O dědictví IV: Dědit, či darovat?

Dědická a darovací daň

Samostatná dědická a darovací daň byly v Česku zrušeny. Bezúplatné příjmy se dnes řeší v rámci daně z příjmů. Majetek získaný děděním je přitom od daně z příjmů osvobozen. Ovšem počítejte s náklady na notáře, popřípadě odhadce apod. Při darování jsou od daně z příjmů osvobozeny u příbuzných v přímé i nepřímé linii:

• Přímá linie – děti, rodiče, prarodiče, vnoučata.
• Vedlejší linie – sourozenec, strýc, teta, synovec, neteř, manžel/manželka, manžel/manželka dítěte, dítě manžela/manželky, rodiče manžela/manželky nebo manžel/manželka rodičů. A také osoba, která s obdarovaným žila nejméně 1 rok před darováním ve společné domácnosti.

Pokud fyzická osoba získá osvobozený příjem vyšší než 5 milionů korun, může jí vzniknout povinnost oznámit tento příjem finančnímu úřadu. Limit se posuzuje u jednotlivého příjmu, nikoliv jako prostý součet veškerého zděděného majetku.

U darů od osob, na které se nevztahuje některé ze zákonných osvobození, může obdarovanému vzniknout povinnost dar zdanit jako bezúplatný příjem. Zákon přitom osvobozuje také příležitostně nabyté bezúplatné příjmy, pokud jejich hodnota od téhož dárce ve zdaňovacím období nepřesáhne 50 000 Kč. Při překročení této hranice proto záleží také na vztahu mezi dárcem a obdarovaným a na dalších podmínkách pro osvobození.

U fyzické osoby se zdanitelný bezúplatný příjem zahrnuje do základu daně a podléhá příslušné sazbě daně z příjmů. U právnických osob činí základní sazba daně z příjmů 21 %. Darovací smlouvu si můžete sestavit sami, nebo s právníkem, tak počítejte i s těmito náklady.

Daň z prodeje nemovitosti

Pokud chce obdarovaný nemovitost po jejím nabytí prodat, měl by si předem ověřit, zda splňuje některou z podmínek pro osvobození příjmu z prodeje od daně z příjmů. Jednou z nich je splnění časového testu vlastnictví, který u nemovitostí nabytých od roku 2021 činí zpravidla deset let. Osvobození však může být možné i v dalších případech, například při splnění podmínky bydliště nebo při použití získaných prostředků na vlastní bytovou potřebu za zákonem stanovených podmínek.

Samozřejmě při zdědění nemovitosti nezapomeňte na placení daně z nemovitých věcí.

Darovanému koni se podívejte na zoubek, aby se z vás nestal osel

Zřejmě nejjednodušší řešení pro to, abyste předali svůj majetek vybrané osobě, je darovací smlouva. Jediné úskalí je, že takto obdarovaná osoba může nakládat s vaším majetkem téměř okamžitě (pokud není stanoveno jinak). Proto je dobré použít věcné břemeno (tzv. služebnost), kterým si zajistíte, že váš majetek nebude prodán (např. dům, ve kterém bydlíte) a vy jej můžete užívat podle libosti.

Obdarovaný samozřejmě nemusí dar přijmout. Jakmile však dojde k platnému darování, dárce si nemůže dar vzít zpět pouze proto, že své rozhodnutí změnil. Zákon stanovuje konkrétní situace, za kterých může být dar odvolán. Dárce, pokud je s jeho darem nakládáno špatně či jinak proti jeho vůli (nevděk, špatné chování k dárci, nouze dárce), může žádat jeho navrácení nebo zaplacení jeho obvyklé ceny. Občanský zákoník umožňuje za stanovených podmínek odvolat dar zejména pro nouzi dárce nebo pro nevděk obdarovaného. Nestačí tedy pouze to, že se dárci nelíbí, jak obdarovaný s darovaným majetkem nakládá.

Je-li služebnost řádně zřízena a zapsána do katastru nemovitostí, zatěžuje nemovitost i po změně vlastníka. Pokud chce dárce omezit také možnost nemovitost prodat nebo zatížit, je nutné řešit například zákaz zcizení nebo zatížení a splnit podmínky pro jeho sjednání.

Výhody darování

• Od daně z příjmů jsou osvobozené dary u několika skupin (v přímé a vedlejší linii blízkých zmíněných výše).
• Nemusíte dbát na neopominutelné dědice.
• Rychlé a mnohdy levné vyřízení.

Nevýhody darování

• Riziko rozprodeje majetku dárce, který stále užívá – je třeba stanovit si služebnost (bývalé věcné břemeno), ve kterém se stanoví práva na užívání.
• Daň z prodeje nemovitostí při přeprodeji (viz výše).
• Již velmi těžce se mění osoba obdarovaného.

Dědictví – jaké máte možnosti?

Dědictví je výhodné pro ty, kteří nejsou v přímé ani vedlejší linii. A to z důvodu úspory na daních, protože kdyby dary přesáhly hodnotu 50 000 Kč, museli by zaplatit daň z příjmů, ta se stanovuje z hodnoty daru a má výši:

• u fyzických osob 15 %,
• u právnických osob 21 %.

Dále, pokud nechcete, aby vaši neopomenutelní dědicové po vás dědili, je vhodné je vydědit. To lze pouze za zákonem stanovených podmínek. A jejich prokazování bývá občas složité, tudíž je darování lehčí možností k tomu, aby se nedostal váš majetek do rukou nezbedných neopomenutelných dědiců. Neopominutelnými dědici jsou děti zůstavitele, a pokud nedědí, pak jejich potomci. Manžel či manželka, rodiče ani další příbuzní sami o sobě mezi neopominutelné dědice nepatří.

A jaké možnosti máte v rámci dědictví? Můžete sepsat závěť, jejíž specifika jsme popsali v minulém článku. Další možností je dědická smlouva , která představuje silnější dědický titul než závěť. Dědickou smlouvou však nelze pořídit o celé pozůstalosti – jedna čtvrtina musí zůstat volná, aby o ní mohl zůstavitel případně pořídit jinak. A může vám také vyhovovat dědická posloupnost, jak ji stanovuje Občanský zákoník.

Výhody dědění

• Majetek získaný v rámci dědictví je osvobozený od daně z příjmů. Pokud ovšem hodnota zděděného majetku přesáhne 5 milionů, je to nutné oznámit příslušnému finančnímu úřadu.
• Majetek přechází až po smrti zůstavitele.
• Možnost ovlivnit rozdělení pozůstalosti prostřednictvím závěti nebo dědické smlouvy.

Nevýhody dědění

• Neopominutelní dědicové – ale je zde možnost vydědění.
• Dědí se nejen majetek, ale i dluhy – možnost odmítnutí dědictví či zřeknutí se dědického práva
• Mnohdy složité dědické řízení – soudní spory o majetek apod.
• Poplatky u notáře.

Tak je tedy výhodnější dědit, či darovat? Na to není jednoznačná odpověď. Záleží na vašem příbuzenském vztahu a především na osobnosti osoby, které chcete majetek dát. Jednoduché pravidlo, zda je výhodnější majetek darovat, nebo jej ponechat k dědění, neexistuje. U blízkých příbuzných může být darování daňově výhodné, stejné ale může být z daňového hlediska i následné dědictví. Rozhodovat by proto neměly pouze daně, ale také druh majetku, rodinná situace, potřeba dárce majetek nadále užívat, riziko dluhů či exekuce obdarovaného a případný budoucí prodej majetku.

Pro partnery/partnerky, manžele/manželky, děti a další blízké příbuzné bývá často výhodnější majetek darovat. Pro kamarády a vzdálenější rodinu je výhodnější dědictví, protože se můžete vyhnout zdanění (u fyzických osob je to 15 %, u právnických osob 21 % z hodnoty daru). Výjimku tvoří dary, jejichž celková hodnota nepřesáhne u jednoho dárce 50 tisíc korun.

Nicméně u každého případu je proto vhodné porovnat obě možnosti individuálně. Darováním přechází vlastnictví zpravidla už za života dárce, zatímco při dědění zůstává majetek až do smrti ve vlastnictví zůstavitele. Právě tento rozdíl může být v praxi důležitější než samotné daňové dopady.

O budoucím rozdělení majetku je vhodné přemýšlet s předstihem, důležitá je aktivní komunikace s možnými dědici (obdarovanými). U většího majetku, zejména nemovitostí, může dávat smysl kombinace darování za života a pořízení pro případ smrti. Dále doporučujeme si veškeré dary, dluhy a zbývající majetek sepsat a mít tyto dokumenty uloženy u třetí osoby (například notáře). V dědictví je dobré dále uvádět důvody, proč jste se rozhodli k takovému rozdělení majetku.

Důležité je přitom zohlednit nejen daňové dopady, ale také ochranu samotného dárce či zůstavitele a možné budoucí rodinné spory. U složitějších majetkových poměrů se vyplatí konkrétní řešení konzultovat s notářem nebo advokátem.

Na závěr vám nezbývá nic jiného než jen doufat, že se z vašich dědiců nestanou supi, kteří se nad vaším majetkem poperou.