Zdanění přivýdělku z dohod o provedení práce

Dohoda o provedení práce musí být jako smluvní vztah mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem uzavřena písemně. Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, nesmí být dle § 75 zákoníku práce větší než 300 hodin v kalendářním roce. Do rozsahu práce se započítává také doba práce konaná zaměstnancem pro zaměstnavatele v témže kalendářním roce na základě jiné dohody o provedení práce. V dohodě o provedení práce musí být uvedena doba, na kterou se tato dohoda uzavírá.

Sociální a zdravotní pojištění

Sociální a zdravotní pojištění neplatí zaměstnanec ani zaměstnavatel, pokud výdělek u dohod o provedení práce nepřesáhne 10 000 Kč (tzn. při hrubé mzdě 10 001 Kč měsíčně se již sociální i zdravotní pojištění platí).

V případě, že je měsíční příjem do 10 000 Kč včetně, nebude uvedený pojištěnec pro účely zdravotního pojištění považován za zaměstnance. Jestliže nezačal vykonávat ještě jiné zaměstnání nebo samostatnou výdělečnou činnost, případně za něj není plátcem pojistného ani stát, je povinen hradit pojistné na zdravotní pojištění sám jako osoba bez zdanitelných příjmů.

Jak se zvýší zdravotní pojištění pro OBZP v roce 2018?

Zdanění příjmu u dohod o provedení práce

U zdaňování dohody o provedení práce hraje důležitou roli výše měsíční odměny a fakt, zda poplatník podepsal u daného zaměstnavatele prohlášení k dani (tzv. růžové prohlášení). Důležitá je především hranice 10 000 korun výdělku měsíčně, která určuje, kolik peněz vám stát strhne v rámci daní, zdravotního i sociálního pojištění. Platba zdravotního pojištění dále závisí také na tom, zde nejste náhodou osobou, za kterou platí povinné zdravotní pojištění stát.

Kdo je státní pojištěncem u zdravotního pojištění?

DPP a příjem 10 000 Kč měsíčně bez podpisu prohlášení k dani

Pokud činí odměna z dohody o provedení práce 10 000 Kč měsíčně včetně a poplatník nepodepsal prohlášení k dani, zdaňuje se taková dohoda 15% daní. Zaměstnavatel rovnou srazí z příjmu daň, a tím je pro poplatníka daňová otázka vyřešena. Příjem se již nemusí uvádět v daňovém přiznání. Poplatník si v tomto případě nemůže uplatnit žádnou slevu na dani, protože nemá u zaměstnavatele podepsané prohlášení k dani. V případě odměny do 10 000 Kč včetně není nutno řešit ani odvod sociálního a zdravotního pojištění. Hrubá mzda se tak rovná základu daně.

TIP: Pokud je to pro vás výhodné, je možné získat sraženou 15% daň zpět (a to i v případě, pokud jste nepodepsali prohlášení, pokud podáte daňové přiznání, vždy můžete uplatnit příslušné slevy na dani), nebo můžete využít možnost příjem u DPP do 10 000 Kč měsíčně již nikde neuvádět (nemusíte tedy podávat daňové přiznání), ušetříte si tak papírování, ale zaplacenou daň zpátky nezískáte.

DPP a příjem do 10 000 Kč měsíčně s podpisem prohlášení

Při výši odměny do 10 000 Kč včetně spolu s podepsaným prohlášením k dani je odváděna daň zálohová. Podepsaným prohlášením k dani si může poplatník uplatnit slevy na dani (základní slevu na poplatníka, na studenta atd.) a případně daňové zvýhodnění na vyživované děti. Prohlášení k dani lze mít podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele. Sociální a zdravotní pojištění se v tomto případě neodvádí. Základ daně tj. hrubá mzda se zaokrouhluje na celá sta Kč nahoru a z této částky je následně vypočtena daň.

Čtěte také:

Studenti, spočítejte si příjem z brigád!
Zdanění dohody o provedení práce v příkladech
Deset omylů ohledně práce na dohodu

DPP a příjem nad 10 000 Kč měsíčně bez podpisu prohlášení

Při výši odměny nad 10 000 Kč se dohoda o provedení práce zdaňuje 15% zálohovou daní. Poplatník si nemůže uplatnit žádnou slevu, protože nemá u zaměstnavatele podepsané prohlášení k dani. V tomto případě se ale již odvádí sociální a zdravotní pojištění. Zaměstnanec hradí 11 % z hrubé mzdy, zaměstnavatel 34 % z hrubé mzdy. Základ daně se vypočte jako 1,34násobek hrubé mzdy a zaokrouhlí se na celá sta Kč nahoru.

V takovém případě ale vždy můžete při podání daňového přiznání uplatit slevy na poplatníka za příslušné daňové období. Podle získaných příjmů za celý rok můžete mít nárok na daňovou vratku. Daňové přiznání musíte podat, pokud pracujete během roku současně pro více zaměstnavatelů.

Co je dobré vědět o základní daňové slevě na poplatníka?

DPP a příjem nad 10 000 Kč měsíčně s podepsaným prohlášením

V tomto případě se zdaňuje stejně jako v případě odměny nad 10 000 Kč s nepodepsaným prohlášením, jen s tím rozdílem, že poplatník může uplatnit slevy či zvýhodnění na děti. Pokud pracujete během roku pro více zaměstnavatelů, tak musíte vždy podat daňové přiznání.

Z výše uvedeného je zřejmé, že pro odvody a zdanění dohody o provedení práce je důležitý limit 10 000 Kč měsíčně. Jak u odvodů sociálního a zdravotního pojištění, tak u zdanění rozhoduje překročení hranice 10 000 Kč měsíčně a také podepsané prohlášení k dani.

Níže uvedená tabulka shrnuje zdanění ve výše uvedených případech. Pro zjednodušení výpočtu je v příkladech počítáno jen se základní daňovou slevou na poplatníka.