Nejvyšší zdanění cigaret je ve Finsku, v Česku spotřební daň postupně roste

Zvyšování spotřební daně u cigaret je světovým trendem, Česko není výjimkou. Hned ve 27 členských zemích OECD dosahovalo celkové zdanění cigaret v roce 2022 více než 70 % prodejní ceny krabičky cigaret. Více než 80 % činilo celkové zdanění ve Finsku, v Estonsku, v Turecku, ve Francii, v Izraeli, na Novém Zélandu, v Řecku a v Chile.

• Výpočet zdanění krabičky cigaret v Česku
• Kdy se použije minimální spotřební daň?
• Celkové zdanění závisí na ceně
• Praktický výpočet zdanění
• Zdanění krabičky cigaret v zemích OECD

Zdroj: Depositphotos

Výpočet zdanění krabičky cigaret v Česku

Cigarety v Česku podléhají základní 21% sazbě daně z přidané hodnoty a spotřební daň se vypočítá jako součet (dle § 104 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřební dani, v platném znění):

• součinu procentní části sazby daně a ceny pro konečného spotřebitele dělený stem. V roce 2024 činí procentní část 30 %, přičemž procentní část spotřební daně se počítá z konečné ceny krabičky cigaret.
• součinu pevné části sazby daně a počtu kusů. V roce 2024 činí pevná část 2,17 Kč za kus. Pevná část spotřební daně se v posledních letech každoročně zvyšovala, např. ještě v roce 2017 činila 1,42 Kč za kus, v roce 2021 potom 1,79 Kč za kus.

Tip: Kalkulačka zdanění cigaret v roce 2024

Kdy se použije minimální spotřební daň?

V případě, že je součet procentní a pevné části nižší než minimální spotřební daň stanovená zákonem o spotřební dani, se platí spotřební daň v minimální výši. V roce 2024 činí minimální spotřební daň u cigaret 4,22 Kč/kus, což znamená 84,40 Kč za krabičku cigaret (20 kusů). Rovněž minimální spotřební daň se každoročně zvyšovala, např. v roce 2017 byla 2,57 Kč na jednu cigaretu a v roce 2021 činila 3,20 Kč na jednu cigaretu.

Celkové zdanění závisí na ceně

Vzhledem k tomu, že je legislativou stanovena minimální spotřební daň, platí, že čím je prodejní cena krabičky cigaret nižší, tím je v procentním vyjádření vyšší celkové zdanění krabičky cigaret.

Čtěte také: Spotřební daň z lihu poroste rychleji, než se plánovalo, u e-cigaret naopak pomaleji

Praktický výpočet zdanění

V následující tabulce si vypočítáme celkové zdanění u krabičky cigaret prodávané za 140 Kč. V takovém případě je spotřební daň na krabičku stanovená výpočtem vyšší než minimální spotřební daň a použije se spotřební daň výpočtem. Výpočet je proveden podle legislativy roku 2024.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Tip: O kolik kvůli zvýšení spotřebních daní zdražil tvrdý alkohol?

Zdanění krabičky cigaret v zemích OECD

Podle daňové databáze OECD se celkové zdanění krabičky cigaret pohybuje od 40 % (v USA) po 88 % (ve Finsku).

• Desítku členských zemí OECD s nejvyšším zdaněním krabičky cigaret prodávané za průměrnou cenu tvoří: Finsko (88,2 %), Estonsko (87,6 %), Turecko (84,9 %), Francie (83,2 %), Izrael (83,2 %), Nový Zéland (82,0 %), Řecko (80,9 %), Chile (80,0 %), Lotyšsko (79,9 %) a Velká Británie (79,3 %).
• Desítku členských zemí OECD s nejnižším zdaněním krabičky cigaret prodávané za průměrnou cenu tvoří: USA (40,0 %), Kostarika (53,6 %), Island (55,0 %), Švýcarsko (59,6 %), Japonsko (61,0 %), Norsko (61,6 %), Kanada (61,7 %), Německo (63,5 %), Mexiko (67,6 %) a Švédsko (68,1 %).

Pramen: OECD: Taxation of tobacco, Table - 3.A.5 "Tax burden as a share of total price for cigarettes"