Přivýdělek při zaměstnání přináší povinnosti. Jaký je nejjednodušší?

Minimální povinnosti přináší brigáda na některou z pracovních dohod s hrubou odměnou do limitu. V případě, že je hrubá odměna z dohody o provedení práce 11 499 Kč a méně a hrubá odměny z dohody o pracovní činnosti 4 499 Kč a méně, potom se z pracovních dohod neplatí sociální a zdravotní pojištění. Při nepodepsaném prohlášení k dani je odvedena 15% srážková daň z příjmu a zaměstnanec může standardně požádat svého zaměstnavatele o roční zúčtování daně.

• Přivýdělek na DPP s odměnou do limitu bez starostí
• Přivýdělek na DPČ a daňové přiznání
• Dva zkrácené úvazky
• Podnikání při zaměstnání

Přivýdělek na DPP s odměnou do limitu bez starostí

Paní Daniela pracuje na klasickou pracovní smlouvu pro svého hlavního zaměstnavatele, u kterého má podepsáno prohlášení k dani a uplatňuje při výpočtu čisté mzdy slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na dceru. Ke svému hlavnímu zaměstnání si začala přivydělávat na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 11 400 Kč.

Z hrubé odměny je paní Daniele odvedena 15% srážková daň z příjmu a tím jsou daňové povinnosti splněny. Sociální a zdravotní pojištění se neplatí, protože je hrubá odměna do limitu. Za rok 2025 bude moci paní Daniela požádat svého hlavního zaměstnavatele o roční zúčtování daně.

Čtěte také: Od jakého příjmu na DPP musíte odvádět pojistné? Platí se za 11 500 Kč, nebo 11 501 Kč?

Přivýdělek na DPČ a daňové přiznání

Zaměstnanec Filip pracuje na standardní pracovní smlouvu a k tomu si přivydělává na dohodu o pracovní činnosti s hrubou měsíční odměnou 15 000 Kč. Daňové slevy na základě podepsaného prohlášení k dani je možné uplatňovat pouze u jednoho zaměstnavatele. Při výpočtu zálohové daně z příjmu z dohody o pracovní činnosti tedy neuplatňuje pan Filip žádné slevy a daň z příjmu činí 2 250 Kč (15 000 Kč x 15 %).

Vzhledem k tomu, že je hrubá odměna nad limit, tak se z hrubé odměny z dohody o pracovní činnosti platí i sociální a zdravotní pojištění. Pan Filip má současně příjem od dvou zaměstnavatelů, ze kterého je odváděna zálohová daň z příjmu. Za rok 2025 si bude muset pan Filip sám vyplnit daňové přiznání a od obou zaměstnavatelů si vyžádá potvrzení o zdanitelných příjmů za rok 2025, která budou přílohou daňového přiznání.

Tip: Zjednodušení, nebo komplikace? Spor o zrušení srážkové daně pokračuje

Kalkulačka DPP a DPČ pro rok 2025

Dva zkrácené úvazky

Zaměstnanci pracující současně na dva zkrácené úvazky odevzdávají daňové přiznání, protože mají alespoň v jednom měsíci příjem od dvou zaměstnavatelů, ze kterého vzniká povinnost platit zálohovou daň z příjmu. Při výpočtu měsíční zálohové daně uplatňují daňové slevy pouze u zaměstnavatele, u kterého mají podepsáno prohlášení k dani. Sociální a zdravotní pojištění se platí z obou zkrácených úvazků. Sazby sociálního i zdravotního pojištění jsou v obou zaměstnáních stejné.

Podnikání při zaměstnání

V případě výkonu samostatné výdělečné činnosti při zaměstnání se jedná o výkon vedlejší činnosti. Při výpočtu ročního sociálního a zdravotního pojištění nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ, tak jako je tomu v případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti. Sociální i zdravotní pojištění se vypočítá vždy ze skutečného vyměřovacího základu. Pokud je hrubý zisk do limitu, tak se sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti vůbec neplatí. Pro výkon vedlejší samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2025 je limitem hrubý zisk do 111 736 Kč, při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po část roku se limit poměrně snižuje.

Praktický příklad

Zaměstnankyně Jitka si začne od července 2025 přivydělávat podnikáním. Za rok 2025 bude muset odevzdat nejenom daňové přiznání, ale i přehledy pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu. K vyplnění daňového přiznání bude potřebovat od zaměstnavatele potvrzení o zdanitelných příjmech. Do přehledů bude uvádět pouze daňový základ ze samostatné výdělečné činnosti. Hrubý zisk (tj. příjem ponížený o výdaje) za šest měsíců roku 2025 bude paní Jitka mít ve výši 52 400 Kč, takže bude do limitu pro neplacení sociálního pojištění. Okresní správě sociálního zabezpečení tak bude odevzdán „nulový“ přehled. I když nevzniká povinnost platit sociální pojištění z vedlejší samostatné výdělečné činnosti, tak je nutné přehled pro OSSZ vyplnit a odevzdat.

Tip: Podnikáte při zaměstnání? Pozor na pokutu za pozdní podání přehledu o příjmech