Pracující důchodci i podnikaví studenti. Pro koho je zdravotní pojištění nejvyšší daní?

Každý občan musí být pojištěn u některé ze sedmi zdravotních pojišťoven působících na trhu, účast na veřejném zdravotním pojištění je povinná. Kdy je zdravotní pojištění nejvyšší daňovou platbou?  

• Podnikání při studiu s nižším ziskem
• Zaměstnání ve starobním důchodu
• Zkrácený úvazek s hrubou mzdou do 20 800 Kč
• Investor pouze s pasivními příjmy
• Student s přivýdělkem na DPP do limitu

Podnikání při studiu s nižším ziskem

Pavel studuje na vysoké škole a přitom si přivydělává vedlejší samostatnou výdělečnou činností. Za celý rok 2025 bude mít daňový základ, tj. příjem ponížený o výdaje ve výši 108 000 Kč. Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění vůbec neplatí, když je hrubý zisk do limitu.

Pro celý rok 2025 je limitem pro neplacení sociálního pojištění hrubý zisk do 111 736 Kč, v případě výkonu vedlejší činnosti po část roku se limit poměrně snižuje. Do daňového základu 205 600 Kč se neplatí ani daň z příjmu, protože každý daňový poplatník má nárok na slevu na poplatníka ve výši 30 840 Kč a sleva na poplatníka sníží daň z příjmu do nuly. Student Pavel bude tedy platit pouze zdravotní pojištění v částce 7 290 Kč (108 000 Kč x 50 % x 13,5 %).

Zaměstnání ve starobním důchodu

Paní Hana je v řádném starobním důchodu a stále pracuje. Hrubou mzdu má 24 000 Kč. Hana neplatí ze své hrubé mzdy sociální pojištění, protože od letošního roku mají pracující starobní důchodci nárok na slevu na sociálním pojištění v sazbě 6,5 %. Daň z příjmu činí 1 030 Kč (24 000 Kč x 15 % - sleva na poplatníka 2 570 Kč). Nemocenské pojištění činí 144 Kč (24 000 Kč x 0,6 %). Nejvyšší daňovou položkou pro paní Hanu je tak zdravotní pojištění ve výši 1 080 Kč (24 000 Kč x 4,5 %).

Tip: Přesluhování v důchodovém věku se příliš nevyplatilo, sleva na pojistném to zlepšila

 Zkrácený úvazek s hrubou mzdou do 20 800 Kč

Paní Kristýna pracuje na zkrácený úvazek s hrubou mzdou 17 000 Kč. V případě, že je hrubá mzda ze zkráceného úvazku nižší než 20 800 Kč, což je minimální mzda platná pro práci na plný úvazek, tak se při výpočtu zdravotního pojištění provádí dopočet do minima. Výjimku mají pouze státní pojištěnci, což není případ paní Kristýny.

Na sociálním pojištění zaplatí paní Kristýna 1 207 Kč (17 000 Kč x 7,1 %) a na zdravotním pojištění 1 278 Kč (2 808 Kč – 17 000 Kč x 9 %). Vypočtenou daň z příjmu snižuje sleva na poplatníka do nuly, takže nejvíce zaplatí paní Kristýna na zdravotním pojištění.

Čtěte také: Vydělává málo a ještě doplácí? Nespravedlnosti při výpočtu zdravotního pojištění

Mzdová kalkulačka 2025

Investor pouze s pasivními příjmy

Paní Marie má roční příjem z nájmu ve výši 500 000 Kč, výdaje uplatní 30% výdajovým paušálem. Daňový základ za rok 2025 bude mít 350 000 Kč (500 000 Kč x 70 %). Roční daň z příjmu činí 21 660 Kč (350 000 Kč x 15 % - sleva na poplatníka 30 840 Kč). Sociální pojištění paní Marie vůbec neplatí, protože z pasivních příjmů se sociální pojištění nikdy neplatí a paní Marie se rozhodla, že za rok 2025 bude mít mezeru v pojištění pro důchodové účely.

Zdravotní pojištění se však musí platit vždy. Pro účely placení zdravotního pojištění je Marie osobou bez zdanitelných příjmů (nesplňuje žádnou z podmínek zařazení do kategorie státních pojištěnců a zdravotní pojištění neplatí ze zaměstnání ani z podnikání). Na zdravotním pojištění zaplatí paní Marie za celý rok 2025 částku 33 696 Kč (2 808 Kč x 12 měsíců). I pro paní Marii je zdravotní pojištění nejvyšší daní.

Student s přivýdělkem na DPP do limitu

Milan (27 let) si prodlužuje studium na vysoké škole. Státním pojištěncem jsou pro účely placení zdravotního pojištění studenti do 26 let, výjimku mají pouze doktorandi. Milan si sice přivydělává na dohodu o provedení práce s hrubou odměnou 11 400 Kč, ale pro účely zdravotního pojištění není zaměstnancem, protože z dohody neplatí zdravotní pojištění.

V případě, že je hrubá měsíční odměna z dohody o provedení práce 11 499 Kč a méně, tak se z ní neplatí sociální ani zdravotní pojištění. Daň z příjmu rovněž Milan neplatí, protože má u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje slevu na poplatníka. Čistou odměnu na účet má tedy 11 400 Kč.

V registru své zdravotní pojišťovny je student Milan veden jako osoba bez zdanitelných příjmů a musí si sám platit zdravotní pojištění v měsíční částce 2 808 Kč, což je 13,5 % z minimální mzdy 20 800 Kč.