Na příjmu z jedné práce můžete být biti. Příjmové kombinace s nižším zdaněním

Daňoví poplatníci mohou mít celkový zdanitelný příjem stejný a přitom odlišné zdanění. Některé druhy příjmů jsou totiž daňově zvýhodněny. Níže si provedeme několik odlišných výpočtů při celkovém hrubém příjmu ve výši 45 000 Kč.

• Příklad 1: Zaměstnanec pracující pouze pro jednoho zaměstnavatele
• Příklad 2: Zkrácený úvazek + dohoda o provedení práce
• Příklad 3: Zkrácený úvazek + podnikání
• Příklad 4: Práce za minimální mzdu + příjem z nájmu

Příklad 1: Zaměstnanec pracující pouze pro jednoho zaměstnavatele

Pan Lukáš pracuje na standardní pracovní smlouvu na plný úvazek s hrubou měsíční mzdou 45 000 Kč. Z hrubé mzdy je mu odvedeno sociální pojištění (7,1 % z hrubé mzdy), zdravotní pojištění (4,5 % z hrubé mzdy) a daň z příjmu (15 % z hrubé mzdy). Daň z příjmu ještě snižuje sleva na poplatníka ve výši 2 570 Kč.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Tip: Příští rok se zvýší odvody zdravotního pojištění za státní pojištěnce. Změní se pro ně něco?

Příklad 2: Zkrácený úvazek + dohoda o provedení práce

Paní Eva pracuje na zkrácený úvazek s hrubou mzdou ve výši 34 000 Kč a současně pracuje na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou 11 000 Kč. V tabulce níže máme vypočten celkový čistý měsíční příjem paní Evy. Výpočet čisté mzdy ze zkráceného úvazku je stejný jako u plného úvazku. Z dohody o provedení práce se neplatí sociální a zdravotní pojištění, když je hrubá měsíční odměna 11 499 Kč a méně. Slevu na poplatníka uplatňuje paní Eva v hlavním zaměstnání na zkrácený úvazek, u druhého zaměstnavatele již daňovou slevu uplatnit nemůže.

Zdroj: vlastní výpočet autora

Mzdová kalkulačka 2025

Příklad 3: Zkrácený úvazek + podnikání

Slečna Kateřina pracuje na zkrácený úvazek s hrubou měsíční mzdou 36 000 Kč a současně vykonává vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Roční hrubý zisk (příjem ponížený o výdaje) bude za rok 2025 mít 108 000 Kč (tj. 9 000 Kč měsíčně). Když je roční hrubý zisk ze samostatné výdělečné činnosti do limitu, tak se z vedlejší činnosti neplatí sociální pojištění. Pro celý kalendářní rok 2025 je přitom limitem částka 111 736 Kč.

Při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti se roční zdravotní pojištění vypočítává vždy ze skutečného vyměřovacího základu, nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ, tak jako je tomu u hlavní samostatné výdělečné činnosti. Skutečný vyměřovací základ je 50 % daňového základu a sazba zdravotního pojištění je 13,5 %. Slevu na poplatníka uplatňuje slečna Kateřina pro příjem ze zaměstnání.

Čtěte také: Chcete podnikat při zkráceném úvazku? Danit musíte sami, ale můžete ušetřit

Zdroj: vlastní výpočet autora

Tip: Minimální mzda roste rychleji než průměrný důchod. Kdy bylo nejhůř?

Příklad 4: Práce za minimální mzdu + příjem z nájmu

Pan Michal pracuje za minimální mzdu ve výši 20 800 Kč a k tomu má hrubý měsíční příjem z nájmu (tj. příjem ponížený o výdaje) ve výši 24 200 Kč. Z pasivního příjmu z nájmu podle § 9 zákona o dani i z příjmu se nikdy neplatí sociální a zdravotní pojištění. Z daňového hlediska je tak pravidelný pasivní příjem nejvýhodnější. Slevu na poplatníka uplatňuje pan Michal pro příjmy ze zaměstnání.

Zdroj: vlastní výpočet autora