Co je dobré vědět o základní daňové slevě?

25.07.2017 | Petr Gola, Finance.cz
DANĚ


Kdy je možné uplatnit slevu na poplatníka? Jak je tato sleva vysoká? Jak se liší postup při výpočtu měsíční čisté mzdy a při podání daňového přiznání? Podívejme se na praktické příklady.

Daňovou povinnost v Česku výrazně snižuje základní daňová sleva na poplatníka. Poplatníci s nízkým daňovým základem neplatí díky daňové slevě na poplatníka nic na dani z příjmu. Za celý kalendářní rok činí daňová sleva na poplatníka 24 840 Kč, měsíčně potom 2 070 Kč. Zaměstnanci uplatňují daňovou slevu na poplatníka měsíčně, ostatní daňoví poplatníci jednou za rok.

Praktický příklad 1): nulová daň z příjmu díky slevě

Živnostník pan Nový bude mít za rok 2017 hrubý zisk (příjem – výdaj) ve výši 165 600 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí nic, neboť vypočtená daň z příjmu ve výši 24 840 Kč ponížená o slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč činí 0 Kč.


Nárok na daňovou slevu na poplatníka mají všichni daňoví poplatníci. Tedy i výdělečně činní studenti nebo penzisté. Slevu na poplatníka lze uplatit i pouze pro příjmy z nájmu dle § 9 zákona o dani z příjmu nebo ostatní příjmy dle § 10 zákona o dani z příjmu.

Praktický příklady 2): příjem z pronájmu

Penzistka Veselá bude mít za rok 2010 roční daňový základ z pronájmu ve výši 200 000 Kč. Paní Veselá musí podat daňové přiznání za rok 2017. Na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 5 160 Kč (200 000 Kč x 15 %) - 24 840 Kč).


Zaměstnanci mohou daňovou slevu na poplatníka uplatnit pouze u zaměstnavatele, u kterého podepíší prohlášení k dani. Při práci pro dva zaměstnavatele současně je tedy možné uplatnit daňovou slevu na poplatníka pouze jednou, zpravidla u zaměstnavatele, u kterého je hrubá mzda vyšší, neboť prohlášení k dani je možné na dané období podepsat pouze jednou.

Praktický příklad 3): dva zaměstnavatelé

Zaměstnanec Koudela pracuje současně pro zaměstnavatele A, kde má hrubou mzdu 20 000 Kč a zaměstnavatele B, kde má hrubou mzdu 10 000 Kč. Prohlášení k dani zaměstnanec Koudela podepsal u zaměstnavatele A. Daň z příjmu fyzických osob z hrubé mzdy u zaměstnavatele A činí 1 950 Kč (20 000 Kč x 1,34) x 15 % - 2 070 Kč). Daň z příjmu fyzických osob z hrubé mzdy u zaměstnavatele B činí 2 010 Kč (10 000 Kč x 1,34) x 15 %).


Při uplatnění daňové slevy na poplatníka nemůže vzniknout nárok na daňový bonus, jako tomu může být při uplatnění daňového zvýhodnění. Sleva na poplatníka snižuje daň z příjmu maximálně do nuly.

Praktický příklad 4): daňová sleva a daňový bonus

Zaměstnankyně Soukupová pracuje na zkrácený úvazek s hrubou mzdou ve výši 8 000 Kč. Vypočtená daň z příjmu fyzických osob činí 1 620 Kč (8 000 Kč x 1,34, zaokrouhleno na stokoruny nahoru) x 15 %). Daň z příjmu je nižší než sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Paní Soukupová nezaplatí nic na dani z příjmu, ale žádný bonus již neobdrží.


Nárok na slevu na poplatníka má i zaměstnanec pracující na dohodu o provedení práce, jestliže u zaměstnavatele podepíše prohlášení k dani. Daňovou slevu při práci na dohodu o provedení práce je přitom možné uplatnit, i když je měsíční odměna z dohody o provedení práce 10 000 Kč a méně.

Praktický příklady 5): DPP

Student Černý si v letních měsících přivydělává na dohodu o provedení práce s měsíční odměnou 9 000 Kč. Student Černý podepsal u zaměstnavatele prohlášení k dani a může tedy při výpočtu čisté měsíční odměny uplatnit slevu na poplatníka. Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí pan Černý nic.


Daňová sleva na poplatníka se v daňovém přiznání nebo ročním zúčtování uplatňuje vždy v plném rozsahu, tedy v částce 24 840 Kč. A to bez ohledu na to, jak dlouho výdělečná činnost trvala.

Praktický příklad 6): práce jen část roku

Paní Pokorná po skončení rodičovské dovolené zahájí samostatnou výdělečnou činnost od 1. srpna. Za měsíce srpen až prosinec 2017 dosáhne paní Pokorná hrubého zisku (příjem - výdaj) 220 000 Kč. Na dani z příjmu fyzických osob zaplatí paní Pokorná za rok 2017 částku 8 160 Kč (220 000 Kč x 15 % - 24 840 Kč). Přestože paní Pokorná bude podnikat pouze po část roku 2017, tak v daňovém přiznání uplatní daňovou slevu na poplatníka v plném rozsahu.




Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie.