Zrušení životního pojištění a daně

15.07.2015 | Petr Gola, Finance.cz
DANĚ


Při předčasném zrušení životního pojištění je potřeba počítat se zpětným dodaním uplatněných odpočtů v minulých letech. Za jak dlouhé období? Jak postupovat v případě uzavření více smluv o životním pojištění?

Kvalitní smlouva o životním pojištění přináší živiteli rodiny jistotu, že v případě zdravotních problémů nebude rodina bez finančních prostředků. Zodpovědné chování je státem podporováno a zaplacené příspěvky na životním pojištění snižují daňový základ. Od základu daně je možné odečíst zaplacené příspěvky během roku na životním pojištění až do částky 12 000 Kč, což snižuje daň z příjmu o 1 800 Kč (15 % z 12 000 Kč). Pojišťovny zasílají svým klientům na začátku nového roku potvrzení o zaplacených příspěvcích za uplynulý rok. Zaměstnanci musí toto potvrzení doručit své mzdové účetní, OSVČ jej přikládají k daňovému přiznání.

Pro daňový odpočet nelze průběžně ze smlouvy vybírat

Od roku 2015 došlo k legislativní změně, daňový odpočet o zaplacené příspěvky na životním pojištění je možné uplatňovat pouze v případě, že nelze ze smlouvy průběžně vybírat peníze. Jednotlivé pojišťovny koncem roku 2014 se svými klienty komunikovaly, aby si klienti mohli zvolit, v jakém režimu chtějí svoji smlouvu mít. Zdali chtějí nadále uplatňovat daňové odpočty s tím, že nebudou moci průběžně peníze ze smlouvy vybírat nebo chtějí nadále peníze ze smlouvy průběžně vybírat, ale od roku 2015 již nebudou moci uplatnit daňový odpočet.

Zrušení smlouvy znamená dodanění

Od roku 2015 platí, že v případě předčasného zrušení smlouvy o životním pojištění je potřeba uplatněné odpočty v minulých letech dodanit, maximálně za období uplynulých 10 let. Uplatněné daňové odpočty jsou v takovém případě příjmem dle § 10 zákona o dani z příjmu.

Praktický příklad

Paní Dvořáková v roce 2015 předčasně zruší smlouvu o životním pojištění, kterou má uzavřenu od roku 2000. Paní Dvořáková si ve všech letech 2000 až 2014 snížila základ daně o 12 000 Kč. Celkem tedy během 15 let (2000 až 2014) o částku 180 000 Kč (15 x 12 000 Kč). Z důvodu předčasného zrušení bude muset paní Dvořáková podat daňové přiznání za rok 2015, kde bude příjmem dle § 10 zákona o dani z příjmu částka 120 000 Kč (10 x 12 000 Kč). Nedodaní tedy všechny roky jako by tomu bylo v případě předčasného zrušení smlouvy v roce 2014, ale pouze posledních deset let. Konkrétně roky 2005 až 2014. Z důvodu zvýšení základu daně o 120 000 Kč bude vypočtená daň z příjmu fyzických osob paní Dvořákové vyšší o 18 000 Kč (15 % z 120 000 Kč).

Uzavřeny dvě smlouvy o životním pojištění

Někteří lidé mají uzavřeno v období, kdy se jim daří, dokonce více smluv o životním pojištění. Tento postup je v pořádku. Původně uzavřou jednu, ale jejich životní úroveň stoupá a chtějí tedy i vyšší zajištění, přičemž již nechtějí zasahovat do starších smluv a uzavřou si novou smlouvu o životním pojištění s jinými parametry např. u jiné pojišťovny.

Praktický příklad

Pan Veselý má od roku 2005 uzavřenu jednu smlouvu o životním pojištění a od roku 2009 druhou smlouvu o životním pojištění. Na každou smlouvu měsíčně přispíval 1 000 Kč. Za roky 2005 až 2014 maximalizoval tedy daňový odpočet. Nárok na daňový odpočet prokazoval vždy potvrzeními od pojišťovny, u které uzavřel smlouvu v roce 2005. Příspěvky na druhou smlouvu uzavřenou v roce 2009 mu daňovou povinnost nesnižovaly. Při předčasném zrušení druhé smlouvy uzavřené v roce 2009, která mu nesnižovala daňovou povinnost, si nemusí pan Veselý zvyšovat základ daně, neboť si z této smlouvy daňovou povinnost nesnížil. Jiná situace by byla v případě zrušení smlouvy z roku 2005, u které daňový odpočet uplatňoval v maximálním rozsahu po celou dobu.

Jak je to s příspěvky zaměstnavatele?

Od daně z příjmu fyzických osob jsou daňově osvobozeny i příspěvky zaměstnavatele zaměstnanci na smlouvu o životním pojištění do souhrnné částky 30 000 Kč za rok, tedy 2 500 Kč měsíčně. Příspěvky zaměstnavatele na smlouvu od roku 2015 je přitom nutné rovněž zpětně dodanit formou podaného daňového přiznání. Zaplacené příspěvky zaměstnavatele na smlouvu jsou příjmem dle § 6 zákona o dani z příjmu (ze závislé činnosti). Zaplacené příspěvky zaměstnavatelem do konce loňského roku se při předčasném zrušení smlouvy zpětně nezdaňují.


Články ze sekce: DANĚ



Při poskytování služeb nám pomáhají soubory cookie. Používáním našich služeb vyjadřujete souhlas s naším používáním souborů cookie.