Další kratší úvazek, nebo radši sám na sebe? Jak se liší zdanění z přivýdělku k hlavnímu zaměstnání

Zaměstnanec pracující na klasickou pracovní smlouvu odvádí ze své hrubé mzdy daň z příjmu, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Pokud má zaměstnanec u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani, tak se při výpočtu daně z příjmu uplatňuje sleva na poplatníka ve výši 2 570 Kč.

• Přivýdělek k hlavnímu zaměstnání
• Zkrácený úvazek
• Dohoda o pracovní činnosti
• Dohoda o provedení práce
• Výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti

V následující tabulce máme pro názornost vypočteny všechny přímé daně u vybraných hrubých mezd, pokud se uplatňuje pouze sleva na poplatníka. Vše podle výpočtové formule roku 2025.

Zdanění hlavního zaměstnání s podepsaným prohlášením k dani v Kč

Přivýdělek k hlavnímu zaměstnání

V praxi si zaměstnanci nejčastěji přivydělávají k hlavnímu zaměstnání na zkrácený úvazek, dohodu o pracovní činnosti, dohodu o provedení práce nebo vykonávají vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. V každém dalším zaměstnání k hlavnímu zaměstnání však již nelze uplatňovat slevu na poplatníka, protože každou daňovou slevu je možné čerpat v daném měsíci pouze u jednoho zaměstnavatele, u kterého je podepsáno prohlášení k dani. Podívejme se na jednotlivé možnosti přivýdělku.

Zkrácený úvazek

V případě přivýdělku na zkrácený úvazek k hlavnímu zaměstnání je nutné počítat s odvodem všech přímých daní, a to bez ohledu na výši hrubé mzdy. Souhrnná efektivní daňová sazba ze zkráceného úvazku je dokonce v takovém případě vyšší než z hlavního zaměstnání, důvodem je nemožnost uplatnění slevy na poplatníka.

Pokud je hrubá mzda ze zkráceného úvazku nižší než 20 800 Kč, což je minimální mzda platná pro práci na plný úvazek v roce 2025, tak se neprovádí dopočet do minima při výpočtu zdravotního pojištění, protože alespoň minimální zdravotní pojištění je již odvedeno z hlavního zaměstnání. Mzdové účetní zaměstnavatele na zkrácený úvazek je v takovém případě nutné doručit potvrzení od hlavního zaměstnavatele.

V následující tabulce máme pro názornost vypočtenu čistou mzdu v závislosti na výši hrubé mzdy z přivýdělku na zkrácený úvazek k hlavnímu zaměstnání. Hrubou mzdu pro přivýdělek jsme zvolili v rozmezí 15 000 Kč až 40 000 Kč.  

Čtěte také: Chcete podnikat při zkráceném úvazku? Danit musíte sami, ale můžete ušetřit

Zdanění přivýdělku na zkrácený úvazek

(není podepsáno prohlášení k dani, částky jsou v Kč)

Dohoda o pracovní činnosti

Když je hrubá odměna z dohody o pracovní činnosti 4 499 Kč a méně, tak se z ní neplatí sociální a zdravotní pojištění, což je velmi výhodné. Při překročení limitu se již sociální i zdravotní pojištění standardně platí.

Ohledně odvodů na pojistném platí v takových případech stejná pravidla jako u zkráceného úvazku (např. neprovádí se dopočet do minima u zdravotního pojištění). V další tabulce máme opět pro názornost vypočtenou čistou odměnou v závislosti na výši hrubé odměny z přivýdělku na dohodu o pracovní činnosti k hlavnímu zaměstnání. Výši odměny jsme zvolili v rozmezí od 4 400 Kč do 30 000 Kč.

Čtěte také: Konec srážkové daně? Statisíce poplatníků by musely podávat daňové přiznání

Zdanění přivýdělku na DPČ

(není podepsáno prohlášení k dani, částky jsou v Kč)

Dohoda o provedení práce (DPP)

Jestliže je hrubá měsíční odměna z dohody o provedení práce 11 499 Kč a méně, tak se z ní neplatí sociální a zdravotní pojištění. V praxi je tak práce na dohodu o provedení práce atraktivní zejména do této částky.

Při překročení limitu se již sociální i zdravotní pojištění standardně platí. Ohledně odvodů na pojistném platí v takových případech stejná pravidla jako u zkráceného úvazku (např. neprovádí se dopočet do minima u zdravotního pojištění). V přiložené tabulce máme opět pro názornost vypočtenou čistou odměnou v závislosti na výši hrubé odměny z přivýdělku na dohodu o provedení práce k hlavnímu zaměstnání. Výši odměny jsme zvolili v rozmezí od 11 400 Kč do 30 000 Kč.

Tip: Od jakého příjmu na DPP musíte odvádět pojistné? Platí se za 11 500 Kč, nebo 11 501 Kč?

Zdanění přivýdělku na DPP

(není podepsáno prohlášení k dani, částky jsou v Kč)

Výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti

Při podnikání při zaměstnání se při výpočtu sociálního a zdravotního pojištění nedodržuje minimální vyměřovací základ, tak jako je tomu při výkonu hlavní činnosti. Sociální i zdravotní pojištění se vypočítává ze skutečného vyměřovacího základu, kterým je pro výpočet zdravotního pojištění 50 % daňového základu a pro výpočet sociálního pojištění 55 % daňového základu.

Když je roční hrubý zisk do limitu, tak se dokonce sociální pojištění vůbec neplatí. Pro celý kalendářní rok 2025 je limitem pro neplacení sociálního pojištění hrubý zisk do 111 736 Kč, při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti pouze po část roku se limit poměrně snižuje. V poslední tabulce níže máme pro názornost vypočteno efektivní zdanění z podnikání u vybraných ročních zisků (příjmů ponížených o výdaje). Hrubý zisk jsme zvolili v rozmezí od 111 000 Kč po 300 000 Kč.

Tip: Zkrácený úvazek není pro každého, smůlu mají předčasní důchodci i část OSVČ

Zdanění podnikání při zaměstnání

(sleva na poplatníka uplatněna pro příjmy v zaměstnání, částky jsou v Kč)

Mzdová kalkulačka 2025