Daň z příjmů fyzických osob - roční zúčtování, slevy na dani, daňový bonus, odečitatelné položky

1. Nezdanitelné části základu daně

Základ daně můžeme ponížit o některé položky, které jsou ze zákona nezdanitelné. Podrobný popis všech těchto částek najdete v § 15 zákona o daních z příjmů. My vám přinášíme seznam těch nejpoužívanějších.


  • Bezúplatná plnění - jejich hodnota musí přesáhnout 2 % ze základu daně nebo činit alespoň 1000 korun, v úhrnu lze odečíst nejvýše 15 % ze základu daně. Hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce se  oceňuje částkou od roku 2017 částkou 3000 korun (dříve 2000 korun)  a hodnota odběru orgánu od žijícího dárce se oceňuje částkou 20 000 Kč a hodnota jednoho odběru krvetvorných buněk, s výjimkou úhrady prokázaných cestovních nákladů spojených s odběrem, se oceňuje částkou 20000 Kč nově od roku 2017.
  • Úroky zaplacené ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru poskytnutého na bytové potřeby - max. ve výši 300 000 korun ročně. Podmínkou je vlastnictví bytu, domu. Přečtěte si více o podmínkách odečtu úroků ze základu daně.
  • Příspěvky zaplacené poplatníkem na penzijní připojištění se státním příspěvkem nebo doplňkové penzijní spoření - částka, kterou lze odečíst se rovná celkově zaplaceným příspěvkům sníženým o 12 000 korun, max. výše činí 24 000 Kč (do roku 2016 pak 12 000 Kč) ročně, což odpovídá měsíční úložce 3000 Kč. Přečtěte si více o podmínkách odečtu příspěvků ze základu daně.
  • Příspěvky zaplacené poplatníkem na penzijní pojištění - doba trvání smlouvy činí min. 5 let a nárok na čerpání je navázán na dosažení 60 let věku.
  • Pojistné zaplacené poplatníkem v kalendářním roce na jeho soukromé životní pojištění - doba trvání smlouvy činí min. 5 let a nárok na čerpání je navázán na dosažení 60 let věku, max. lze odečíst 24 000 Kč (do roku 2016 pak 12 000 Kč) ročně.
  • Členské příspěvky zaplacené ve zdaňovacím období členem odborové organizace odborové organizaci - odečíst lze částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, s výjimkou příjmů zdaněných srážkou podle zvláštní sazby daně, maximálně však do výše 3000 korun za zdaňovací období.
  • Úhrady za zkoušky ověřující  výsledky dalšího vzdělávání - nejvýše do částky 10.000 korun ročně (zdravotně postižení 13.000 korun, těžce zdravotně postižení 15.000 korun).

2. Odečitatelné položky

Základ daně můžeme ještě snížit o položky odečitatelné od základu daně, najdeme je v § 34 zákona o daních z příjmů, jde například o daňovou ztrátu nebo výdaje na realizaci projektů výzkumu a vývoje.

3. Výpočet daně

Z tohoto základu vypočteme daň ve výši 15 %.

4. Slevy na dani

Tuto daň můžeme snížit o slevy na dani a daňové zvýhodnění.

Tabulka: Rok  2015, 2016, 2017, 2018, 2019

Roční sleva na  2015, 2016, 2017, 2018, 2019
- poplatníka
- starobního důchodce
 24 840 Kč
 24 840 Kč
- druhého z manželů bez příjmů
- držitele ZTP/P
 24 840 Kč
 49 680 Kč
- poživatele invalidního důchodu pro první a druhý stupeň invalidity  2 520 Kč
- poživatele invalidního důchodu pro třetí stupeň invalidity  5 040 Kč
- držitele průkazu ZTP/P  16 140 Kč
- studujícího  4 020 Kč

 

Daňové zvýhodnění  2018, 2019  2017  2016  2015
na první dítě  15 204 Kč  13 404 Kč  13 404 Kč  13 404 Kč
na druhé dítě  19 404 Kč  19 404 Kč  17 004 Kč  15 804 Kč
na třetí a každé další dítě  24 204 Kč  24 204 Kč  20 604 Kč  17 004 Kč
na první dítě (pokud má ZTP/P)  30 408 Kč  26 808 Kč  26 808 Kč  26 808 Kč
na druhé dítě (pokud má ZTP/P)  38 808 Kč  38 808 Kč  34 008 Kč  31 608 Kč
na třetí a každé další dítě (pokud má ZTP/P)  48 408 Kč  48 408 Kč  41 208 Kč  34 008 Kč

 

Tabulka: Rok 2011, 2012, 2013, 2014

Roční sleva na  2011  2012  2013  2014
- poplatníka
- starobního důchodce
 23 640 Kč
 23 640 Kč
 24 840 Kč
 24 840 Kč
 24 840 Kč
 -  (viz Pozn.)
 24 840 Kč
 24 840 Kč
- druhého z manželů bez příjmů
- držitele ZTP/P  
 24 840 Kč
 49 680 Kč
 24 840 Kč
 49 680 Kč
 24 840 Kč
 49 680 Kč
 24 840 Kč
 49 680 Kč
- poživatele invalidního důchodu pro první a druhý stupeň invalidity  2 520 Kč  2 520 Kč  2 520 Kč  2 520 Kč
- poživatele invalidního důchodu pro třetí stupeň invalidity  5 040 Kč  5 040 Kč  5 040 Kč  5 040 Kč
- držitele průkazu ZTP/P  16 140 Kč  16 140 Kč  16 140 Kč  16 140 Kč
- studujícího  4 020 Kč  4 020 Kč  4 020 Kč  4 020 Kč
Daňové zvýhodnění na dítě
- dítě ZTP/P
 11 604 Kč
 23 208 Kč
 13 404 Kč
 26 808 Kč
 13 404 Kč
 26 808 Kč
 13 404 Kč
 26 808 Kč

Pozn.: Poplatník pobírající starobní důchod k 1.1. daného roku nemá nárok na slevu na poplatníka, dle Ústavního soudu, pokud poplatník odvedl zálohovou daň, může získat slevu na dani zpět i za toto zdaňovací období.



Pomohl vám tento obsah? Dejte mu hodnocení:

Průměrné hodnocení: 0
Hlasováno: 0 krát


Související články:



Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie.