Leasing je univerzální finanční nástroj

Téma týdne: Leasing od A do Z

Slovo leasing bylo do české terminologie převzato z anglického slova, které v překladu znamená pronájem. Leasing se dá tedy definovat jako forma podnikání, jehož podstatou je pronájem výrobků a výrobních prostředků na určité období na základě úhrady leasingových poplatků formou splátek. A podle jakých hledisek se leasing rozděluje?
 

Majetkoprávní vztahy na začátku a na konci smlouvy

Základní rozdělení leasingu je z hlediska majetkoprávních vztahů na začátku a na konci smlouvy, kde je leasing rozdělen na finanční, operativní a zpětný. U finančního leasingu se jedná obchodní operace leasingového pronajímatele a leasingového nájemce, které zajišťují pořízení předmětu leasingu dle potřeb a požadavků nájemce. Součástí smlouvy je stanovené předkupní právo nájemce po řádném ukončení leasingové operace, kterou může, ale nemusí nájemce využít. Je-li nájemce podnikatelským subjektem, musí dodržet znění zákona o dani z příjmu včetně všech novelizovaných ustanovení. Pakliže by se tak nestalo, nemohl by využívat daňového zvýhodnění, které finanční leasing přináší.

U operativního leasingu jde o obchodní vztah ujednaný mezi leasingovým pronajímatelem, leasingovou společností a leasingovým nájemcem. Uzavírá s na relativně krátkou dobu pronájmu, která je podstatně kratší, než je doba životnosti a doba odepisování předmětu podle platné legislativy. Leasingová společnost zakoupí předmět leasingu, který katalogizuje a zájemce má tak možnost si z takového katalogu vybrat. Pouze ojediněle kupuje společnost předmět podle přání zákazníka. Doba pronájmu bývá sjednána dle požadavků zákazníka. Ukončením řádné doby leasingu zůstává předmět leasingu dále ve vlastnictví pronajímatele. Zpětný leasing je specifický typ leasingu z pohledu změny majetkových práv k předmětu leasingu. Předpokládá se, že majitelem ještě před započetím leasingové operace je zpravidla podnikatel nebo soukromá osoba, která si předmět leasingu koupí od výrobce nebo dodavatele.
 

Leasingový nájemce

Dále se leasing dělí podle typu leasingového nájemce na restituční, bankovní, odbytový, komerční tuzemský a komerční zahraniční. Restituční leasing představuje kapitál používaný pro koupi předmětu leasingu pochází z řešení restitučních nároků. Kapitál slouží k přímému nákupu. Je-li kapitál v nemovitostech a jiném nepeněžním movitém majetku, pak slouží jako zástava. Na tomto základě získá leasingová společnost od bankovních institucí likvidní zdroje s rozdílnou délkou splatnosti.

Bankovní leasing je prováděn buď speciálními útvary bank, kde je tento produkt alternativním způsobem poskytnutí úvěru, nebo dceřinými leasingovými společnostmi bank, které od nich získávají finanční zdroje. Banka nebo její dceřinná společnost získá navýšení výnosu o leasingové procento, které je nadlepšením úrokového procenta úvěrů. Odbytový leasing může být prováděn dvěma způsoby. Leasingová společnost v rámci výrazného producenta navrhuje leasingovou společnost, která financuje odbyt dané značky, sortimentu i sortimentních řad. Druhou možností je leasing prováděný smluvně zakotvenou dohodou mezi výrobcem, dodavatelem nebo distributorem a leasingovou významnou tuzemskou společností. U obou předmětů jde o podporu prodeje a zajištění odbytu těm zájemcům o předmět leasingu, kteří nemají možnost okamžitých likvidních finančních prostředků.

V rámci komerčního tuzemského leasingu v současnosti na českém leasingovém trhu figuruje několik desítek společností, které se snaží získat klienta různými akcemi. Leasing se stal univerzálním nástrojem k financování potřeb. Komerční zahraniční leasing probíhá tak, že leasingovým pronajímatelem je zahraniční leasingová společnost nebo subjekt s dominantní zahraniční kapitálovou účastí. Společnost používá výhradně zahraniční zdroje a doplňkové i finanční prostředky tuzemské.
 

Leasingový pronajímatel

Podle typu leasingového pronajímatele se leasing rozděluje na podnikatelský, komunální a spotřebitelský. U podnikatelského leasingu je leasingovým pronajímatelem podnikatelský subjekt, který pak využívá možnosti daňových úlev z titulu časového rozlišování nelineárních splátek a přímého účtování lineárních splátek do nákladové třídy. Leasingový nájemce musí leasingové společnosti dodat podnikatelský záměr, vývoj a stav ekonomiky, marketingovou rozvahu, poslední daňové přiznání, informace o reklamním plánu a další údaje, které by prokazovaly kvalitu podnikatele.

Leasingovým nájemcem u komunálního leasingu může být pouze nevýdělečná organizace a ne podnikatelský subjekt nebo soukromá osoba. Jedná se o leasing určený pro zastupitelstva měst a obcí i s financováním jejich volebních programů, leasing pro školy, nemocnice, nadace, vědecké a výchovné ústavy. Není možné využívat daňových úlev, ale jiných specifických výhod a doplňkových služeb leasingu a tím se leasing stává zajímavější finanční službou.

Spotřebitelský leasing není určen pro podnikatele a nevýdělečné subjekty, ale pro soukromé osoby, čemuž odpovídají i potřebné doklady pro schválení leasingové operace. Je potřeba: potvrzení o skutečnou výši příjmu občanů tak, aby byla zajištěna návratnost investice leasingové společnosti. Není sice možné využívat leasingových výhod, ale splátkového režimu pořízení investice a doplňkových služeb k leasingu.
 

Zůstatková hodnota na konci leasingu

Na základě zůstatkové hodnoty na konci doby nájmu je možné leasing rozdělit na leasing s plnou amortizací a leasing se zůstatkovou hodnotou. U leasingu s plnou amortizací je nájemné inkasované pronajímatelem v průběhu leasingového období. Zcela pokrývá náklady leasingové společnosti spojené s pořízením zařízení a s průběhem leasingu a k tomu přinese předem stanovený zisk. Zůstatková hodnota na konci leasingu je pak tedy velmi malá, někdy i nulová. U leasingu se zůstatkovou hodnotou je nájemné inkasované pronajímatelem v průběhu leasingového  období nepokrývá pronajímatelovy náklady spojené s pořízením zařízení a s průběhem leasingu. Tato částka pak musí být uhrazena na konci leasingového období.
 

Další dělení leasingu

Leasing se také rozděluje podle regionu a teritoria na tuzemský a zahraniční či podle komodity. Více informací o financování prostřednictvím leasingu si můžete přečíst například na serveru www.finance.cz.

Přečtěte si další naše finanční tipy, triky, rady a doporučení!