 Kč (302 742 Kč − 297 316 Kč) méně. Důvodem je zvýšení hranice pro druhé daňové pásmo.
Tip: Vypočítejte si výši vašich odvodů na sociální pojištění v naší mzdové kalkulačce
Vysoké příjmy během roku a daňová vratka
Někteří zaměstnanci s vysokými příjmy obdrží po provedeném ročním zúčtování daně z příjmů daňovou vratku. Týká se to zaměstnanců, kteří měli v některém měsíci hrubou mzdu částečně podléhající i 23% sazbě daně z příjmů, přičemž jejich celkový roční daňový základ bude v celém rozsahu podléhat pouze 15% sazbě daně z příjmů. Během roku 2022 podléhá vyšší 23% sazbě daně z příjmů hrubá měsíční mzda nad 155 644 Kč (1 867 728 Kč : 12 měsíců). Během roku 2023 bude podléhat 23% sazbě daně z příjmů hrubá měsíční mzda nad 161 296 Kč.
Praktický příklad – vysoké příjmy a daňová vratka
Manažerka Zuzana bude mít za celý kalendářní rok 2022 hrubou mzdu ve výši 1 750 000 Kč. Žádné jiné zdanitelné příjmy paní Zuzana nemá. Celý daňový základ za rok 2022 bude tedy podléhat 15% sazbě daně z příjmů. Vzhledem k tomu, že ve dvou letních měsících měla paní Zuzana hrubou mzdu 200 000 Kč, a v těchto měsících tedy část její hrubé mzdy podléhala i 23% sazbě daně z příjmů, po provedeném ročním zúčtování daně za rok 2022 obdrží paní Zuzana daňovou vratku. Zaplacené zálohy během roku 2022 budou vyšší než vypočtená roční daňová povinnost za rok 2022.
Policie ruší letošní Speed Marathon kvůli nedostatku tipů od veřejnosti. Strážníci místo měření rychlosti vyrazili na pražský půlmaraton
Audi e-tron dorazilo na trh s novým jménem, delším dojezdem a vylepšenými světlomety z Jihlavy
Test Renault Austral 1.3 TCe: Francouzský Tiguan spouští ve třídě kompaktních SUV velkou galskou interiérovou revoluci
Škoda Enyaq vznikne jako elektrický obytňák. Případní zájemci ale budou mít smůlu
Po dálnicích by se mohlo jezdit 150 km/h nejen v ČR. Stejnou změnu chystají i jinde v EU a mají pro to dobré důvody
