Sedm případů, kdy je zdravotní pojištění vyšší než daň z příjmu

16.02.2015 | , Finance.cz
DANĚ


Sazba daně z příjmu fyzických osob je vyšší sazba zdravotního pojištění. Přesto se v některých případech platí na zdravotním pojištění více než na dani z příjmu. Jak je to možné? Podívejme se na praktické výpočty.

Sazba daně z příjmu fyzických osob činí 15 % z hrubého zisku OSVČ nebo ze "superhrubé mzdy" zaměstnance. Zaměstnancům je na zdravotním pojištění sraženo 4,5 % z hrubé mzdy a OSVČ platí na zdravotním pojištění 13,5 % z vyměřovacího základu. Kdy je však zdravotní pojištění vyšší než daň z příjmu fyzických osob? Podívejme se na sedm vybraných případů.

1) Práce za minimální mzdu

Bezdětný a svobodný zaměstnanec pracující za minimální měsíční mzdu 9 200 Kč nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob nic. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč. Všichni zaměstnanci mající hrubou mzdu do 10 290 Kč měsíčně tedy neplatí na dani z příjmu fyzických osob nic.

Daň z příjmu a zdravotní pojištění (u hrubé mzdy ve výši 9 200 Kč)

Text Částka

Hrubá mzda

9 200 Kč

Daň z příjmu fyzických osob

(9 200 x 1,34, na sta nahoru) x 15 %) - 2 070)

(max. do nuly)

0 Kč

Zdravotní pojištění

(9 200 x 4,5 %)

414 Kč

vlastní výpočet autora

2) Uplatnění daňového zvýhodnění na dvě děti

Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se uplatňují daňové slevy. Při výpočtu zdravotního pojištění nikoliv. Při uplatnění daňového zvýhodnění na dvě děti může mít zaměstnanec i průměrnou mzdou a zaplatí na zdravotním pojištění více než na dani z příjmu fyzických osob.

Daň z příjmu a zdravotní pojištění (u hrubé mzdy ve výši 25 000 Kč, 2 děti)

Text Částka

Hrubá mzda

25 000 Kč

Daň z příjmu fyzických osob

(25 000 x 1,34, na sta nahoru) x 15 %) - 2 070)

2 955 Kč

Daňové zvýhodnění na dvě děti

(1 117 + 1 317)

2 434 Kč

Daň z příjmu po daňového zvýhodnění

(2 955 - 2 434)

521 Kč

Zdravotní pojištění

(25 000 x 4,5 %)

1 125 Kč

vlastní výpočet autora

3) Uplatnění slevy na manželku

Občané uplatňující daňovou slevu na manželku s vlastním příjmy do 68 000 Kč mají nárok na roční daňovou slevu ve výši 24 840 Kč. Kdo uplatňuje daňovou slevu na manželku a daňové zvýhodnění na dvě děti, ten může mít vysoký roční příjem a na dani z příjmu fyzických osob zaplatí citelně méně než na dani z příjmu.

Daň z příjmu a zdravotní pojištění (OSVČ s hrubým ročním ziskem 600 000 Kč, 2 děti, sleva na manželku)

Text Částka

Hrubý roční zisk (příjem - výdaj)

600 000 Kč

Daň z příjmu fyzických osob

(600 000 x 15 %)

90 000 Kč

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Sleva na manželku

24 840 Kč

Daňové zvýhodnění na dvě děti

(1 117 + 1 317) x 12 měsíců)

29 208 Kč

Daň z příjmu

(90 000 - 24 840 - 24 840 - 29 208)

11 112 Kč

Zdravotní pojištění

(600 000 Kč x 50 % x 13,5 %)

40 500 Kč

vlastní výpočet autora

4) Práce na dohodu o provedení práce nad limit

Při práci na základě dohody o provedení práce se zdravotní pojištění neplatí pouze do limitu 10 000 Kč. Když je odměna z dohody o provedení práce vyšší, tak se již zdravotní pojištění platí. Zaměstnanec, který pracuje na základě dohody o provedení práce a podepíše u zaměstnavatele prohlášení k dani a má měsíční odměnu např. 13 000 Kč, zaplatí na zdravotním pojištění více než na dani z příjmu fyzických osob.

Daň z příjmu a zdravotní pojištění (u odměny z dohody o provedení práce ve výši 13 000 Kč)

Text Částka

Měsíční odměna

13 000 Kč

Daň z příjmu fyzických osob

(13 000 x 1,34, na sta nahoru) x 15 %) - 2 070)

555 Kč

Zdravotní pojištění

(13 000 x 4,5 %)

585 Kč

vlastní výpočet autora

5) Práce na dohodu o pracovní činnosti nad limit

Z odměny do 2 500 Kč měsíčně z dohody o pracovní činnosti se neplatí zdravotní pojištění. Při překročení limitu však ano. Zaměstnanci, kteří podepíší u svého zaměstnavatele prohlášení k dani, zaplatí při nižší odměně více na zdravotním pojištění více než na dani z příjmu fyzických osob.

Daň z příjmu a zdravotní pojištění (u odměny z dohody o pracovní činnosti ve výši 12 000 Kč)

Text Částka

Měsíční odměna

12 000 Kč

Daň z příjmu fyzických osob

(12 000 x 1,34, na sta nahoru) x 15 %) - 2 070)

345 Kč

Zdravotní pojištění

(12 000 x 4,5 %)

540 Kč

vlastní výpočet autora

6) Nízký zisk u OSVČ

OSVČ na hlavní činnost platí zdravotní pojištění z vyměřovacího základu. Když je skutečný vyměřovací základ (polovina daňového základu) nižší než minimální vyměřovací základ, tak se zdravotní pojištění vypočítá z minimálního vyměřovacího základu. Za rok 2015 je minimální vyměřovací základ 159 666 Kč.

Daň z příjmu a zdravotní pojištění (OSVČ s hrubým ročním ziskem 100 000 Kč)

Text Částka

Hrubý roční zisk (příjem - výdaj)

100 000 Kč

Daň z příjmu fyzických osob

(100 000 x 15 %)

15 000 Kč

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daň z příjmu

(15 000 - 24 840, max. do nuly)

0 Kč

Zdravotní pojištění

(159 666 x 13,5 %)

21 555 Kč

vlastní výpočet autora

7) Samostatná výdělečná činnost v důchodu

Výkon samostatné výdělečné činnosti v důchodu je považován za vedlejší samostatnou činnost. Zdravotní pojištění se doplatí dle skutečného hrubého zisku, není potřeba dodržet minimální vyměřovací základ. Podnikající starobní důchodce má nárok na základní slevu na poplatníka. Do hrubého ročního zisku 165 600 Kč tak nezaplatí nic na dani z příjmu.

Daň z příjmu a zdravotní pojištění (OSVČ-penzista s hrubým ročním ziskem 165 600 Kč)

Text Částka

Hrubý roční zisk (příjem - výdaj)

165 600 Kč

Daň z příjmu fyzických osob

(165 600 x 15 %)

24 840 Kč

Sleva na poplatníka

24 840 Kč

Daň z příjmu

(24 840 - 24 840)

0 Kč

Zdravotní pojištění

(165 600 Kč x 50 % x 13,5 %)

11 178 Kč

vlastní výpočet autora



Pomohl vám tento obsah? Dejte mu hodnocení:

Průměrné hodnocení: 0
Hlasováno: 0 krát

Články ze sekce: DANĚ



Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie.